美國稅務(wù)籌劃的五種方式

在美國，有海外資產(chǎn)的人突然發(fā)現(xiàn)自己成了逃稅犯，必須自首，接受巨額罰款，否則可能坐牢，很多人因此生活在恐懼中。擁有海外資產(chǎn)為何可怕？禍源在美國稅制。美國是“屬人主義”的稅制，只要是稅法上的“美國人”，也就是美國公民和稅務(wù)居民，他們的“全球收入”都要向美國政府繳所得稅，他們的“全球財(cái)產(chǎn)”也在美國遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅的課稅范圍內(nèi)。

容易使新移民出事的五大海外資產(chǎn)和收入來源是：移民前已有的財(cái)產(chǎn)；海外親人的贈(zèng)與或遺產(chǎn)；到海外工作，如海歸或拿到綠卡后還留在中國；對海外投資，如擁有外國戶頭、房地產(chǎn)、股票、借款等；從事國際貿(mào)易，如在美國和外國都有公司，造成“關(guān)系人交易”問題。

最近，中國大陸新富掀起美加移民潮，申請投資移民。很多申請人是以擁有大量中國上市公司股票、資產(chǎn)、或事業(yè)的先生當(dāng)主申請人，拿到臨時(shí)綠卡后，妻子和未成年子女留在美國，自己留在中國大陸奮斗，成了空中飛人。這樣的申請移民存在問題。美國稅法規(guī)定，移民前增值未賣的財(cái)產(chǎn)，在移民后出售，以原來的成本而不是以拿到綠卡那天的市價(jià)當(dāng)成本。增值稅是以賣價(jià)減成本來計(jì)算增值，成本低，增值多，稅就多。美國綠卡采用登陸制，親身到美國報(bào)到才算，所以在申請綠卡或登路前，要先做稅務(wù)的籌劃。

第一是把增值的財(cái)產(chǎn)在登陸前先賣掉或贈(zèng)與。會(huì)虧錢的財(cái)產(chǎn)則留下來，等拿到綠卡以后再賣。做前要咨詢懂國際稅法的會(huì)計(jì)師，因?yàn)闋可娴街袊兔绹亩惙ê退枚悧l約的所得認(rèn)定和扣減、稅率、稅級的不同。在少數(shù)情況下，留下增值反而有利。另外移民前三年內(nèi)把財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與給信托，也當(dāng)成移民后第二天的贈(zèng)與。

第二是針對退休來美者。很多人拿到綠卡后急匆匆地辦退休來美國，千萬不要一面領(lǐng)退休金不報(bào)稅，一面在美國當(dāng)窮人領(lǐng)社會(huì)救濟(jì)金，抓到是雙重犯罪。

第三是在移民搬到美國后三年內(nèi)賣自住宅，如此可以享受個(gè)人25萬(夫婦50萬)的自住宅資產(chǎn)利得免稅的優(yōu)惠。如果拿到綠卡后沒搬來美國，還繼續(xù)居住在原住宅，就沒有三年的限制。如果準(zhǔn)備把自住宅留待去世后傳給子孫，也不必匆匆賣房。

第四是只要綠卡不要稅。投資移民時(shí)，以不賺錢、財(cái)產(chǎn)少的配偶當(dāng)主申請人，另一有錢的配偶當(dāng)眷屬。當(dāng)空中飛人的中國籍配偶每年不要在美國居留超過120 天，就可以選擇當(dāng)非居民納稅人，在美國境外的資產(chǎn)和收入都可以不必在美國報(bào)稅和繳稅。做這選擇時(shí)，要注意共同財(cái)產(chǎn)，夫婦各有一半權(quán)利的問題。而且，用這方法要有隨時(shí)失去綠卡的打算，因?yàn)橛梅蔷用裆矸謭?bào)稅可能被解釋為沒有久居的意愿，采用前需和移民律師商量。

第五是合法避稅，即利用免稅、所得稅條約、和外國稅扣抵等租稅優(yōu)惠來減稅。如果已到美國報(bào)到而來不及稅務(wù)籌劃，那么只能用這個(gè)方法。一般而言，從稅率比美國高的國家來，原居地繳的稅比美國高，外國稅扣抵可以免掉全部或大部分美國稅。所得稅條約也可使稅率降低。