當統(tǒng)計財務報表“遇上”新會計準則

統(tǒng)計人員，尤其是企業(yè)中的統(tǒng)計人員，在實際工作中都掌握著大量的信息資源，特別對那些兼職統(tǒng)計工作的會計人員來說，如不能很好地理解報表制度、厘清數(shù)據(jù)來源，統(tǒng)計數(shù)據(jù)報送就會成為一件“不可能完成的任務”。

由于不理解統(tǒng)計財務報表與會計財務報表之間的關(guān)系，許多統(tǒng)計人員都會抱怨統(tǒng)計財務報表不好填。尤其是2011年年報和2012年定期統(tǒng)計財務報表，是以2006年會計準則為基礎設置報表指標和審核關(guān)系，未執(zhí)行2006年會計準則企業(yè)的統(tǒng)計人員填報報表時疑惑就更多了。其實只要掌握這兩類報表在口徑、計算范圍、方法等方面的異同以及2012年定期統(tǒng)計財務報表與以往年度的變化，就可以輕松填報統(tǒng)計財務報表。

首先了解一下新準則與原準則的主要區(qū)別與變化，這樣有利于填報統(tǒng)計財務報表。

一是部分資產(chǎn)項目填列方法的改變。“應收賬款”、“其他應收款”、“存貨”、“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等項目，原準則規(guī)定以賬面余額填列，新準則全部以扣除減值準備后的賬面價值填列。

二是新準則利潤表與原準則的區(qū)別。新準則取消了主營業(yè)務與其他業(yè)務的劃分，將這些業(yè)務產(chǎn)生的收入和發(fā)生的成本統(tǒng)一在“營業(yè)收入”與“營業(yè)成本”中列示。下面就以2012年《非重點批發(fā)和零售業(yè)財務狀況》（E203-2表）為例，談談如何根據(jù)會計報表正確填報2012年定期統(tǒng)計財務報表。

明確填報口徑，把握數(shù)據(jù)源頭

E203-2表填報口徑

法人單位填報主體部分時，應包含其下屬所有產(chǎn)業(yè)活動單位數(shù)據(jù)，無論該產(chǎn)業(yè)活動單位是否為同行業(yè)，是否在京。

指標來源

見下表：

增、減及調(diào)整指標

1.增加的指標：年初存貨、應付職工薪酬（貸方累計發(fā)生額）、土地和固定資產(chǎn)支出。

2.取消指標：主營業(yè)務利潤、其他業(yè)務收入、應付工資總額（貸方累計發(fā)生額）、職工福利費、固定資產(chǎn)折舊、社會保險費、住房公積金和住房補貼。

3.調(diào)整的指標：營業(yè)費用調(diào)整為銷售費用。增加及調(diào)整的指標填報方法見下表：

4.填報注意事項：“應付職工薪酬”是執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》企業(yè)的會計科目，它反映應由該企業(yè)直接支付給職工的薪酬，不包括間接支付給職工的薪酬（如派遣制職工）或以勞務費、傭金形式支付給職工的費用。無論用工單位（勞務派遣人員使用方）是否直接支付勞動報酬，勞務派遣人員工資均由實際用工單位填報，而勞務派遣單位（派出單位）不填報。

審核關(guān)系的變化

對于執(zhí)行不同會計準則的企業(yè)，一些指標的審核公式也略有不同，如營業(yè)利潤和利潤總額這兩個指標：

1.執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則：

營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用（營業(yè)費用）－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益

或：

營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本－主營業(yè)務稅金及附加+其他業(yè)務利潤－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益

利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

2.未執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則：

營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本－主營業(yè)務稅金及附加＋其他業(yè)務利潤－營業(yè)費用－管理費用－財務費用

利潤總額=營業(yè)利潤＋投資收益＋補貼收入＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

注意易錯指標，遵守計算公式

在填報統(tǒng)計財務報表時，容易出現(xiàn)的指標主要有從業(yè)人員平均人數(shù)和應交增值稅。

從業(yè)人員平均人數(shù)

從業(yè)人員：指在本單位中工作，并取得工資或其他形式勞動報酬的人員數(shù)，是在崗職工、勞務派遣人員及其他從業(yè)人員之和。從業(yè)人員不包括：

（1）離開本單位仍保留勞動關(guān)系，并定期領取生活費的人員；

（2）利用課余時間打工的學生及在本單位實習的各類在校學生；

（3）本單位因勞務外包而使用的人員。

填報從業(yè)人員平均人數(shù)時容易出現(xiàn)的問題：

（1）錯誤填成：報告期期末人數(shù)；

（2）錯誤填成：（年初人數(shù)＋報告期末人數(shù)）÷2；

（3）錯誤填成：報告期最后一個月平均人數(shù)。

在填報該指標時，應該按照統(tǒng)計報表制度中的公式進行計算，對于在新建立不滿整月的單位（月中或月末建立），在計算報告月的平均人數(shù)時，應以其建立后各天實有人數(shù)之和，除以報告期日歷日數(shù)求得，而不能除以該單位建立的天數(shù)。

應交增值稅

首先要注意和會計核算的應交增值稅不同：一是含義不同。財務“本年應交增值稅”中含了期初未抵扣數(shù)，是跨年度連續(xù)累加數(shù)；而統(tǒng)計“本年應交增值稅”是當期發(fā)生的應交數(shù)，不含期初未抵扣數(shù)。二是處理方法不同。如果應交增值稅小于0，在財務上一般按0處理；而統(tǒng)計上要求按實際數(shù)據(jù)計算上報，負數(shù)不能以0代替。

為了避免出現(xiàn)錯誤，應嚴格按照公式填報該指標，應交增值稅計算公式為：應交增值稅＝銷項稅額－進項稅額＋進項稅額轉(zhuǎn)出－出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額－減免稅款＋出口退稅（應退數(shù)）

填報應交增值稅容易出現(xiàn)的錯誤：

（1）包含期初未抵扣數(shù)；

（2）填成實交數(shù)而非應交數(shù)；

（3）填成當月數(shù)而非累計數(shù)；

（4）負數(shù)漏報；

（5）出口退稅填成實退數(shù)。

所以填報該指標時一定要按公式正確計算填報，另外繳納增值稅的住宿餐飲企業(yè)不要漏填。

特殊問題的處理方法

1.調(diào)查單位上報財務報表后，如果在報表上報截止日期前、后財務數(shù)據(jù)有調(diào)整變化，應如何處理？

調(diào)查單位上報財務報表后，如果在報表上報截止日期前，發(fā)生調(diào)賬業(yè)務（包括審計調(diào)賬和非審計調(diào)賬），則應及時更新已上報報表的數(shù)據(jù)；如果在報表上報截止日期后，發(fā)生調(diào)賬業(yè)務，則應留存報表上報時的填報依據(jù)及調(diào)賬記錄，作為執(zhí)法檢查備查依據(jù)。

2.統(tǒng)計財務報表中涉及資產(chǎn)減值準備的財務指標是否以“減去資產(chǎn)減值準備后的凈額數(shù)”填報？

《2006年企業(yè)會計準則》中規(guī)定：財務報表中的資產(chǎn)項目按扣除減值準備后的凈額列示，因此統(tǒng)計財務表中相應的資產(chǎn)類指標也以凈值列示。

3.調(diào)查單位銷售產(chǎn)品（商品）時產(chǎn)生的折扣、折讓是否應從“主營業(yè)務收入”中扣除？

調(diào)查單位在填報“主營業(yè)務收入”時，如果財務報表中有折扣、折讓數(shù)據(jù)，則“主營業(yè)務收入”應填寫減去折扣、折讓后的主營業(yè)務收入凈額。

4. 社會保險費中以計提數(shù)填寫還是以發(fā)生數(shù)填寫？

以計提數(shù)填寫。

5. 補貼收入中是否包含上級劃撥部分？

不包含。

6.固定資產(chǎn)折舊如出現(xiàn)固定資產(chǎn)清理導致固定資產(chǎn)折舊<0，如何處理?

以“0”填寫。