關(guān)于個(gè)人所得稅抵免制度能否緩解我國(guó)貧富差距問題小議

【摘 要】我國(guó)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的過程中，貧富差距問題一直受到廣泛關(guān)注。經(jīng)濟(jì)學(xué)家們?yōu)榻鉀Q該問題提出了很多方案，政府相關(guān)部門也出臺(tái)了相應(yīng)的對(duì)策。在這些對(duì)策之中，稅收是政府調(diào)節(jié)收入分配差距的重要手段之一，而該任務(wù)主要由個(gè)人所得稅承擔(dān)。

【關(guān)鍵詞】貧富差距；基尼指數(shù)；稅收制度；個(gè)人所得稅

一、我國(guó)貧富差距現(xiàn)狀及成因

貧富差距問題是很多發(fā)展中國(guó)家在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的過程中都會(huì)遇到的問題。經(jīng)濟(jì)學(xué)家們通常用基尼指數(shù)來(lái)表現(xiàn)一個(gè)國(guó)家和地區(qū)的財(cái)富分配狀況?；嶂笖?shù)的經(jīng)濟(jì)含義是在全部居民收入中，用于進(jìn)行不平均分配的那部分收入占總收入的百分比。這個(gè)指數(shù)在0和1之間，數(shù)值越低，表明財(cái)富在社會(huì)成員之間的分配越均勻。通常把0.4作為收入分配差距的“警戒線”。一般發(fā)達(dá)國(guó)家的基尼指數(shù)在0.24到0.36之間。中國(guó)大陸基尼系數(shù)2010年超過0.5，貧富差距問題已經(jīng)突破了合理的限度。我國(guó)總?cè)丝谥?0%的最低收入人口占收入的份額僅為4.7%，而總?cè)丝谥?0%的最高收入人口占總收入的份額高達(dá)50%。我國(guó)的貧富差距主要表現(xiàn)為：（1）城鄉(xiāng)居民的收入差距呈擴(kuò)大化趨勢(shì)。農(nóng)民收入明顯低于城市居民的收入。2007年城鄉(xiāng)居民收入比則擴(kuò)大到3.33∶1，絕對(duì)差距達(dá)到9646元。（2）各行業(yè)之間收入差距也在明顯加大。行業(yè)壟斷現(xiàn)象明顯。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，造成貧富差距的原因主要有兩方面：第一，是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的引導(dǎo)下，競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，技術(shù)的日新月異大大提高了高技能工人的生產(chǎn)力，而低技能工人的提高卻很有限，勞動(dòng)力市場(chǎng)對(duì)前者的需求增加，快速創(chuàng)新提高了“教育回報(bào)”，從而使高技能工人的工資顯著提高。第二，是我國(guó)的相關(guān)政策沒有發(fā)揮良好的再分配的作用。中國(guó)提出的“先富帶動(dòng)后富”的夢(mèng)想一直未能實(shí)現(xiàn)，現(xiàn)有的稅收制度并沒有將富人的財(cái)富轉(zhuǎn)移給窮人。

二、個(gè)人所得稅抵免與貧富差距問題的解決

稅收政策是我國(guó)重要的財(cái)政政策，調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的杠桿，是治理收入分配不公的重要手段。其中調(diào)節(jié)收入分配的功能主要由個(gè)人所得稅來(lái)承擔(dān)。貧富差距是全世界的問題，面對(duì)該問題，很多國(guó)家實(shí)行了個(gè)人所得稅抵免的措施。那么對(duì)于我國(guó)而言，建立個(gè)人勞動(dòng)所得稅收抵免制度是否能有效緩解貧富差距呢？個(gè)人勞動(dòng)所得稅收抵免制度通過給予有家庭負(fù)擔(dān)的低收入勞動(dòng)者以稅收抵免，從而減輕其工作所得的稅負(fù)，收入在個(gè)稅起征點(diǎn)之下的低收入勞動(dòng)者也可受益于個(gè)人勞動(dòng)所得稅收抵免制度。個(gè)人勞動(dòng)所得稅收抵免制度規(guī)定，勤勞工作所得低于一定額度標(biāo)準(zhǔn)的低收入者有撫養(yǎng)兒童的家庭負(fù)擔(dān)，可以向稅務(wù)部門申請(qǐng)個(gè)人勞動(dòng)所得稅收抵免。抵免額的多少主要隨低收入者的收入多少并結(jié)合其家庭撫養(yǎng)未成年人負(fù)擔(dān)而確定。當(dāng)其收入超過一定額度標(biāo)準(zhǔn)，抵免額逐步減少直至不再享有抵免待遇。個(gè)人勞動(dòng)所得稅收抵免制度包含三個(gè)特征要素：一是要求受益者必須符合一定低收入標(biāo)準(zhǔn)，二是對(duì)受益者有必須勞動(dòng)的工作要求，三是主要以勞動(dòng)收入為依據(jù)確定抵免數(shù)額。個(gè)人勞動(dòng)所得稅收抵免只向愿意勞動(dòng)的低收入者提供個(gè)人勞動(dòng)所得稅收抵免，是權(quán)利與義務(wù)對(duì)等原則的體現(xiàn)，即福利既是每個(gè)公民的權(quán)利也要求每個(gè)公民盡義務(wù)，不盡義務(wù)者無(wú)權(quán)利，好吃懶做不勞動(dòng)的人，即使收入低也得不到個(gè)人勞動(dòng)所得稅收抵免。

個(gè)人所得稅抵免對(duì)于我國(guó)來(lái)說是一個(gè)可以嘗試的措施。我國(guó)目前單一的分類所得稅稅制，對(duì)于收入多、綜合收入高的階層，由于費(fèi)用的多次扣除，實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)較輕，收入高卻沒有多繳稅。直接實(shí)行抵免，也許會(huì)使減輕窮人稅負(fù)不再是空談。然而，中國(guó)存在的很多非正?，F(xiàn)象，比如偷稅漏稅和貪污腐敗等等。這些黑暗現(xiàn)象很有可能會(huì)阻止個(gè)稅抵免制度效果的正常發(fā)揮。相關(guān)新聞稱，我國(guó)個(gè)人所得稅改革最早將于2011年推出。此次改革強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)：一是減輕中低收入者個(gè)人所得稅；二是消除重復(fù)征稅以及影響產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收制度。這無(wú)疑是一個(gè)積極的消息。雖然我國(guó)的稅制改革一直在進(jìn)行，但成效并不明顯。此次改革的相關(guān)人員透露，“當(dāng)務(wù)之急在于實(shí)現(xiàn)對(duì)高收入者有效征稅，并對(duì)中低收入者的實(shí)際生活進(jìn)行照顧?！蔽艺J(rèn)為借鑒其他國(guó)家的稅改方案，從而制定適應(yīng)我國(guó)的征稅制度，會(huì)讓這句話成為現(xiàn)實(shí)。

中國(guó)城鎮(zhèn)居民貧富差距問題應(yīng)該引起足夠重視，稅收制度應(yīng)該在促進(jìn)再分配公平中發(fā)揮應(yīng)有作用。個(gè)人所得稅抵免制度在理論上既有助于解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展面臨的現(xiàn)實(shí)問題，又益于緩解經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展深層次結(jié)構(gòu)性矛盾。但是個(gè)人所得稅只是緩解貧富差距的一個(gè)手段，真正做到縮小我國(guó)的貧富差距，還可以利用遺產(chǎn)稅、高消費(fèi)稅等其他稅種。切實(shí)保障低收入人群的生活，縮小貧富差距，不讓貧富差距引發(fā)嚴(yán)重的社會(huì)問題，將依舊是我國(guó)的努力方向。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]王仲淼.實(shí)施個(gè)稅抵免有利緩解貧富差距[J].理論學(xué)習(xí).2010（4）