淺談企業(yè)對費(fèi)用預(yù)算的管理與控制

【摘 要】當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢不容樂觀，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中贏得一席之地，就要從成本方面加強(qiáng)控制以贏得成本優(yōu)勢，這就需要做好費(fèi)用預(yù)算管理與控制，它是從企業(yè)內(nèi)部挖掘潛力的有效手段之一，是一種先進(jìn)的管理模式，能夠?yàn)槠髽I(yè)贏得最大化的經(jīng)濟(jì)效益和良性發(fā)展目標(biāo)。本文將圍繞該論題展開討論，以期能夠不斷加強(qiáng)我國企業(yè)對于費(fèi)用預(yù)算的管理與控制，從而不斷提高企業(yè)的管理水平和整體效益。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；費(fèi)用預(yù)算；管理與控制

當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢越來越嚴(yán)峻，我國企業(yè)想要在金融危機(jī)和日益激烈的市場競爭的雙重沖擊之下，求得生存和發(fā)展的余地，就要主動的去降低成本，提高成本效益，獲得成本優(yōu)勢。那么，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的費(fèi)用預(yù)算管理與控制就是非常有效的手段之一。正如我國財(cái)政部2002年4月10日頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中指出的那樣，我國企業(yè)要努力建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，努力提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。因此，從這個意義上來看，企業(yè)實(shí)行費(fèi)用預(yù)算管理與控制是一項(xiàng)非常重要的工作，對于企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益的提高有著非同尋常的作用。但是，筆者所在的航空公司其預(yù)算管理方面卻存在著不少誤區(qū)，其預(yù)算管理的制度環(huán)境也有著一定的特殊性。針對這種現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為我們必須盡快采取一定的措施來積極應(yīng)對各種問題和難題，加強(qiáng)對航空公司的費(fèi)用預(yù)算管理與控制工作，并有選擇性的借鑒國外先進(jìn)的預(yù)算編制經(jīng)驗(yàn)，且充分尊重中國具體情況，讓航空公司的費(fèi)用預(yù)算管理與控制工作發(fā)揮出應(yīng)有的成本優(yōu)勢，從而不斷提高其經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制現(xiàn)狀及存在的問題分析

一般來說，企業(yè)費(fèi)用指的就是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益總流出額，根據(jù)費(fèi)用與收入的關(guān)系，我們可以把它分為營業(yè)成本和期間費(fèi)用，其中的營業(yè)成本又分為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，期間費(fèi)用分為管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。那么，費(fèi)用預(yù)算管理與控制指的就是企業(yè)用貨幣形式表示的用于控制組織未來經(jīng)濟(jì)活動的一種計(jì)劃，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策目標(biāo)的主要貨幣表現(xiàn)，它是企業(yè)為了降低成本而進(jìn)行的費(fèi)用支出控制預(yù)算，是對企業(yè)的人事、生產(chǎn)、運(yùn)營、管理進(jìn)行控制的最簡捷也是最有效的方式。企業(yè)一般要預(yù)先做好預(yù)算然后再嚴(yán)格執(zhí)行，對于超出的部分要經(jīng)過相關(guān)的審批流程。此后也要對預(yù)算進(jìn)行具體的分析研究，并為下次預(yù)算做足準(zhǔn)備工作。編制預(yù)算需要企業(yè)管理者高瞻遠(yuǎn)矚，但是，我國企業(yè)費(fèi)用預(yù)算與控制工作卻做得不夠到位。就拿筆者所在的航空公司來說，預(yù)算管理上還有很多誤區(qū)，并沒有形成合適的預(yù)算管理模式，導(dǎo)致了費(fèi)用預(yù)算管理與控制工作不能很好的發(fā)揮作用，因此，其市場競爭力、盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力都有限，也沒有獲得更多的成本優(yōu)勢，具體表現(xiàn)如下：（1）理論性不足。當(dāng)前，我國有不少企業(yè)的預(yù)算管理仍然采用傳統(tǒng)落后的模式和方法，并沒有采用現(xiàn)代企業(yè)制度要求的費(fèi)用全面預(yù)算管理與控制，這就導(dǎo)致了當(dāng)前有些企業(yè)的預(yù)算管理過于重視價(jià)值管理而忽略生產(chǎn)管理，強(qiáng)調(diào)事中控制與事后評價(jià)，忽視事先預(yù)防與決策，重視宏觀和中觀管理，忽略微觀執(zhí)行層管理。因此，我國企業(yè)缺乏較為先進(jìn)的預(yù)算理念，預(yù)算目標(biāo)缺乏先進(jìn)性。（2）內(nèi)容不全面。有些企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制僅僅是一紙空文，并沒有進(jìn)行實(shí)際操作，與市場環(huán)境是完全脫節(jié)的，從而導(dǎo)致了很多企業(yè)對于同行的狀況不夠了解。它們對于預(yù)算的內(nèi)容認(rèn)識不夠全面，常常把費(fèi)用預(yù)算孤立在外，還缺乏完整、科學(xué)的費(fèi)用預(yù)算與控制指標(biāo)體系，預(yù)算方法上長期采用基數(shù)法、增量預(yù)算法，導(dǎo)致了一些不合理的費(fèi)用開支仍然存在，這種單一的預(yù)算方法顯然是有失公允的，也是不科學(xué)的。（3）監(jiān)控不到位。一些企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算管理與控制程序編制過程中缺乏規(guī)范性，預(yù)算指標(biāo)不盡合理，權(quán)責(zé)利不明晰，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不力，使得費(fèi)用預(yù)算管理與控制的激勵和約束作用大大削弱，費(fèi)用支出嚴(yán)重失控。信息不對稱加劇了預(yù)算目標(biāo)的低水平，費(fèi)用控制點(diǎn)滯后，費(fèi)用預(yù)算不能適應(yīng)動態(tài)和實(shí)時(shí)控制的需要，缺乏強(qiáng)有力的信息系統(tǒng)的支持。

二、企業(yè)對費(fèi)用預(yù)算管理與控制的強(qiáng)化措施

當(dāng)前，我國企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算管理與控制是整個財(cái)務(wù)預(yù)算中的難點(diǎn)和重點(diǎn)，其問題較為嚴(yán)重：認(rèn)識不足，預(yù)算目標(biāo)不明晰，費(fèi)用控制點(diǎn)的選擇滯后，預(yù)算執(zhí)行缺乏有力保障，預(yù)算執(zhí)行的考評體系不健全等。就拿筆者所在的航空公司來說，它們的預(yù)算管理存在著一些誤區(qū)：沒有明確的發(fā)展方向和經(jīng)營戰(zhàn)略，戰(zhàn)略過于空泛，只重視短期預(yù)算，忽視長期計(jì)劃，忽視對市場的調(diào)研與預(yù)測，預(yù)算執(zhí)行的隨意性大等問題。因此，我們必須盡快采取措施，切實(shí)提高航空公司的費(fèi)用預(yù)算管理與控制效果，充分發(fā)揮出其在企業(yè)發(fā)展中的積極作用。一般來說，企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制有著重要的作用：加強(qiáng)企業(yè)費(fèi)用管理的重要手段，有助于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)控制，有助于落實(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。我們要遵循一定的原則：費(fèi)用預(yù)算要為經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)，強(qiáng)化預(yù)算費(fèi)用的控制，嚴(yán)格執(zhí)行與監(jiān)督等，并采取具體措施來做好費(fèi)用預(yù)算管理與控制工作。具體如下：（1）明確企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用。要做好企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制工作，首先就要認(rèn)真做好其細(xì)化分解工作，明確其中包含的多種多樣的費(fèi)用構(gòu)成。從財(cái)務(wù)角度來說，主要包含了財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用，但是在實(shí)際管理與控制中，卻要進(jìn)行相關(guān)的具體化處理，否則將影響管理效果。此外，企業(yè)還要對各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行合理的規(guī)劃，把一些費(fèi)用預(yù)算的控制點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)倪w移，主要是進(jìn)行前移，從全局的戰(zhàn)略高度出發(fā)，合理規(guī)劃各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目，讓每一項(xiàng)業(yè)務(wù)在發(fā)生之前都要經(jīng)過必要的審查批準(zhǔn)，從而有利于改變原來的那種權(quán)力壟斷與腐敗，進(jìn)而加強(qiáng)對于費(fèi)用預(yù)算的管理與控制。（2）更新認(rèn)識與觀念。企業(yè)要做好費(fèi)用預(yù)算管理與控制工作，還要勇于革新傳統(tǒng)管理觀念，主要是針對企業(yè)內(nèi)部各個部門的人員進(jìn)行觀念更新，對他們進(jìn)行系統(tǒng)的教育，讓他們對于企業(yè)費(fèi)用有個更為全面科學(xué)的了解和把握，增強(qiáng)其費(fèi)用管理理念，強(qiáng)化企業(yè)整體的目標(biāo)意識，讓他們真正成為企業(yè)的主人，這是企業(yè)實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)必不可少的手段和方法之一，具有重要的存在性和必要性。這種觀念更新應(yīng)該是企業(yè)全員性質(zhì)的，無論是企業(yè)高管還是企業(yè)普通員工，都必須以身作則，才能從上到下一致的進(jìn)行開源節(jié)流，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（3）加強(qiáng)科學(xué)管理與執(zhí)行力度。現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)有不少在費(fèi)用預(yù)算中融入了電算化管理，主要是通過ERP系統(tǒng)進(jìn)行強(qiáng)制預(yù)算管理，其改變了資金信息滯后的狀況，有利于對企業(yè)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行事中控制和實(shí)時(shí)決策，一旦超支就可以及時(shí)進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，使得企業(yè)降低成本支出，獲得長期的、最大的經(jīng)濟(jì)效益。此外，企業(yè)還應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的示范性作用，需要各個部門和領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和配合，組建專門的檢查審計(jì)部門，配備專業(yè)的人員，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算管理與控制的規(guī)劃、控制、溝通有序化，有效地解決企業(yè)各管理部門之間互相推誘的問題，使企業(yè)走上健康管理的軌道。（4）建立科學(xué)、有效、可行的考評體系。企業(yè)除了要做好相關(guān)的制度規(guī)范，加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行力度以外，還要制定配套的費(fèi)用預(yù)算考評制度和體系，為今后的工作改進(jìn)提供實(shí)際有效的依據(jù)。對不同的員工部門業(yè)績進(jìn)行嚴(yán)格考評，并建立約束激勵機(jī)制，充分調(diào)動優(yōu)秀員工的積極性和主動性。還要有量化指標(biāo)，并充分尊重且適當(dāng)汲取員工的有益建議，深化企業(yè)員工對于費(fèi)用預(yù)算管理和控制的理解，從而提高他們參與到預(yù)算管理與控制中去的積極性。

總之，我國企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理與控制工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有到位，我們要營造良好的管理環(huán)境，積極改進(jìn)預(yù)算編制方法，改善預(yù)算控制點(diǎn)，建立全面、合理的考核體系，實(shí)行全面的費(fèi)用預(yù)算與控制管理，更好地體現(xiàn)“厲行節(jié)約，勤儉辦行”的宗旨，完善費(fèi)用的預(yù)算與控制管理制度或?qū)嵤┺k法，更新理財(cái)觀念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的分析預(yù)見能力，實(shí)行徹底的“零基預(yù)算”和“彈性預(yù)算”方法，建立規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算定額體系，把費(fèi)用預(yù)算與開拓市場、提高市場競爭力緊密聯(lián)系起來，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算和費(fèi)用控制的一體化，使得企業(yè)費(fèi)用開支預(yù)算科學(xué)、控制合理、操作規(guī)范，并根據(jù)航空公司特殊的情況和經(jīng)營戰(zhàn)略選擇預(yù)算管理模式，建立全方位、多元化的考評與激勵制度，使得航空公司的費(fèi)用預(yù)算管理與控制能夠接軌市場經(jīng)濟(jì)體制，選擇好合適的預(yù)算編制方法，從而最大限度的提高經(jīng)濟(jì)效益，強(qiáng)化自身市場競爭力。

參 考 文 獻(xiàn)

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[2]張從華.新形勢下民航企業(yè)預(yù)算管理模式選擇的探討[A].民航總局規(guī)劃發(fā)展財(cái)務(wù)司民航協(xié)會會計(jì)審什專業(yè)委員會.2003