住房公積金財(cái)務(wù)管理的模式設(shè)計(jì)

【摘 要】為了解決我國(guó)住房公積金財(cái)務(wù)管理模式目前存在的問題，本文以住房公積金財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)理論為支撐，首先提出根據(jù)互助理論、強(qiáng)制儲(chǔ)蓄理論改進(jìn)公積金的收繳模式，變靜態(tài)收繳模式為動(dòng)態(tài)收繳模式。其次根據(jù)投資基金理論，提出適當(dāng)擴(kuò)大國(guó)債投資規(guī)模及購(gòu)買債券種類，提高住房公積金的增值收益。最后提出打破住房公積金的封閉模式，建立全國(guó)統(tǒng)一的住房公積金網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資金在范圍內(nèi)的融通和調(diào)撥等建議。

【關(guān)鍵詞】住房公積金；財(cái)務(wù)管理模式；改進(jìn)

一、我國(guó)住房公積金財(cái)務(wù)管理模式的一般理論概述

（1）住房公積金的概念。本文所指“住房公積金”，是我國(guó)在城鎮(zhèn)住房制度改革當(dāng)中，學(xué)習(xí)新加坡中央公積金制度的經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合國(guó)情加以創(chuàng)造性發(fā)展應(yīng)用的一種義務(wù)性、長(zhǎng)期儲(chǔ)金制度，是指國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體（以下統(tǒng)稱單位）及其在職職工繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金。其實(shí)質(zhì)是勞動(dòng)報(bào)酬的一部分，是歸屬職工個(gè)人所有的、專項(xiàng)用于解決職工住房問題的保障性資金。（2）我國(guó)住房公積金現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理模式。我國(guó)住房公積金管理中心的資金來源為職工及單位為職工繳存的住房公積金，資金使用包括住房公積金貸款、購(gòu)買國(guó)債，未使用的資金存在委托銀行專戶，并且委托存款必須滿足職工提取和貸款發(fā)放的需求。即現(xiàn)有公積金使用方向主要有三個(gè)，即發(fā)放個(gè)人住房貸款、購(gòu)買國(guó)債和公積金委托存款，如圖1所示。

二、我國(guó)住房公積金財(cái)務(wù)管理的理論基礎(chǔ)

（1）互助理論?；ブ碚摰闹饕枷胧牵和ㄟ^適宜的保證措施，聚集有條件的社會(huì)成員的一部分閑置和暫時(shí)閑置資源，按一定規(guī)則配置到需要某種幫助的社會(huì)成員中去，且通過互助性貸款支持符合條件的中低收入者解決住房問題。在推行互助理論的同時(shí)，必須有兩個(gè)重要法則有機(jī)配合：一是大數(shù)法則，即做出利益犧牲的社會(huì)成員必須有足夠大的數(shù)量，且越大越好；二是長(zhǎng)期法則，即社會(huì)成員做出利益犧牲的時(shí)間分布應(yīng)是一個(gè)連續(xù)的較長(zhǎng)時(shí)段。（2）強(qiáng)制儲(chǔ)蓄理論。強(qiáng)制儲(chǔ)蓄理論是指儲(chǔ)蓄主體在明確的強(qiáng)制信號(hào)下，即在政府或某些權(quán)威主體強(qiáng)制推行的法律、行政或經(jīng)濟(jì)的規(guī)定下參與儲(chǔ)蓄。根據(jù)強(qiáng)制儲(chǔ)蓄理論，我國(guó)在政府頒布和統(tǒng)一推行住房公積金制度下，要求一切符合條件的社會(huì)成員都參加強(qiáng)制儲(chǔ)蓄，儲(chǔ)蓄主體參與強(qiáng)制儲(chǔ)蓄使得儲(chǔ)蓄主體的一部分收入由主動(dòng)性支配變?yōu)楸粍?dòng)性支配，從而削弱了儲(chǔ)蓄主體對(duì)儲(chǔ)蓄的充分使用權(quán)。（3）基金投資理論?；鹜顿Y理論是指開放住房公積金投資渠道，讓住房公積金資金有序地進(jìn)入資本市場(chǎng)，選擇諸如國(guó)債、共同基金等風(fēng)險(xiǎn)比較小的投資工具進(jìn)行保值增值性投資。（4）委托代理理論。委托代理理論是指不同經(jīng)濟(jì)主體在一定的約束條件下，其中一方將自己的資產(chǎn)委托給另一方代為運(yùn)作管理，并付給其相應(yīng)的代理報(bào)酬。委托代理理論強(qiáng)調(diào)，為提高委托代理的效率和效果，在確定委托代理關(guān)系時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：一是委托和受托雙方應(yīng)按照雙向選擇的原則確定委托代理關(guān)系，并實(shí)行動(dòng)態(tài)機(jī)制選擇受托方；二是要限制委托代理關(guān)系的持續(xù)時(shí)間，盡量將其控制在一定時(shí)期內(nèi)；三是明確規(guī)定委托代理的內(nèi)容。

三、我國(guó)住房公積金財(cái)務(wù)管理模式存在的問題分析

（1）住房公積金繳存基數(shù)控制不嚴(yán)，繳存比率單一。《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定：住房公積金繳存基數(shù)為職工本人上一年度的月平均工資，核定住房公積金繳存基數(shù)是住房公積金管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)。但在實(shí)際操作中，管理機(jī)構(gòu)很難取得企業(yè)的真實(shí)工資數(shù)據(jù)，經(jīng)常出現(xiàn)住房公積金繳存基數(shù)核實(shí)不清現(xiàn)象。與此同時(shí)，住房公積金還存在繳存比率單一的問題。各地區(qū)采用單一的繳交率，未能充分考慮職工、企業(yè)、政府三方面利益，難以適應(yīng)我國(guó)住房公積金參與者收入層次多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜等實(shí)際狀況，不利于住房公積金的籌集。（2）封閉運(yùn)行的住房公積金管理模式限制了公積金的發(fā)展。當(dāng)前實(shí)行的住房公積金地域性封閉運(yùn)行的管理模式具有保證公積金穩(wěn)定性的優(yōu)勢(shì)，但是其效益低、增值途徑少弊端逐漸限制其良性發(fā)展。主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：一是住房公積金的增長(zhǎng)幅度、政策覆蓋面的增長(zhǎng)幅度遠(yuǎn)小于貸款業(yè)務(wù)的增幅，一旦出現(xiàn)資金回籠和歸集速度低于提取與貸款需求，這種管理機(jī)制就會(huì)產(chǎn)生大的資金缺口。為避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，公積金管理者采取降低資金利用率來降低風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果卻導(dǎo)致公積金的沉淀；二是地域性封閉管理使得各地區(qū)管理中心的資金相互之間不能調(diào)用，結(jié)果致使某些地區(qū)有錢無人貸而造成資金的沉淀，而有些地區(qū)卻要通過限額貸款來解決“能貸卻沒錢貸”的窘?jīng)r。（3）住房公積金使用方面的問題。當(dāng)前，我國(guó)的公積金制度中關(guān)于公積金增值的管理機(jī)制還不完備，住房公積金除用于購(gòu)買國(guó)債外，幾乎不存在其他的允許用途，這樣的管理機(jī)制致使資金大量沉淀，難以實(shí)現(xiàn)資金的增值。體現(xiàn)在以下三方面：首先，公積金的投資渠道單一所造成的資金增值能力差。我國(guó)的住房公積金除發(fā)放個(gè)人住房貸款，只能夠用來購(gòu)買國(guó)債，雖然國(guó)債的收益較高，但是國(guó)債數(shù)額少，要真正實(shí)現(xiàn)住房公積金的增值還是存在較大的困難的；其次，沉淀資金量大導(dǎo)致住房公積金使用率低；最后，存在較為嚴(yán)重的擠占、挪用住房公積金現(xiàn)象。

四、我國(guó)住房公積金財(cái)務(wù)管理模式存在問題的原因剖析

（1）公眾法律意識(shí)淡薄，住房公積金的管理缺乏實(shí)施的外部環(huán)境。一方面職工關(guān)于住房公積金的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為公積金只能做貸款用、不能隨時(shí)提取，不如單位將其以工資的形式存入銀行；另一方面企事業(yè)單位對(duì)住房公積金的使用性質(zhì)認(rèn)識(shí)不清，認(rèn)為繳存公積金是增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，不履行為其職工繳存公積金的義務(wù)。兩方面因素使得住房公積金在進(jìn)行歸集時(shí)缺乏外部環(huán)境。（2）公積金用途受限，區(qū)域之間不流通導(dǎo)致公積金使用率低?！蹲》抗e金管理?xiàng)l例》中明確規(guī)定，住房公積金的提取可用于購(gòu)買、建造、翻建、大修自住住房。關(guān)于公積金領(lǐng)取還具有區(qū)域之間不流通的制度缺陷，地域的差異、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不同，結(jié)果造成公積金“供不應(yīng)求”“大量閑置”兩個(gè)極端。而且從條例的規(guī)定可以看出，公積金的使用范圍被限制的過死、規(guī)定過窄。這兩種狀況都降低了公積金的使用率，增值空間受到影響。

五、我國(guó)住房公積金財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)建

（1）創(chuàng)新公積金收繳模式：變靜態(tài)收繳模式為動(dòng)態(tài)收繳模式。一是擴(kuò)大覆蓋面，制定合理的住房公積金繳交率。我國(guó)住房公積金收繳現(xiàn)狀及對(duì)互助理論的分析中可以看出，我國(guó)目前的住房公積金制度雖然運(yùn)用了互助理論，但缺乏完整性和系統(tǒng)性，尤其是與互助機(jī)制相配合的大數(shù)法則尚未得到很好貫徹。筆者建議根據(jù)我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)體制多元化的特點(diǎn)，擴(kuò)大住房公積金的覆蓋面。無論是何種形式的企事業(yè)單位職工，且不論正式職工還是臨時(shí)職工都應(yīng)納入繳交范圍。除此之外，鼓勵(lì)自謀職業(yè)人員按其營(yíng)業(yè)收入的一定比例繳交公積金，為其解決住房問題提供資金支持。同時(shí)，如果參加人員退休后仍能夠創(chuàng)造一定收入，建議可在自愿的基礎(chǔ)上，允許其繼續(xù)參加公積金的繳存。根據(jù)強(qiáng)制儲(chǔ)蓄理論，參加儲(chǔ)蓄者都可能有損失，但每個(gè)參加者在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下的損失是不同的。因此制定強(qiáng)制儲(chǔ)蓄的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮參加儲(chǔ)蓄者的收入及其增長(zhǎng)因素，既不能一刀切又不能一成不變。我國(guó)可以借鑒新加坡的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)住房公積金不同參加者的收入水平及其增長(zhǎng)情況、企業(yè)工資成本及社會(huì)公眾對(duì)公積金的評(píng)價(jià)等因素，設(shè)計(jì)并實(shí)行多樣化的動(dòng)態(tài)繳交率，建立繳交率動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。另外，對(duì)于城市高收入者，可以根據(jù)其意愿，適當(dāng)提高繳存比例。這樣既能反映國(guó)民收入狀況，維護(hù)員工利益，又能對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起宏觀調(diào)控作用。二是強(qiáng)化單位及職工按時(shí)足額繳存的義務(wù)。有關(guān)部門要大力宣傳住房公積金的法規(guī)，使企業(yè)明確建立住房公積金是企業(yè)改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是企業(yè)應(yīng)履行的職責(zé)；使職工明白依法繳存住房公積金是自己的權(quán)利和義務(wù)，在享受單位資助的權(quán)益同時(shí)，還要承擔(dān)長(zhǎng)期存儲(chǔ)的義務(wù)。三是完善政策法規(guī)，完善的政策法規(guī)是公積金制度健康發(fā)展的重要保證。因此，應(yīng)對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的住房公積金制度法規(guī)加以完善，建立剛性制約措施。同時(shí)，堅(jiān)持“有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)”的原則，對(duì)違反公積金法規(guī)、拒繳、遲繳的單位，通過抽查和職工的舉報(bào)加以監(jiān)督。對(duì)超過規(guī)定繳交時(shí)間的單位，公積金管理中心可通過罰款通知進(jìn)行催交，若再不繳，則通過司法部門以法律手段強(qiáng)制執(zhí)行。（2）創(chuàng)新使用模式：保證住房公積金的保值增值。一是適當(dāng)擴(kuò)大國(guó)債投資規(guī)模及購(gòu)買債券種類。我國(guó)應(yīng)合理運(yùn)用基金投資機(jī)制，逐漸開放住房公積金保值增值性的投資渠道，讓其有序地進(jìn)入資本市場(chǎng)，選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的投資工具進(jìn)行投資。目前，應(yīng)從優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高使用資金效率出發(fā)，提高購(gòu)買國(guó)債比例，壓縮沉淀資金量，使公積金在低風(fēng)險(xiǎn)下取得較高的增值收益。同時(shí)，可選擇購(gòu)買中國(guó)建設(shè)債券、中國(guó)石化債券等信用等級(jí)只與國(guó)債在理論上存在微小差別的債券，這些債券可上市交易，安全性好，且收益較高。二是發(fā)展個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)。大力發(fā)展個(gè)人住房貸款既能體現(xiàn)建立住房公積金制度的目的，又能實(shí)現(xiàn)公積金的保值增值，是政策性和收益性的統(tǒng)一。三是完善住房公積金監(jiān)督體系。完善住房公積金監(jiān)督體系，首先要求建立嚴(yán)格的信息披露制度。其次，建立國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，規(guī)范購(gòu)買國(guó)債行為。另外，還要建立住房公積金外部審計(jì)制度，每年聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)住房公積金的歸集、結(jié)息、貸款、投資等各方面進(jìn)行全面審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)其資金運(yùn)用是否合理，是否有挪用、占用資金等違規(guī)違紀(jì)行為。（3）建立住房公積金區(qū)域一體化模式。一是建立住房公積金區(qū)域融通機(jī)制。住房公積金在地區(qū)間的發(fā)展不平衡，阻礙了住房公積金貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展，更阻礙了其身的積累。在現(xiàn)階段，可以考慮通過同業(yè)拆借等方式，打破當(dāng)前住房公積金在各行政域的內(nèi)部循環(huán)和封閉運(yùn)營(yíng)，實(shí)行不同地區(qū)住房公積金管理中心之間的資金調(diào)撥或拆借，建立住房公積金區(qū)域一體化模式，可以使得個(gè)貸發(fā)放率低的地區(qū)避免資金沉淀，放貸規(guī)模的地區(qū)避免資金短缺，從而提高資金使用效率。二是建立全國(guó)公積金網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)。針對(duì)我國(guó)住房公積金封閉運(yùn)行帶來的弊端，建議實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一管理運(yùn)作的方式，打破住房公積金在各個(gè)行政區(qū)域的封閉運(yùn)行。具體操作方法為，建立全國(guó)統(tǒng)一的住房公積金網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，形成一個(gè)全國(guó)性的公積金管理平臺(tái)，統(tǒng)一管理全國(guó)住房公積金個(gè)人繳存賬戶，形成住房公積金在全國(guó)統(tǒng)一配置的局面。

通過本文分析可知，我國(guó)住房公積金要持續(xù)健康發(fā)展，必須保證住房公積金的長(zhǎng)期安全運(yùn)作和保值增值。首先，根據(jù)互助理論、強(qiáng)制儲(chǔ)蓄理論創(chuàng)新公積金的收繳模式，更好地運(yùn)用互助機(jī)制及大數(shù)法則和長(zhǎng)期法則，吸收更多的社會(huì)成員加入公積金，擴(kuò)大住房公積金的覆蓋面，合理制定參加人員的繳存期；以強(qiáng)制儲(chǔ)蓄為保證，制定多樣化的動(dòng)態(tài)公積金繳交率，變靜態(tài)收繳模式為動(dòng)態(tài)收繳模式，有效籌措資金，做大公積金“蛋糕”。其次，根據(jù)基金投資理論創(chuàng)新住房公積金的使用模式，減少沉淀資金，提高資金的保值增值能力。

參 考 文 獻(xiàn)

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[2]陳琰.加強(qiáng)住房公積金管理部門內(nèi)控制度的思考[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào).2009（6）

[3]李珍，孫永勇.新加坡中央公積金管理模式及其投資政策分析[J].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào).2004（7）：14～18