淺議小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

【摘 要】由于小微企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成處于較低層次，再加上它們還受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素的制約，使得這類企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。這些問(wèn)題如果僅僅憑借企業(yè)自身發(fā)展來(lái)解決是不現(xiàn)實(shí)的，所以必須形成多方的合力來(lái)解決。其一是政府從立法、金融方面為小微企業(yè)提供扶持，社會(huì)建立完善的服務(wù)和監(jiān)督體系，創(chuàng)造適合小微企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。其二是企業(yè)自身苦練內(nèi)功，樹(shù)立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念。

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；監(jiān)控；政府幫扶

一、小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不夠完善

（1）小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在錯(cuò)位?？v觀我國(guó)絕大部分的小微企業(yè)的管理，最典型的模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，所有者憑借經(jīng)驗(yàn)和感覺(jué)進(jìn)行管理，往往把追求利益最大化作為財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。同時(shí)，由于小微企業(yè)管理人才普遍相對(duì)短缺，管理機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，專業(yè)性不強(qiáng)，內(nèi)部控制制度不完善，甚至沒(méi)有內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等，從而使財(cái)務(wù)管理失去它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。（2）小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中存在脫節(jié)問(wèn)題，并且導(dǎo)致小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理失衡。一般情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)主要有財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等五大環(huán)節(jié)。但是我國(guó)很多的小微企業(yè)在這些必備的環(huán)節(jié)中，也僅僅只進(jìn)行了簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)核算工作，而對(duì)于運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)手段、進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)決策、預(yù)算和控制、并進(jìn)行詳盡有效的財(cái)務(wù)分析則知之甚少，這種不應(yīng)該的簡(jiǎn)單化操作導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)容單一、管理脫節(jié)，不能有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的多方面作用，降低了企業(yè)管理水平。（3）小微企業(yè)缺乏健全的財(cái)務(wù)管理體制，財(cái)務(wù)控制意識(shí)和能力薄弱。小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中有這樣幾個(gè)典型的問(wèn)題：對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成大量現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)或過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，使得經(jīng)營(yíng)急需資金不足；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈：重錢不重物，對(duì)原材料等管理不到位，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重；只關(guān)注現(xiàn)金流，認(rèn)為有資金周轉(zhuǎn)就足夠，沒(méi)有對(duì)收入、成本、利潤(rùn)進(jìn)行分析，缺乏大局觀。（4）小微企業(yè)對(duì)于流動(dòng)資金缺乏必要的監(jiān)控管理。對(duì)于絕大多數(shù)小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金有限，因此它們需要及時(shí)收回資金，充分利用流動(dòng)資金創(chuàng)造利潤(rùn)。但是，它們?cè)诖谁h(huán)節(jié)的管理上存在漏洞，一是對(duì)現(xiàn)金的管理不嚴(yán)，日常事務(wù)中資金不足或者短缺的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。二是應(yīng)收賬款過(guò)多，資金周轉(zhuǎn)緩慢。三是對(duì)存貨和原材料的管理不到位。（5）小微企業(yè)內(nèi)部缺乏財(cái)務(wù)控制力和監(jiān)控體系?？纯次覀兩磉叺男∥⑵髽I(yè)就可以發(fā)現(xiàn)：大部分小微企業(yè)未能建立一整套健全、完善而科學(xué)的監(jiān)控體系，企業(yè)監(jiān)督和控制主要靠”人盯人”辦法，親屬、親信控制，管人原則不是靠制度進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，而是靠老板的”信任與否”。小微企業(yè)如此忽視內(nèi)控，主要是由于小微企業(yè) “家長(zhǎng)制”問(wèn)題比較嚴(yán)重，經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足。另外，很多小微企業(yè)尚未建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)不公開(kāi)，股東會(huì)、監(jiān)控會(huì)、職代會(huì)的監(jiān)督也流于形式。

二、小微企業(yè)的投融資體系的問(wèn)題

我們知道，金融機(jī)構(gòu)是小微企業(yè)資金的主要來(lái)源。小微企業(yè)受自身?xiàng)l件以及現(xiàn)行體制、政策的影響，融資環(huán)境差。企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系不穩(wěn)定，規(guī)模效益差，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高，信用等級(jí)低，難以滿足銀行等金融機(jī)構(gòu)的貸款條件，加上缺乏專門為小微企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)，小微企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款十分困難，不少業(yè)舉貸無(wú)門，只好向民間吸納高利貸，無(wú)形增加了小微企業(yè)的融資成本。另一方面，小微企業(yè)追求短期化投資目標(biāo)，由于自身規(guī)模小，貸款投資所面臨的風(fēng)險(xiǎn)大，總是千方百計(jì)想盡快收回投資，很少考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃發(fā)展。（1）小微企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏，融資渠道不暢。首先，小微企業(yè)融資渠道相對(duì)有限。小微企業(yè)在金融市場(chǎng)中得到的資金與其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的比重是極不相稱的，相當(dāng)程度上僅僅依賴于其內(nèi)部資金，導(dǎo)致小微企業(yè)資金嚴(yán)重不足。其次，小微企業(yè)融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大造成小微企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差。小微企業(yè)由于規(guī)模小，業(yè)務(wù)比較單一，資金投入量大，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差，銀行難免對(duì)其存在”惜貸”、“慎貸”的行為。正是小微企業(yè)自身的這種特點(diǎn)阻礙了銀行對(duì)其信用等級(jí)評(píng)估。最后，國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)于小微企業(yè)的信貸營(yíng)銷觀念仍很淡薄。國(guó)有商業(yè)銀行長(zhǎng)期以來(lái)形成的信貸門檻高的現(xiàn)象仍沒(méi)得到根本的好轉(zhuǎn)，對(duì)于信用程度和資信等級(jí)均不高的小微企業(yè)群體的貸款不夠熱心，并且對(duì)小微企業(yè)的信貸需求審批手續(xù)也較煩雜，審查也格外嚴(yán)格。（2）小微企業(yè)投資存在能力弱小和隨意性問(wèn)題。首先，小微企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)是小微企業(yè)資金的主要來(lái)源，但小微企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難，并且銀行對(duì)小微企業(yè)貸款，由于高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，增加了小微企業(yè)融資的成本。其次，小微企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，它們追求短期目標(biāo)。最后，小微企業(yè)的投資缺乏嚴(yán)密的策劃，投資盲目性大，投資方向難以把握，致使投資難以收回。

三、小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和管理觀念存在問(wèn)題

我國(guó)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的時(shí)間較短，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)騰飛而成長(zhǎng)起來(lái)的小微企業(yè)中，相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，由于歷史和社會(huì)的原因，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)較低，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身素質(zhì)局限，不懂得將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。進(jìn)一步講小微企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響。在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，致使其職責(zé)不分、越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

四、關(guān)于小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的思考

（1）政府、社會(huì)對(duì)小微企業(yè)的幫扶。根據(jù)上面對(duì)于小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，小微企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問(wèn)題，我們的政府和社會(huì)須從以下四個(gè)方面入手解決：一是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，政府要及時(shí)制定出臺(tái)幫助或扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策。顧名思義，小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營(yíng)的能力差等決定了它通過(guò)市場(chǎng)融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國(guó)家通過(guò)穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀帧Ｎ覈?guó)已開(kāi)始著手這方面的工作。二是政府和社會(huì)應(yīng)該通過(guò)倡導(dǎo)、扶持等等方式成立小微企業(yè)基金，多渠道多部門的融資體系。包括特定用途基金、擔(dān)?；?、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等，其資金來(lái)源可以是各級(jí)政府金融機(jī)構(gòu)及小微企業(yè)的入會(huì)費(fèi)，管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行，集中支持小微企業(yè)的發(fā)展。三是政府應(yīng)該加快建立小微企業(yè)信用擔(dān)保體系。小微企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費(fèi)的收取，不能以增加小微企業(yè)的融資成本為代價(jià)。值得注意的是，在建立小微企業(yè)信用擔(dān)保體系過(guò)程中，要把建立信用擔(dān)保制度和建立其它社會(huì)化服務(wù)體系(如小微企業(yè)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)，小微企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)，小微企業(yè)聯(lián)合會(huì)等)結(jié)合起來(lái)，為小微企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。四是政府應(yīng)該牽頭金融單位，擴(kuò)大融資渠道，完善資本結(jié)構(gòu)。建立以創(chuàng)業(yè)板為主導(dǎo)、覆蓋風(fēng)險(xiǎn)投資市場(chǎng)、公司債券市場(chǎng)的多層次的小微企業(yè)直接融資體系。此外，還可以通過(guò)產(chǎn)權(quán)變更，實(shí)施管理層收購(gòu)和職工持股計(jì)劃，吸收職工和管理人員投資人股，從而擴(kuò)大小微企業(yè)的融資范圍和增加融資渠道。（2）小企業(yè)練好內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。對(duì)于所有的企業(yè)而言，現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心，必須加強(qiáng)日常資金管理，盡可能使企業(yè)資金投放少、回收快、保持良性循環(huán)。這就要求企業(yè)在應(yīng)收賬款管理、物資合理庫(kù)存、設(shè)備購(gòu)置與管理等方面作進(jìn)一步細(xì)致入微的工作，協(xié)調(diào)好資金的流動(dòng)性、安全性與效益性的關(guān)系。這牽涉到企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好財(cái)務(wù)不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。各部門要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]謝曉斌．中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)探討[J]．審計(jì)與理財(cái)．2010（10）

[2]馮建．企業(yè)財(cái)務(wù)制度論[J]．清華大學(xué)出版社，2009（5）

[3]李禎．我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理[J]．企業(yè)導(dǎo)報(bào)．2009（9）：100

[4]程萍．談小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的必要性[J]．會(huì)計(jì)之友．2011（9）