淺議企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何建立內(nèi)控制度評(píng)審體系

【摘要】現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步加強(qiáng)和完善，真正實(shí)現(xiàn)“用制度管人”的管理模式，從而大力提高整體經(jīng)營(yíng)管理水平。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)控制度；評(píng)審

一、存在的問(wèn)題

行業(yè)內(nèi)控制度評(píng)審體系不健全；管理經(jīng)驗(yàn)不足；新進(jìn)員工多，工作處于學(xué)習(xí)摸索階段；部門之間溝通不夠，易出現(xiàn)工作銜接上的制度漏洞；員工缺少培訓(xùn)，對(duì)制度流程不熟悉等等。如此就導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)存在基礎(chǔ)管理薄弱；職工隊(duì)伍素質(zhì)和技術(shù)水平偏低；企業(yè)加工質(zhì)量需進(jìn)一步提高；運(yùn)行成本偏高等問(wèn)題。

二、解決問(wèn)題的對(duì)策

針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)存在的諸多管理問(wèn)題，建立內(nèi)控制度評(píng)審體系刻不容緩：完善當(dāng)前的內(nèi)控制度制度，加強(qiáng)制度執(zhí)行力，內(nèi)控制度評(píng)審，以促使企業(yè)又好又快的發(fā)展。

三、如何建立內(nèi)控制度評(píng)審體系

（1）明確概念。指各級(jí)管理部門在本單位、本部門內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并及時(shí)予以規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化，由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制機(jī)制，也稱作內(nèi)部控制體系。（2）了解內(nèi)部控制的作用。在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。（3）認(rèn)識(shí)當(dāng)今社會(huì)在企業(yè)內(nèi)控制度體系認(rèn)識(shí)上存在的三種傾向。一是集團(tuán)企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)生重大調(diào)整的時(shí)候，容易片面強(qiáng)調(diào)管控模式、組織結(jié)構(gòu)變革的重要性 ， 忽視了控制體系和方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化。二是習(xí)慣于滿足傳統(tǒng)的或曾經(jīng)是行之有效的經(jīng)營(yíng)管理方式，而面對(duì)新經(jīng)濟(jì)形式挑戰(zhàn)，準(zhǔn)備不足，難以接受大的、根本性改變。三是內(nèi)控管理是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的事，而事實(shí)是，在沒(méi)有其他職能部門密切配合的情況下，財(cái)務(wù)部門無(wú)法建立并組織實(shí)施企業(yè)完整的內(nèi)部控制體系。（4）清楚認(rèn)識(shí)到以上三種意識(shí)傾向必將導(dǎo)致以下三種結(jié)果。一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，人員分工隨意性大，制度朝令夕改；二是授權(quán)管理不清晰，企業(yè)高層及中層管理人員無(wú)所適從；三是企業(yè)辦事程序缺乏制度化，必然導(dǎo)致部門職責(zé)不明確。（5）分析企業(yè)內(nèi)控作用的系統(tǒng)。保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；有效的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整；促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)。（6）掌握企業(yè)內(nèi)控制度評(píng)審應(yīng)遵循的原則。一是全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬部門的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。二是重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。三是制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。四是適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。五是成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。（7）了解企業(yè)建立內(nèi)控制度應(yīng)包含的要素。一是內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。三是控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。四是信息與溝通：信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。五是內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。（8）熟悉內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法和程序。一是內(nèi)部控制制度評(píng)審是以內(nèi)部控制為對(duì)象，包括對(duì)控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)方面的檢查，通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)，找出內(nèi)部控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)并加以改進(jìn)，從而提高全系統(tǒng)整體經(jīng)營(yíng)管理水平。二是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括：制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。三是內(nèi)控制度評(píng)審流程實(shí)例。為了全面完成上級(jí)主管部門下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)，我們對(duì)各個(gè)考核指標(biāo)進(jìn)行專業(yè)分析，查找實(shí)現(xiàn)該指標(biāo)涉及的所有部門及崗位。（9）了解內(nèi)控制度評(píng)審工作底稿實(shí)例。