淺析企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀及管理

【摘要】對于企業(yè)來講，應收賬款的存在是為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大商品銷路、開拓并占領市場，降低商品的倉儲費用、管理費用、增加收入，而面向客戶采用的信用政策。但同時應收賬款又會給企業(yè)帶來資金周轉困難、壞賬損失等弊端。因此，如何加強應收賬款管理，將其控制在一定的合理范圍內，是企業(yè)面臨的最大問題。本文從應收賬款對企業(yè)的影響入手，結合企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀，分析應收賬款管理中存在的問題，并從信用管理、風險防范、社會信用的角度提出建議和意見。

【關鍵詞】應收賬款；信用管理；風險防范

應收賬款是指企業(yè)銷售產品、商品、提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項和代墊的運雜費，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權性資產，是企業(yè)流動資產的重要組成部分。企業(yè)既想借助于它來穩(wěn)定自己的銷售渠道、開拓并占領市場，降低商品的倉儲費用、管理費用、增加收入，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉困難、壞賬損失等弊端。因此，應收賬款管理對企業(yè)的生存發(fā)展至關重要。

一、應收賬款對生產企業(yè)的影響

1．對生產經營的正面影響。（1）穩(wěn)定銷售渠道，擴大銷路，增加企業(yè)市場份額。企業(yè)要在競爭激烈的市場經濟環(huán)境中不斷發(fā)展壯大，就必須不斷擴大銷售，提高產品或服務的市場占有率，增加企業(yè)的贏利水平。采用賒銷方式是擴大銷售的最有效手段之一，特別是在當今經濟不景氣、市場蕭條的情況下，賒銷更是一種搶占市場的主要手段。（2）減少庫存，降低存貨成本。企業(yè)存貨數(shù)量的多少與企業(yè)相關費用支出息息相關。一般來說，存貨積壓過多在很大程度上會導致倉儲費、保險費、管理費等費用的相應增加。因此，當存貨數(shù)量過多時，企業(yè)一般會采用較為優(yōu)惠的條件進行賒銷，將存貨轉為應收賬款。這樣不但可以提高企業(yè)的償債水平，增加資產的流動性，而且也能減少費用支出和損失的發(fā)生。

2．對生產經營的負面影響。（1）增大了壞賬出現(xiàn)幾率。賒銷過程中，有些企業(yè)缺乏有效的風險管理，內部控制不健全，對客戶的信用了解不夠，這就容易導致應收賬款無法收回直接成為壞賬。（2）對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從購進貨物到銷售貨物直至收回貨款為止的這段時間。不合理的應收賬款的存在，延長了營業(yè)周期，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)資金短缺。（3）夸大企業(yè)經營成果。在權責發(fā)生制的要求下，貨款沒有回籠的銷售收入仍確認為銷售收入，這勢必產生沒有現(xiàn)金流入的賬上利潤的增加，無形中就夸大了本期營業(yè)利潤，并最終產生營業(yè)稅金的上繳及年內所得稅的預繳。（4）降低企業(yè)的貨幣資金使用效率。賒銷并未真正使企業(yè)貨幣資金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)貨幣資金的流出，致使企業(yè)資金更為緊張、資金周轉不暢，影響企業(yè)的正常生產經營工作。

二、我國企業(yè)應收賬款管理存在的問題

“三角債”被許多經濟學家稱為有“中國特色”的詞匯和現(xiàn)象，在20世紀90年代開始，企業(yè)“三角債”問題曾在中國業(yè)界肆虐一時，拖垮了一批企業(yè)。（1）企業(yè)應收賬款逐年增加且賬期較長。中國統(tǒng)計網數(shù)據(jù)表明，我國企業(yè)應收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應收賬款占流動資金的比重達60％以上，遠遠高于發(fā)達國家20％的水平。另外，國內一些企業(yè)日常對應收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對其賬齡、應收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過3、4年的應收賬款大有所在。已經嚴重影響了企業(yè)的經濟效益，成為企業(yè)發(fā)展和當?shù)亟洕\行中的一大頑癥。（2）收款不力，壞賬比率高。企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。我國企業(yè)平均壞賬率是5％～10％，賬款拖欠期平均是90多天，而市場經濟發(fā)達的美國，平均壞賬率是0.25％～0.5％，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴重，企業(yè)為了維持正常的經營活動，只好借助于銀行貸款，而應收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉化成了應收賬款。（3）應收賬款中的呆壞賬確認不及時，給企業(yè)造成虛增資產的假象。在其他國家看來早可作為壞賬處理的應收賬款，而我國的一些企業(yè)卻一直是放在“應收賬款”項目下而不是“壞賬”項目下，不計提壞賬準備，造成企業(yè)資產的虛增。（4）企業(yè)的某些管理者和經營者缺乏經營理財?shù)囊庾R和觀念。

部分企業(yè)管理者和經營者注重生產經營工作，沒有從思想上認識到做好經營理財工作的重要性；沒有做到企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心。沒有對現(xiàn)有的資源和資金進行有效的配置和調度，致使企業(yè)產生了大量的應收賬款，并且也不積極從加強管理的角度去清理應收賬款，造成大量資金長期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產經營活動的開展和資金的有效使用。

三、加強企業(yè)應收賬款管理的建議

1．提高產品競爭力。在當前市場經濟環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強市場調研，加強企業(yè)的經營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢，生產適銷對路、科學技術含量高的產品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經濟效益。

2．做好資信調查，制定合理信用政策。（1）設置獨立的資信管理部門。在我國的一些大型企業(yè)中，有的已設立了清欠辦公室，對已產生的拖欠進行追討，不過這是一種被動的、不得已而為之的行為，防患于未然才是更有效、更主動的一種措施。在發(fā)達國家，一般企業(yè)均設有信用管理部，或者設有信用管理經理一職。借鑒國外的一些先進管理經驗，我們國家的企業(yè)也需要設置相對獨立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。（2）對客戶資信進行調查，作出賒銷決策。一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，這五個方面的信用資料可以通過財務報表、銀行和其他金融機構行信用評級報告或國家機構核查和其他企業(yè)商業(yè)交往信息中進行信用綜合分析。企業(yè)對客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，對每一客戶確定相應的信用等級，并決定是否給客戶提供商業(yè)信用。

3．強化內部控制制度管理。（1）建立賒銷申報制度。企業(yè)財務部門或信用部門要對應收賬款加強管理，應當建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生。（2）注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。（3）建立應收賬款清收責任制。企業(yè)要針對應收賬款管理中經常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規(guī)范有關人員的行為。應收賬款的清收與責任人的經濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制訂嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為賒銷申報人的考核目標，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。（4）做好應收賬款日常管理，加強催收力度。首先，企業(yè)財務部門應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況。信用部門要經常計算賬款回收期、賬齡結構、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結果反饋給企業(yè)主管領導。同時，企業(yè)財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)。（5）嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度。財務人員應嚴格按《企業(yè)會計準則》規(guī)定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，因此，企業(yè)應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。

四、結論

我國市場經濟日趨成熟，應收賬款管理作為企業(yè)營運資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視，這就需要企業(yè)都要采取積極而有效的應收賬款管理對策，以加快企業(yè)的資金流動，提高企業(yè)的經濟效益，增強企業(yè)競爭實力。

參考文獻

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