淺談事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新

【摘要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各種事業(yè)單位的管理制度都順應(yīng)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行了調(diào)整，以應(yīng)對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的新形勢(shì)。筆者認(rèn)為，各事業(yè)單位的管理者在調(diào)整財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理時(shí)，應(yīng)該更加注重內(nèi)控制度上的革新，下面筆者結(jié)合自己的多年工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)此觀點(diǎn)進(jìn)行論證。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)控制度；創(chuàng)新

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展是十分重要的，首先，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是企業(yè)有效履行國家的大政方針政策的保證；其次，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是財(cái)會(huì)信息和工作內(nèi)容的質(zhì)量的保證；再次，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度能夠準(zhǔn)確的預(yù)知和預(yù)防事業(yè)單位的財(cái)務(wù)危機(jī)，并進(jìn)行有效的調(diào)整。所以，事業(yè)單位要想做好財(cái)務(wù)管理工作，是離不開內(nèi)控制度的完善的。

一、我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的一些問題

（1）單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系不夠完善。由于一些事業(yè)單位的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度的重視不足，導(dǎo)致了很多事業(yè)單位沒有專門的財(cái)務(wù)管理體系，也就無從開展財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控工作。更有甚者，財(cái)務(wù)部門的工作與其他部門相交叉，職權(quán)和職能模糊不清，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理的效率和效果，這種情況必須及時(shí)予以解決。一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)體系雖然健全，但是其運(yùn)行和工作流程并不嚴(yán)格，沒有一個(gè)嚴(yán)格的規(guī)章制度供財(cái)務(wù)人員遵守，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理工作的混亂。這些管理體系上的不完善和不健全，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督和審核工作無法有效的開展和進(jìn)行，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的資金流動(dòng)的運(yùn)作，間接導(dǎo)致了其他部門的管理工作的開展上的障礙，所以，必須嚴(yán)格予以規(guī)范。（2）內(nèi)控意識(shí)淡薄。內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控制度得以有效落實(shí)的重要基礎(chǔ)，也是內(nèi)控活動(dòng)的指導(dǎo)思想。內(nèi)控意識(shí)的淡薄問題主要體現(xiàn)在中高層的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的觀念上，領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的觀念會(huì)直接反應(yīng)在他們的具體活動(dòng)中，引導(dǎo)全體員工的工作內(nèi)容和工作重心，所以，領(lǐng)導(dǎo)者和管理者對(duì)于內(nèi)控制度的淡薄會(huì)直接傳遞給其他基層工作人員，尤其是財(cái)務(wù)管理部門的工作人員。使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員只在職權(quán)內(nèi)行使自己的執(zhí)行權(quán)和操作權(quán)，而不參與相應(yīng)的決策和管理活動(dòng)，也就無法發(fā)揮專業(yè)財(cái)務(wù)人員在內(nèi)控方面的作用。還有一些領(lǐng)導(dǎo)和管理者，只注重內(nèi)控制度的流程和內(nèi)容的制定，而忽略了對(duì)執(zhí)行和操作情況的落實(shí)，導(dǎo)致了內(nèi)控制度流于形式，止于表面。（3）相關(guān)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。財(cái)會(huì)工作是一個(gè)專業(yè)知識(shí)性非常強(qiáng)的工作，需要從業(yè)人員經(jīng)過嚴(yán)格的專業(yè)資格考試，才能從事該類工作。但是在我國的事業(yè)單位的發(fā)展階段，由于各種因素導(dǎo)致了許多從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)并沒有達(dá)到相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，甚至一些財(cái)務(wù)工作人員的整體素質(zhì)并不盡人意。這也就直接決定了在日常的工作當(dāng)中，財(cái)會(huì)人員無法結(jié)合國家的相關(guān)政策和法律規(guī)范以及行業(yè)內(nèi)的最新動(dòng)向來調(diào)整自己的工作，也就無法達(dá)到一個(gè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)工作的整體效果。所以，相關(guān)從業(yè)人員的素質(zhì)是非常重要的，這種素質(zhì)分為兩個(gè)層面，一個(gè)是專業(yè)的財(cái)會(huì)知識(shí)和能力的掌握與運(yùn)用，一個(gè)是全面發(fā)展的思想道德方面的素質(zhì)，只有將這兩種素質(zhì)完美的結(jié)合起來，才能為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行和良好運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。

二、實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新的途徑

（1）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，在監(jiān)督方式上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)部門是監(jiān)督財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的最佳途徑之一，不僅因?yàn)槁毮芎凸ぷ鲀?nèi)容上的便利，還因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門的工作程序比較適用于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度的監(jiān)督，可以迅速的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)提出并予以更正。所以，無論從管理成本上，還是從管理的程序和內(nèi)容上，內(nèi)部審計(jì)部門都是財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的最佳監(jiān)督管理部門，是管理者應(yīng)該考慮的首選。但是將傳統(tǒng)的審計(jì)部門的工作程序直接套用到現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度上，還是有很多沖突的地方的。所以，再將二者結(jié)合之前，我們要先完善內(nèi)部審計(jì)部門的建設(shè)，要根據(jù)具體的事業(yè)單位的內(nèi)部情況，增設(shè)一個(gè)新的管理機(jī)構(gòu)。即建立一個(gè)具有審計(jì)部門的工作性質(zhì)和特點(diǎn)的專門進(jìn)行事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督的新機(jī)構(gòu)。這樣不僅避免了審計(jì)部門和財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的磨合上的沖突，也保持了審計(jì)部門的相對(duì)獨(dú)立性。（2）提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)，在人才培養(yǎng)方式實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新。人才是事業(yè)單位從事開展所有工作的基礎(chǔ)，事業(yè)單位的所有活動(dòng)都要依靠人才來完成。所以，任用高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員會(huì)大大提高財(cái)務(wù)管理的整體水平，也能保證企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和其他部門的良好溝通與合作的順利進(jìn)行。另外，事業(yè)單位還要不斷根據(jù)行業(yè)內(nèi)的動(dòng)向和新的政策的頒布，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)工作，以保證財(cái)會(huì)人員的知識(shí)和信息上的先進(jìn)性。首先，要提高財(cái)務(wù)人員良好的思想道德水平，因?yàn)樨?cái)會(huì)人員的工作涉及到事業(yè)單位的大量資金的管理，財(cái)會(huì)人員容易受到誘惑，導(dǎo)致行為上的偏差，這樣不僅會(huì)給事業(yè)單位造成經(jīng)濟(jì)上的嚴(yán)重?fù)p失，也會(huì)給自己的職業(yè)生涯甚至人生造成遺憾。其次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)判斷能力的培訓(xùn)。財(cái)務(wù)人員的工作中會(huì)涉及到各種各樣的票據(jù)和資料，而目前市場(chǎng)上的票據(jù)憑證經(jīng)常以假亂真，這個(gè)時(shí)候就要求財(cái)會(huì)人員具有高度的鑒別能力，能通過對(duì)于專業(yè)知識(shí)的熟練運(yùn)用，準(zhǔn)確的分辨出各種票據(jù)的真實(shí)性。并且，要結(jié)合國家的相關(guān)法律法規(guī)，正確的判斷出該票據(jù)的合法性及有效情況，如有效期限或者其他限定情況。（3）增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，從思想上重視內(nèi)控制度創(chuàng)新。從事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員開始，狠抓對(duì)于內(nèi)控制度的宣傳和培訓(xùn)。強(qiáng)化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的會(huì)計(jì)與內(nèi)控責(zé)任，提高其內(nèi)控意識(shí)，增強(qiáng)其對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)水平，只有將領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識(shí)及時(shí)糾正，才能將內(nèi)控意識(shí)的重要性以最高效的方式迅速的傳遞給各個(gè)部門的員工。我國的兩部涉及內(nèi)控制度和責(zé)任的相關(guān)法規(guī)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》中都對(duì)此問題有明確規(guī)定，即單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。這就要求相關(guān)負(fù)責(zé)人要不斷學(xué)習(xí)內(nèi)控方面的知識(shí)，提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)。同時(shí)要明確單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員等相關(guān)工作人員在內(nèi)控制度中的責(zé)任和要求，建立一套健全有效的制衡和激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)人員的積極性和主動(dòng)性，并以此來帶動(dòng)全單位人員一起重視，參與內(nèi)部控制，營造良好的內(nèi)控氛圍。（4）建立一套完善的內(nèi)控制度。加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，從制度上保證內(nèi)控的有效實(shí)行。第一，建立一套合理有效的內(nèi)部制約機(jī)制。要明確單位內(nèi)部各部門的職能性質(zhì)、相關(guān)工作人員的責(zé)任范圍和職責(zé)權(quán)限，通過合理分工，建立崗位責(zé)任制。單位內(nèi)部應(yīng)按不相容職責(zé)相分離的原則，設(shè)立財(cái)務(wù)管理相關(guān)崗位、明確職責(zé)。通過這種制約機(jī)制，可以防止權(quán)力的濫用和越界，使內(nèi)部控制制度可以保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、合法性與完整性，在各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互制約的機(jī)制，確保財(cái)政資金的安全完整性，最終提高財(cái)政資金的使用效率。第二，建立一套完善的內(nèi)部核查制度，即在核算的過程中將檢驗(yàn)工作質(zhì)量與工作的合理性結(jié)合起來。這種核查制度主要審核單位資金的來源和收入是否符合合法性和完整性的要求；審核單位各個(gè)職能部門的各項(xiàng)支出是否符合效益性原則；審查單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度本身是否存在漏洞；審查單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)執(zhí)行情況，及時(shí)監(jiān)測(cè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金流的主要流向，這種核查制度幾乎囊括了財(cái)會(huì)工作的所有方面，所以是一個(gè)全方位的核查制度，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題。

加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新和改革，可以有效的加強(qiáng)對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作的管理，可以保證財(cái)務(wù)部門和其他部門更好的交流合作，這種制度創(chuàng)新是新的時(shí)代背景下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的發(fā)展的必然要求和選擇，也是管理者先進(jìn)管理意識(shí)的一種表現(xiàn)，雖然我國的內(nèi)控制度還處于起步階段，還有很多不足之處需要改正，但是我們相信通過事業(yè)單位各部分的共同努力，一定會(huì)將財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度迅速的完善起來。

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