淺談如何做好稅收宣傳

由于稅收是國家財政支出最重要的收入來源，同時幾乎所有人每天都直接或間接的與稅打交道，因此做好稅收宣傳工作無論是對納稅人，還是對國家都具有十分重要的現(xiàn)實意義。本文將從稅收宣傳的問題出發(fā)探討如何在我國做好稅收宣傳工作。

一、我國稅收宣傳工作的問題

2001年新《征管法》出臺以來，通過制度的有效制約與引導，稅務(wù)宣傳工作確有值得肯定的地方。但還是存在很多問題，概括起來有以下幾個方面：（1）稅收宣傳的服務(wù)理念沒有落實到位。傳統(tǒng)的征稅行為強調(diào)稅務(wù)機關(guān)征稅的權(quán)利而忽視了納稅人應(yīng)享有的基本權(quán)利，現(xiàn)實中也造成征納雙方地位不平等的現(xiàn)象。稅務(wù)機關(guān)進行的宣傳行為普遍具有說教現(xiàn)象，沒有很好的與納稅人進行換位思考，更沒有認為宣傳也是服務(wù)，是自己的本職工作。（2）稅收宣傳重納稅人的義務(wù)，輕納稅人的權(quán)益。我國稅收宣傳主要內(nèi)容是宣傳法律、法規(guī)，強調(diào)納稅人不依法納稅、履行納稅義務(wù)的處罰，而對納稅人的權(quán)利則宣傳的比較少。雖然稅務(wù)機關(guān)在向納稅人宣傳稅法時也會強調(diào)“稅收取之于民，用之于民”，但是對“用之于民”部分介紹的卻很概括、籠統(tǒng)，諸如稅收會用于加強市政建設(shè)等等，但對于稅收的具體流向諸如國防用多少、教育用多少卻基本不在稅收宣傳的范圍。（3）稅收宣傳內(nèi)容針對性不強，不能滿足納稅人的需求。稅收宣傳的對象有納稅人、扣繳義務(wù)人、潛在納稅人；有個人和企業(yè)，不同的對象由于涉稅范圍不同所需的信息也不同，并且由于對象的知識結(jié)構(gòu)不同，對稅收信息的深度要求不同。如對普通群眾可以進行掃盲宣傳，而對于大型企業(yè)的財務(wù)人員以及稅務(wù)中介機構(gòu)等則要求更深層次的宣傳教育。每年的稅收宣傳月都有一個特定的主題，是上級下達給基層稅務(wù)機關(guān)的，這就限制了稅收宣傳的范圍，并且由于沒有采取普遍的民調(diào)，這些主題往往過于主觀，沒有考慮到納稅人需要什么，想得到哪方面的知識，因此從結(jié)果上來說并沒有滿足納稅人的需求。（4）稅收宣傳的力度、頻率不夠。雖然各稅務(wù)機關(guān)每年都會深入基層、企業(yè)、群眾中進行稅務(wù)宣傳，但這些宣傳活動大多數(shù)集中在每年四月份的稅收宣傳月中，其他月份的宣傳卻少之又少，雖然網(wǎng)絡(luò)、電視、報紙等宣傳全年都會及時發(fā)布最新政策法規(guī)，但是具體到政策的深入解讀還是離不開稅務(wù)人員的現(xiàn)場講解。

二、做好稅收宣傳工作的對策

傳統(tǒng)的征稅行為強調(diào)稅務(wù)機關(guān)征稅的權(quán)利而忽視了納稅人應(yīng)享有的基本權(quán)利，現(xiàn)實中也造成征納雙方地位不平等的現(xiàn)象。因此很多學者認為應(yīng)該讓當局者重新重視納稅人的權(quán)利，使征納雙方在現(xiàn)實中實現(xiàn)地位平等。（1）要轉(zhuǎn)變稅務(wù)人員的觀念、重視納稅人的想法。龐鳳喜（2002）從研究公共財政的角度出發(fā)，指出“政府支出——政府征稅——公民納稅的整個過程，其實是一個平等主體之間的權(quán)利交換過程?！币虼怂J為“稅收公平首先是就政府與納稅人之間而言的，其次才是納稅人之間的公平問題”。因此稅務(wù)人員在進行稅收宣傳時不僅要對納稅人一視同仁，而且要意識到納稅人與自己地位平等，要尊重納稅人。潘偉景（2003）認為在構(gòu)建納稅服務(wù)體系時應(yīng)首先認識執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，廣大稅務(wù)人員應(yīng)樹立起“執(zhí)法也是服務(wù)，管理就是服務(wù)”的觀念，自覺當好人民的公仆。劉鳳江（2006）也認為稅務(wù)機關(guān)管理的對象是稅而不是人，并且應(yīng)該認識到納稅人是稅務(wù)機關(guān)服務(wù)的對象，為人民服務(wù)是政府部門應(yīng)有的責任與義務(wù)。因此在進行稅收宣傳時，稅務(wù)人員應(yīng)扮好人民公仆的角色，樹立服務(wù)理念。雖然“取之于民”平常宣傳的比較多，但納稅人特別是個人消費者對于自己到底繳了多少稅不清楚，原因在于稅務(wù)機關(guān)宣傳的重點放在提高納稅人稅收遵從度，積極繳稅，從而使稅務(wù)機關(guān)完成稅收任務(wù)，而那些已經(jīng)由商家代扣代繳的價內(nèi)稅，由于并不影響征收任務(wù)，因此也不是宣傳的重點。我自己有在澳大利亞交流學習了一年，給我的感受是稅收宣傳無處不在，小到在超市購買日常用品的小票上都印有具體的稅款（一般只有GST），但是就是這一小點時刻提醒人們自己已經(jīng)向政府納稅了，不像中國其實很多人都是納稅人，但是由于稅務(wù)宣傳工作不到位，使很多人都不清楚自己實際已經(jīng)納稅了。究其原因也是因為政府忽視納稅人應(yīng)有的權(quán)利，不僅僅是要知道稅款花到何處，還要被告知哪些收入在無形中變成了稅款。澳洲稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站上有一個很貼心的服務(wù)，就是在對政策解讀的網(wǎng)頁上有一個小小的調(diào)查問卷，讓納稅人選擇此解讀是否對納稅人有幫助，這是從納稅人角度考慮問題的直接表現(xiàn)，也正是因為這項調(diào)查問卷，為以后的宣傳內(nèi)容與方法提供了方針，有利于提高稅收宣傳的質(zhì)量。然而我國政府網(wǎng)上基本上只有條例、解析的發(fā)布，根本無視對閱讀者是否有用，從某種角度上來說，這種宣傳只重形式不重質(zhì)量。因此建議稅務(wù)機關(guān)在開展稅收宣傳時，注重傾聽群眾的心聲，宣傳對群眾有益的，宣傳群眾感興趣的，宣傳的內(nèi)容要讓群眾看得明白。（2）加大對“用之于民”的宣傳力度。只有當納稅人清楚地了解到自己的稅款用于何處，才會讓納稅人覺得交稅交得值，才會使“用之于民”不僅僅是一個口號，而是一個讓納稅人實實在在接受的理念。在宣傳政府的財政收支狀況上美國的做法是值得借鑒的。吳建華（2009）提到美國的納稅宣傳工作很到位，特別是“年末紐約市政廳都要給每個納稅人一本新臺歷，上面是紐約市前一財政年度的稅收收入和支出說明?！比欢覈默F(xiàn)實是稅務(wù)機關(guān)與財政部門分離，稅務(wù)機關(guān)并沒有財政支出的詳細說明，但是我們可以考慮在稅收宣傳時引導納稅人登陸財政部門的網(wǎng)站查詢財政收支的具體狀況，維護納稅人的權(quán)益，同時也可以考慮與財政部門合作，建立相應(yīng)的網(wǎng)站鏈接，方便納稅人查詢。（3）加大稅收宣傳的力度和頻率。雖然網(wǎng)絡(luò)、電視、報紙等宣傳全年都會及時發(fā)布最新政策法規(guī)，但是信息的接收分為主動和被動兩種方式，只有那些納稅意識高，對稅收比較關(guān)心的群眾才會通過網(wǎng)絡(luò)、電視、報紙等主動了解稅收信息，而那些納稅意識薄弱，不關(guān)心稅收政策的群眾，只有通過稅務(wù)人員主動上門服務(wù)，才能達到稅法全民普及的目的。同時由于我國稅收政策的復雜性與專業(yè)性，對稅收政策的深入解讀還是離不開稅務(wù)人員有針對性的現(xiàn)場講解。但是我國稅務(wù)機關(guān)定期開展的到群眾去的稅收宣傳大多只集中在每年的稅收宣傳月，其他月份的宣傳活動相對較少，因此應(yīng)增加稅收宣傳的頻率，每年定期舉辦多次宣傳活動，保證政策能及時準確的傳達給納稅人。具體到方法上，應(yīng)定期向企業(yè)人員開展專業(yè)性的講座，同時稅務(wù)人員也應(yīng)深入社區(qū)，將稅法知識宣傳到每家每戶。因為是這種面對面的宣傳，所以稅務(wù)人員也能在與群眾的交流中了解群眾的需求，加強稅務(wù)機關(guān)與人民群眾之間的聯(lián)系。（4）調(diào)動社會力量宣傳，特別是稅務(wù)服務(wù)機構(gòu)。現(xiàn)階段在調(diào)動社會力量宣傳上較以往來說有了一定的進步，新聞媒體、地方政府都對稅法有了一定的宣傳，高中政治教材上也有對稅法性質(zhì)、理念的簡單介紹。但是稅務(wù)服務(wù)機構(gòu)的宣傳力度不夠，這些機構(gòu)的組成人員往往是稅務(wù)方面的專家，他們對稅法的理解也許要高于有些稅務(wù)干部，因此有他們的宣傳配合，會讓晦澀難懂的稅收條例讓更多的人理解；同時由于這些服務(wù)機構(gòu)獨立于稅務(wù)機關(guān)，是征納雙發(fā)以外的第三方，與納稅人沒有直接的利益沖突，這樣他們宣傳的稅法也更利于納稅人接受。

綜上所述，稅收宣傳的最終目的是保護納稅人的切身利益，我國稅收宣傳近幾年在制度建設(shè)方面的成就是不可否認的，但實施的效果還是差強人意，主要原因在于忽視納稅人的權(quán)益，不從納稅人的角度考慮宣傳的內(nèi)容與方法。因此我國政府應(yīng)改變觀念，真正樹立起為人民服務(wù)的理念，想群眾之所想，宣傳一些實在的東西，要將宣傳納入到稅收工作的各個環(huán)節(jié)，加大宣傳的力度與頻率，同時也要事后評估宣傳效果，不能制度先進了，實效卻沒跟進。

參 考 文 獻

[1]龐鳳喜．我國納稅人權(quán)力問題研究[J]．稅務(wù)研究．2002（3）：68～71

[2]潘偉景．納稅服務(wù)是建設(shè)現(xiàn)代征管體系的必然選擇[J]．稅務(wù)研究．2003（11）：47～48

[3]席菊青，李林．維護納稅人權(quán)益：還有很多事要做[J]．中國稅務(wù)報．2006-04-14（5）

[4]吳建華．美國稅務(wù)機關(guān)是如何為納稅人服務(wù)的[J]．財會信報．2009-12-21（7）

[5]聶啟金．淺談如何做好稅收宣傳工作[J]．中國稅網(wǎng)．2009-06-23