論經(jīng)營審計與防范經(jīng)營風險的關系

[摘要]經(jīng)營審計是企業(yè)管理運行中必不可少的職能，在各國的發(fā)生的經(jīng)營風險管理失敗的例子與經(jīng)營審計的缺失有密切關系。經(jīng)營審計在風險管理各環(huán)節(jié)均承擔了重要職能，文章就經(jīng)營審計與風險管理的關系做一探討。

[關鍵詞]經(jīng)營審計；風險管理

一、經(jīng)營審計與防范經(jīng)營風險的關系

（1）風險識別與經(jīng)營審計。經(jīng)營審計是風險識別的重要來源。第一，在手段上，經(jīng)營審計可以通過調(diào)查、訪談、查賬、盤點等方法進行，手段較為多樣:客觀手段的應用能較好的規(guī)避主觀判斷，兩者的結合能較深入全面的識別風險等。第二，在效果上，基于經(jīng)營審計的風險識別較為“隱蔽”，并非專門進行，客觀上消除了對專項調(diào)查的特殊抵觸情緒，審計結果更據(jù)有客觀性。（2）風險評估與經(jīng)營審計。經(jīng)營審計為風險評估提供支撐。通過風險識別后，在對各類風險進行評估過程中，經(jīng)營審計依據(jù)在審計過程中的信息收集和職業(yè)判斷，對風險發(fā)生的可能性，損失的可能性、損失程度、損失范圍、急迫程度等進行判斷，提供給風險評估部門，作為其重要參考?；诮?jīng)營審計的現(xiàn)場工作屬性，獲取的第一手資料廣泛、豐富而翔實。在進行評估中可以發(fā)揮較重要的作用，特別是基于定性評估的過程，經(jīng)營審計往往可以以內(nèi)部控制專家身份參與風險評估小組。（3）風險管理與經(jīng)營審計。經(jīng)營審計是風險控制的重要手段?；谄髽I(yè)法人治理結構的內(nèi)部控制是復雜而精巧的系統(tǒng)，內(nèi)部審計是其不可或缺的職能。經(jīng)營審計與在法人治理結構中，通過全面的風險檢查審計企業(yè)重大經(jīng)營風險，暴露企業(yè)在風險管理中存在的問題，有利于企業(yè)對風險的掌控的透明度和提供整改的推手。對重點風險領域的檢查，有利于企業(yè)關注上級單位普遍關注的重要領域，提高特殊領域風險管理水平。

二、經(jīng)營審計在經(jīng)營風險防范中的作用

（1）鑒證作用。主要指鑒證企業(yè)現(xiàn)存的重大經(jīng)營風險和鑒證風險管理的現(xiàn)狀。作為現(xiàn)代企業(yè)管理特別是大型企業(yè)集團管理，存在受托經(jīng)濟責任和信息不對稱的問題。經(jīng)營審計通過鑒證專家的身份對風險和風險管理的鑒證以及通過咨詢專家的身份對企業(yè)未知風險的鑒證都將有利于企業(yè)經(jīng)營管理者和董事會對最新經(jīng)營風險的把握，克服企業(yè)運營中結構性治理問題。（2）評價作用。主要指評價風險管理的水平是否達到管理層的期望，是否符合股東的利益。作為掌握相關專業(yè)技能，獨立于被評價方的內(nèi)部機構，內(nèi)部審計的評價結果具有較高的公信力和說服力。同時作為專家型的風險評價幫助企業(yè)確立相應的措施。（3）預防作用。指通過重大風險事件、風險源的識別、評估，舉一反三，對相關領域的整改將確保風險在一定時期和一定范圍內(nèi)不會重復發(fā)生，最大限度的幫助企業(yè)擺脫已識別風險的影響。（4）引導作用。通過對風險管理的優(yōu)劣不同的評價，引導下屬企業(yè)接受上級企業(yè)的風險管理理念和風險管理目標，自覺接受可控風險的業(yè)務，促使企業(yè)加強風險管理。（5）文化傳播作用。通過經(jīng)營審計中突出風險管理導向，把風險文化的理念在各單位間進行傳播，促使風險管理成為企業(yè)文化的一部分，從源頭上促進風險的防范。作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，經(jīng)營審計的價值在于幫助實現(xiàn)企業(yè)目標，同時協(xié)助和督促各單位有效履行其受托責任。五大功能的發(fā)揮，把經(jīng)營審計和風險管理結合起來，利于風險防范在現(xiàn)代企業(yè)治理中的發(fā)揮。

三、經(jīng)營審計防范經(jīng)營風險的途徑

（1）突出經(jīng)營審計監(jiān)督職能。監(jiān)督權是現(xiàn)代公司治理結構賦予內(nèi)部審計（這里主要指經(jīng)營審計）的天然職責。其他職責都是基于這項職責派生而來。風險管理和風險防范最重要的是企業(yè)已經(jīng)意識到經(jīng)營風險的重要性并采取了可行的措施進行風險管理。經(jīng)營審計參與經(jīng)營風險的基本途徑就是監(jiān)督這些管理措施的落實。涉及企業(yè)是否已經(jīng)按照一定的規(guī)程對風險進行管理，管理方法是否科學，管理的結果是否有效等等。（2）突出經(jīng)營審計增值服務特色。現(xiàn)代的審計早已突破了財務審計界限，而且極為重要的是，現(xiàn)代審計人員和審計方法也已經(jīng)變得十分廣泛。審計人員以專家的身份提出對企業(yè)管理（包括風險控制）的意見已經(jīng)成為可行的途徑。因此，不但對企業(yè)是否進行了風險管理等進行監(jiān)督，重要的是，依據(jù)自身的優(yōu)勢，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)可能存在而又暫未被企業(yè)以其現(xiàn)有人力物力進行識別的風險或是給予相關建議幫助企業(yè)對已經(jīng)識別但是無力管理但無法避免的風險進行適當管理成為經(jīng)營審計提供增值服務的途徑。（3）強化經(jīng)營審計閉環(huán)管理。經(jīng)營審計作為管理的強大手段，要發(fā)揮作用，必須是閉環(huán)管理，在風險的防范中顯得尤為重要。經(jīng)營風險具有潛伏性、可控性等特點。通過現(xiàn)場審計風險識別和評估后在審計報告中對風險進行評價，經(jīng)營審計尚不能完全發(fā)揮風險控制功能。適時的后續(xù)審計，督促相關單位對審計結果進行整改，促使審計建議落到實處，控制和預防風險發(fā)生。

綜上，經(jīng)營審計在企業(yè)經(jīng)營風險防范中發(fā)揮著重要的作用。發(fā)揮好經(jīng)營審計的職能對企業(yè)管理和防范風險具有事半功倍的效果：既進行了內(nèi)部監(jiān)督，又進行了風險管理。當然，風險管理也為經(jīng)營審計開拓了思路，開辟了新領域。兩者互相影響，相輔相成，互相促進，共同提高。