對(duì)高校后勤財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的探討

[摘要]高校后勤社會(huì)化改革以來(lái)逐步實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)，開(kāi)始面對(duì)激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)，由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變換，后勤企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。文章分析了高校后勤企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中存在的幾種不同的風(fēng)險(xiǎn)，及其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，并據(jù)以討論了后勤企業(yè)可采取的部分應(yīng)對(duì)措施。

[關(guān)鍵詞]高效后勤；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制

自高校后勤社會(huì)化改革實(shí)施以來(lái)，絕大部分高校的后勤部門(mén)已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了改制重組，完成了事業(yè)單位下屬部門(mén)到獨(dú)立經(jīng)營(yíng)法人的身份轉(zhuǎn)變。雖然新建立的高校后勤集團(tuán)企業(yè)仍與原屬單位有著密切聯(lián)系，但其身份和地位正在發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化。從外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境來(lái)說(shuō)，社會(huì)化的改革之后后勤企業(yè)必須面對(duì)和參與市場(chǎng)化的競(jìng)爭(zhēng)；從內(nèi)部發(fā)展環(huán)境來(lái)說(shuō)，后勤企業(yè)開(kāi)始逐步建立起現(xiàn)代企業(yè)管理制度是更為關(guān)鍵的變化，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)按照市場(chǎng)化的規(guī)則進(jìn)行，發(fā)展目標(biāo)也由過(guò)去單純的滿足學(xué)校師生生活需要而轉(zhuǎn)為參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)并獲得適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益。社會(huì)化改革無(wú)疑有力的推動(dòng)了后勤部門(mén)的生產(chǎn)積極性，提高了其生產(chǎn)效率。但是，我們必須意識(shí)到改革之后出現(xiàn)的各種問(wèn)題，并積極采取有效的預(yù)防措施。在可能出現(xiàn)的各種問(wèn)題中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是重中之重，財(cái)務(wù)管理的效率效果和對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，關(guān)系到整個(gè)后勤企業(yè)的健康發(fā)展。特別是在金融危機(jī)以后，市場(chǎng)的波動(dòng)性和金融環(huán)境的不穩(wěn)定性很大，這都增加了后勤企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校后勤企業(yè)如何正確的預(yù)防、識(shí)別、和管理風(fēng)險(xiǎn)，建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和應(yīng)對(duì)措施，需要引起后勤財(cái)務(wù)人員的關(guān)注和思考。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及其意義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于一個(gè)比較寬泛的概念，從不同的角度去分析會(huì)有不同的認(rèn)識(shí)。在財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)的一個(gè)概念，指企業(yè)不能償還到期債務(wù)本息的風(fēng)險(xiǎn)，亦即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的流動(dòng)性有關(guān)。但財(cái)務(wù)活動(dòng)并非僅僅只有流動(dòng)性管理，而風(fēng)險(xiǎn)也有較為廣泛的內(nèi)涵，因此在實(shí)務(wù)中這樣一個(gè)定義顯得過(guò)于狹窄，對(duì)實(shí)務(wù)工作難以起到有效的指導(dǎo)作用。從字面上來(lái)看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及兩個(gè)方面，一是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，二是風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)活動(dòng)直接體現(xiàn)為資金運(yùn)動(dòng)，而風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定性，可能帶來(lái)收益，也可能造成損失。如果以收益來(lái)衡量財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，再結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以理解為，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中在各種因素的影響下，企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期發(fā)生偏離，財(cái)務(wù)目標(biāo)不能得到有效實(shí)現(xiàn)而對(duì)企業(yè)造成的影響，包括其程度及相應(yīng)的可能性。那么，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是企業(yè)通過(guò)采取各種方法確保財(cái)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的一個(gè)過(guò)程。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，對(duì)后勤企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展有重要意義。首先，高校后勤企業(yè)屬于國(guó)有性質(zhì)，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠幫助改善財(cái)務(wù)規(guī)劃和管理，提高財(cái)務(wù)效率和效益，有利于實(shí)現(xiàn)后勤企業(yè)資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)。第二，風(fēng)險(xiǎn)管理能夠輔助管理層考慮更全面的因素，作為更加合理的經(jīng)濟(jì)決策。第三，風(fēng)險(xiǎn)管理促使后勤企業(yè)對(duì)市場(chǎng)保持持續(xù)的關(guān)注，從而獲取更多更有效的市場(chǎng)信息。

二、后勤企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

從具體的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式來(lái)看，包括短期內(nèi)不能履行財(cái)務(wù)義務(wù)而產(chǎn)生的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，未獲得貸款而產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)，價(jià)格變化引起的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。從財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的不同階段來(lái)看，有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。本文以財(cái)務(wù)活動(dòng)的階段來(lái)劃分各種風(fēng)險(xiǎn)。

1．籌資風(fēng)險(xiǎn)?；I資活動(dòng)是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)是指由于資金供需市場(chǎng)和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)因籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性，包括利率風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)買(mǎi)力風(fēng)險(xiǎn)、再融資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)等多個(gè)方面的內(nèi)容。后勤企業(yè)籌集的資金，一般可分為債務(wù)性融資和權(quán)益性融資，由于籌資方式的差別，其對(duì)應(yīng)的具體風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容存在一定的不同。如債務(wù)性融資首先帶來(lái)的問(wèn)題是債務(wù)到期后是否能夠及時(shí)足額償付，還有利率的變動(dòng)導(dǎo)致利息變化而帶來(lái)的財(cái)務(wù)收益的不確定性。后勤企業(yè)的權(quán)益性投資，主要來(lái)自原高校資產(chǎn)的劃入和后來(lái)的撥款支持，無(wú)需償付但會(huì)有保值增值的收益要求，也存在是籌集到的資金是否能夠獲得預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)。

2．投資風(fēng)險(xiǎn)。投資活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的第二個(gè)環(huán)節(jié)。投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)投入一定資金后，因市場(chǎng)變化導(dǎo)致最終收益與預(yù)期相偏離的風(fēng)險(xiǎn)，是由投資行為給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和后勤企業(yè)的快速成長(zhǎng)，高校后勤企業(yè)的投資活動(dòng)呈現(xiàn)出多元化的趨勢(shì)。雖然后勤企業(yè)的投資行為一般更注重于企業(yè)自身的發(fā)展，提高產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，但這以外的投資活動(dòng)必將得到快速的發(fā)展。對(duì)外投資的項(xiàng)目、規(guī)模以及投資的方式，都在很大程度上影響著投資的收益，各種投資決策以及決策的執(zhí)行決定了投資的風(fēng)險(xiǎn)。

3．資金回收風(fēng)險(xiǎn)。資金回收是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的第三個(gè)環(huán)節(jié)，資金收回風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面。一是后勤企業(yè)提供的產(chǎn)品或服務(wù)轉(zhuǎn)化為結(jié)算資金或應(yīng)收項(xiàng)目的過(guò)程，二是結(jié)算資金或應(yīng)收項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為貨幣資金的過(guò)程，這兩個(gè)過(guò)程的時(shí)間和金額存在不確定性，比如應(yīng)收賬款被拖延占用，或無(wú)法全額收回，即為資金回收風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，后勤企業(yè)的資金回收風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于與校外單位之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)校內(nèi)師生提供的后勤服務(wù)一般不存在資金回收的風(fēng)險(xiǎn)，甚至往往是預(yù)收相關(guān)款項(xiàng)再提供服務(wù)。

4．收益分配風(fēng)險(xiǎn)。收益分配是企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)的最后一步，收益分配風(fēng)險(xiǎn)是指由于收益分配給企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的不利影響。對(duì)后勤企業(yè)而言，分配利益會(huì)帶來(lái)幾個(gè)方面的后果。首先是最直接的影響，即償債能力會(huì)降低，影響到企業(yè)的流動(dòng)性；二是在收益確認(rèn)的過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)方法、估計(jì)、政策等方面的原因，可能造成收益確認(rèn)結(jié)果偏高，既要提前納稅，又可能分配較多的利益。在收益分配的時(shí)間、方式和金額方面，作為國(guó)有企業(yè)，后勤企業(yè)的自主選擇空間較小，但仍可以適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行調(diào)整，確保企業(yè)利益的最大化。

三、高校后勤企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

自高校擴(kuò)招以來(lái)，各個(gè)高校的招生規(guī)模迅速擴(kuò)大，伴隨而來(lái)的是后勤基礎(chǔ)設(shè)施需求的迅速增長(zhǎng)，但國(guó)家的財(cái)政投入沒(méi)有及時(shí)跟上。根據(jù)相關(guān)政策，后勤企業(yè)被允許向金融機(jī)構(gòu)借款，債務(wù)規(guī)模發(fā)展迅速，由此大大增加了其財(cái)務(wù)杠桿，利息費(fèi)用也上升到一個(gè)更高的水平，這大大增加了后勤企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，社會(huì)化經(jīng)營(yíng)以后，后勤企業(yè)面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更為復(fù)雜，收益的不確定性也增加了。在從事業(yè)部門(mén)向企業(yè)轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，高校后勤企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理中還存在一些問(wèn)題。

1．財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)不完善，執(zhí)行不力。后勤企業(yè)改制以后，還在一定程度上延續(xù)著原事業(yè)單位的部分制度或者習(xí)慣，并不完全符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求。其內(nèi)部的預(yù)算管理制度、投資核算管理制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度等重要財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，缺乏可操作性或存在較為嚴(yán)重的漏洞和缺陷。另一方面，建立起來(lái)的財(cái)務(wù)管理制度不能得到有效的執(zhí)行，財(cái)務(wù)管理的意圖和目標(biāo)不能有效實(shí)現(xiàn)。這就使得后勤企業(yè)在制度上就不能及時(shí)有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，也不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)龠M(jìn)部分風(fēng)險(xiǎn)的快速形成和增長(zhǎng)。例如，對(duì)現(xiàn)金管理的不善，很可能導(dǎo)致現(xiàn)金流動(dòng)出現(xiàn)斷裂導(dǎo)致流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

2．財(cái)務(wù)分析缺失，不能快速有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)化改革以后，后勤企業(yè)財(cái)務(wù)管理中延續(xù)著原有的方式，往往偏重于財(cái)務(wù)信息的記錄和核算，而缺乏對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視。財(cái)務(wù)分析方法不夠科學(xué)有效、及時(shí)，甚至常常不做財(cái)務(wù)分析。加上財(cái)務(wù)管理制度不健全的原因，可供使用的數(shù)據(jù)質(zhì)量也偏低。面對(duì)眾多的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員不能快速、準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)其中的關(guān)鍵信息，識(shí)別其中蘊(yùn)含的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者機(jī)遇，無(wú)法為后勤企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供更好的信息。

3．財(cái)務(wù)杠桿偏高，經(jīng)營(yíng)管理不善。負(fù)債經(jīng)營(yíng)是利用債務(wù)資本幫助企業(yè)自身快速發(fā)展的有效途徑，但其前提條件是企業(yè)的資產(chǎn)收益率大于借入的債務(wù)利率，否則會(huì)反而降低企業(yè)的收益。當(dāng)前部分后勤企業(yè)存在財(cái)務(wù)杠桿偏高的問(wèn)題，負(fù)債占資產(chǎn)比重較大，這就要求企業(yè)必須保持較高的收益率才能獲取較好的收益，增加了企業(yè)的盈利壓力。再加上后勤企業(yè)自身存在經(jīng)營(yíng)管理不善，決策不夠科學(xué)，盲目投資等問(wèn)題，很可能導(dǎo)致企業(yè)的收益不能達(dá)到預(yù)期。因此過(guò)高的財(cái)務(wù)杠桿很可能給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

4．財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)。改制后的后勤企業(yè)，財(cái)務(wù)管理人員大多來(lái)自原有部門(mén)。長(zhǎng)期以來(lái)后勤系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算工作的業(yè)務(wù)較為單一，財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，且存在一定的老化現(xiàn)象。在日常的工作中，精通業(yè)務(wù)、適應(yīng)信息化財(cái)務(wù)管理的人才較少，掌握了現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理技能、具有良好風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的專(zhuān)業(yè)人員尤其缺乏。這就使得后勤企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、控制和損失彌補(bǔ)方面非常被動(dòng)，不能主動(dòng)的識(shí)別發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并主動(dòng)進(jìn)行積極有效的管理。

四、積極應(yīng)對(duì)高校后勤財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)積極發(fā)現(xiàn)和抓住風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的一些機(jī)遇。在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，后勤企業(yè)首先要建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。（1）積極主動(dòng)的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過(guò)有計(jì)劃的、正式的檢查程序，如財(cái)務(wù)分析工作，來(lái)全面的分析風(fēng)險(xiǎn)和損失。（2）對(duì)識(shí)別出的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析不同情況下的結(jié)果及其發(fā)生的可能性，例如企業(yè)的債務(wù)人發(fā)生經(jīng)營(yíng)困難，可能無(wú)法及時(shí)還款，進(jìn)而影響到企業(yè)自身的流動(dòng)性。（3）確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和應(yīng)對(duì)的策略，利用的評(píng)估技術(shù)，考慮對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的潛在影響，有針對(duì)性的選擇規(guī)避、減低、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等應(yīng)對(duì)策略，如選擇多元化的投資方式分散風(fēng)險(xiǎn)。（4）對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)保持后續(xù)的監(jiān)察，根據(jù)具體情況的變化重新分析風(fēng)險(xiǎn)。其次，后勤企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取全方位的手段和措施，確保建立起來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠發(fā)揮積極的作用。（1）內(nèi)部是大部分企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理最重要和最有效的工具，后勤企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，設(shè)計(jì)完善的控制程序和會(huì)計(jì)政策，保持信息溝通的順暢和持續(xù)的監(jiān)督。（2）將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行整合管理，雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有其特定的表現(xiàn)形式，但其發(fā)生的原因與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有密切關(guān)系，后勤企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一，經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)范圍十分廣泛，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略要與之相適應(yīng)，不能盲目的追求快速發(fā)展，過(guò)度負(fù)債經(jīng)營(yíng)致使資本結(jié)構(gòu)失衡。（3）建立起配套的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才選拔和培養(yǎng)制度，合格的人才對(duì)企業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要，后勤企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極提高管理人員和財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理技能，可適當(dāng)擇優(yōu)選拔一批有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員，并同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)培訓(xùn)，幫助其更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，這都有利于提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

總之，在積極提高高校后勤企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的同時(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到其系統(tǒng)性和持續(xù)性的特點(diǎn)，更重要的是，要結(jié)合企業(yè)具體的實(shí)際情況，有針對(duì)性的選擇不同的應(yīng)對(duì)措施，確保將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響控制在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)。

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