淺談稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的意義與企業(yè)稅收籌劃

【摘 要】會計工作隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展而越來越細(xì)化，目前基本分為稅務(wù)會計和財務(wù)會計兩個主要的方面。本文將對會計工作的這種細(xì)化趨勢進(jìn)行系統(tǒng)的介紹，重點(diǎn)分析二者分離的實際意義，以及對未來企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)影響。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會計；財務(wù)會計；企業(yè)；經(jīng)濟(jì)

一、稅務(wù)會計的含義和職能

稅務(wù)會計是一種管理活動，它主要是反映和監(jiān)督納稅人納稅的情況，在管理過程中要以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，采用貨幣作為計量單位。它是會計和稅務(wù)相結(jié)合的產(chǎn)物。稅務(wù)工作的職能主要是操作企業(yè)的稅務(wù)管理。該工作貫穿于企業(yè)發(fā)展運(yùn)行的全過程，首先，稅務(wù)工作要充分了解國家的基本稅法規(guī)定，并結(jié)合本企業(yè)的發(fā)展運(yùn)行機(jī)制，對企業(yè)的稅務(wù)繳納情況和基本數(shù)據(jù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的歸納和總結(jié)；其次，對稅務(wù)的信息進(jìn)行匯總和分析，然后對不同部門和企業(yè)的經(jīng)營項目進(jìn)行相應(yīng)的報表申報、報表制定和報表填寫，確保報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和可靠；最后，對企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)操作進(jìn)行及時的監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)繳納問題及時糾正，并制定正確的發(fā)展計劃。由于稅務(wù)工作涉及到企業(yè)的資金和國家的稅法，因此，要求該項工作必須在企業(yè)的內(nèi)部由專項負(fù)責(zé)人員進(jìn)行操作。

二、稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間具體差別

（1）稅務(wù)會計具有確定性。它與企業(yè)的財務(wù)會計不同，財務(wù)會計是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展運(yùn)行而自行變化和調(diào)整的，但是企業(yè)的稅務(wù)會計工作則是在國家的稅法前提之下進(jìn)行的，必須嚴(yán)格按照國家的基本稅法進(jìn)行操作，同時在核算的過程中需要適當(dāng)?shù)膮⒖计髽I(yè)的運(yùn)行趨勢，以便使企業(yè)的稅務(wù)會計工作達(dá)到真正的公平性和公正性。（2）稅務(wù)會計工作具有調(diào)節(jié)性。稅務(wù)會計工作在符合國家的基本稅法的基礎(chǔ)上，可以適當(dāng)?shù)慕Y(jié)合企業(yè)的發(fā)展形勢和發(fā)展項目，確定企業(yè)的稅務(wù)會計工作方向，并在眾多的稅務(wù)會計工作方法中，進(jìn)行系統(tǒng)綜合的分析，最終確定科學(xué)合理的核算方法。（3）稅務(wù)會計工作具有真實性。由于稅務(wù)會計工作是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)繳納的主要參考依據(jù)，因此，必須保證其數(shù)據(jù)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，只有這樣才能保證企業(yè)的稅務(wù)繳納不遺漏，為國家的稅收提供相應(yīng)的科學(xué)參考數(shù)據(jù)。

三、稅務(wù)會計的主要利用優(yōu)勢

（1）在企業(yè)經(jīng)營過程中稅務(wù)會計可以幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。對于企業(yè)的發(fā)展來說，一個企業(yè)提高自身競爭能力的根本途徑就是以最小的經(jīng)濟(jì)成本獲取個、最高的經(jīng)濟(jì)效益。而國家對于企業(yè)征收的各種稅務(wù)資金占有企業(yè)資本的很大比例，通過企業(yè)稅務(wù)會計工作質(zhì)量的提高，企業(yè)的稅務(wù)繳納資金降低，經(jīng)濟(jì)成本也隨之降低。這將促進(jìn)企業(yè)在競爭中獲得優(yōu)勢，并提高自身的綜合實力。（2）合理的稅務(wù)會計管理可以提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的稅務(wù)會計工作是在操作者對企業(yè)的完全了解形勢下而進(jìn)行的，在稅務(wù)的管理過程中，企業(yè)的管理人員能夠清晰的了解企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢和競爭劣勢，它不僅能夠為企業(yè)制定科學(xué)的稅務(wù)計劃提供參考數(shù)據(jù)，降低企業(yè)的成本支出，同時還能夠提高企業(yè)管理人員的管理水平，有利于企業(yè)管理人員為企業(yè)制定科學(xué)合理的新項目，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。（3）合理的稅務(wù)管理可以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險，有利于提高企業(yè)的形象。受到我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約，目前我國的稅務(wù)制度還不夠完善，不利于稅務(wù)工作的深入展開。同時隨著企業(yè)無形資產(chǎn)對企業(yè)的發(fā)展起著越來越重的作用，因此，企業(yè)的管理人員通過合理的稅務(wù)管理工作，能夠提高自身的形象，也加深了政府建設(shè)部門和企業(yè)經(jīng)營管理部門等相關(guān)部門的好感，能夠在未來的發(fā)展過程中獲得相對寬松的稅務(wù)制約，更有利于企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，這對企業(yè)的發(fā)展也是至關(guān)重要的。

四、合理選擇稅收利益最大化的企業(yè)籌劃行為

（1）納稅籌劃的目的就是合理合法地減少稅收成本，取得稅收收益。要著眼于企業(yè)長期利益的穩(wěn)定增長，在日常經(jīng)營過程中增強(qiáng)企業(yè)的涉稅核算能力，對企業(yè)的各類納稅事宜事先做出合理按排，有助于企業(yè)開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業(yè)避免不必要的納稅損失，并且在企業(yè)面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策。（2）納稅籌劃有助于提高企業(yè)納稅意識和競爭能力。現(xiàn)在納稅籌劃越來越受到各界人士的重視，并且都認(rèn)同了他的積極作用，認(rèn)為他是納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，符合目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，且合法合理值得大力提倡；同時從長遠(yuǎn)和整體來看，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃減輕了稅負(fù)，收入利潤自然就多了，稅也隨之增加，所以納稅籌劃站到一定高度上來看，不僅不會減少國家的稅收收入，反而還會增加。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]《中華人民共和國稅收征收管理法》第1～4章

[2]《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第1～9章

[3]《企業(yè)會計制度》第1～12章

[4]張向歷．關(guān)于提高我國企業(yè)稅收籌劃水平問題的研究[J]．企業(yè)導(dǎo)報．2010（7）