淺議科技企業(yè)科研項目資金的預(yù)算收支管理

【摘 要】科研開發(fā)投入是企業(yè)綜合科技實力和水平的重要標(biāo)志，是促進(jìn)企業(yè)建設(shè)與人才培養(yǎng)、提高企業(yè)競爭力的重要保證。本文重點研究了企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及原因，并提出了一定的對策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；科研項目；管理；項目資金；預(yù)算

一、引言

從當(dāng)前科技企業(yè)的實際情況看，企業(yè)科研管理往往對項目立項、上報經(jīng)費(fèi)的撥款、結(jié)題審計、研究等幾個大的環(huán)節(jié)方面比較重視，而對科研經(jīng)費(fèi)使用情況及其效益關(guān)注不夠。與事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理相比，企業(yè)對撥付的科研經(jīng)費(fèi)和自籌的科研經(jīng)費(fèi)管理過于粗放，財務(wù)部門對科研經(jīng)費(fèi)收支核算的好壞和結(jié)題的財務(wù)審計報告是否通過直接關(guān)系到科研項目的完成質(zhì)量。

二、企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及原因分析

1．科研項目立項的預(yù)算科目缺乏合理的預(yù)算。根據(jù)《北京市科技計劃項目（課題）經(jīng)費(fèi)管理辦法》第三章規(guī)定，經(jīng)費(fèi)的支出范圍中，直接費(fèi)用包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗加工費(fèi)、咨詢費(fèi)、會議費(fèi)、管理費(fèi)、燃料動力費(fèi)、差旅費(fèi)、檔案/出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他費(fèi)用等十二個科目。首先，有些單位在申請課題時，為了爭取到更多的經(jīng)費(fèi)，往往對課題研究工作中的經(jīng)費(fèi)支出情況不能客觀地予以分析和估算，而是為了盡量增加申請經(jīng)費(fèi)支出類別和數(shù)額。其次，企業(yè)科研機(jī)構(gòu)的科研人員由于缺少財務(wù)知識，所編制的項目預(yù)算經(jīng)費(fèi)不能全面、真實地反映科研活動中實際所需的成本，造成預(yù)算編制科目與實際發(fā)生的費(fèi)用不一致，實際經(jīng)費(fèi)超支。再次，有的企業(yè)管理部門對科研人員考評只認(rèn)科研項目第一負(fù)責(zé)人、科研論文第一作者，致使科研人員在項目申報、成果報獎等方面缺乏團(tuán)隊協(xié)作精神，導(dǎo)致申報項目規(guī)模小而數(shù)量多，科技含量不高，沒有一定的開發(fā)價值，企業(yè)匹配的自籌資金投入大，這樣給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟(jì)困難，使得團(tuán)隊的跨學(xué)科聯(lián)合科技攻關(guān)受限，科研創(chuàng)新的學(xué)科優(yōu)勢互補(bǔ)和交叉集成效應(yīng)難以實現(xiàn)，影響了重大科技成果的投入產(chǎn)出和核心技術(shù)的競爭優(yōu)勢。

2．科研經(jīng)費(fèi)管理制度不規(guī)范。項目（課題）首先經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理，實行單獨(dú)核算，確保?？顚Ｓ?，不得截留、擠占和挪用。其次，科研經(jīng)費(fèi)管理制度不規(guī)范。盡管許多科技企業(yè)制定有詳盡的科研經(jīng)費(fèi)支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，但由于科研經(jīng)費(fèi)種類繁多，資金來源的多層次、多元化，尤其是在橫向經(jīng)費(fèi)管理方面，不容易被監(jiān)督控制，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定執(zhí)行乏力。

3．科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理，成本難以計量。科學(xué)研究與企業(yè)經(jīng)營有著密切聯(lián)系，把科學(xué)研究成果推向市場，用縱向科研經(jīng)費(fèi)作橫向課題的實驗經(jīng)費(fèi)或其他研發(fā)支出，使科研項目的成本難以準(zhǔn)確計量；企業(yè)對從事科研所用的房屋、水電費(fèi)、交通用車、儀器設(shè)備使用費(fèi)以及科研人員的工資、科研津貼、獎金等都不計入科研成本，而是從企業(yè)成本費(fèi)用列支，無形中加大了企業(yè)開支范圍。科研經(jīng)費(fèi)管理中的“成本核算”，實際上是核算經(jīng)費(fèi)是否用完，至于將經(jīng)費(fèi)花在何處，用途是否與科研管理條例規(guī)定的科目有關(guān)，科研、財務(wù)等部門缺乏協(xié)作審核，加之科研人員普遍認(rèn)為科研項目是他們爭取來的，因而出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)支出無序性和隨意性，“?？钗幢貙Ｓ谩?，而且支出結(jié)構(gòu)也不盡合理。

4.科研項目結(jié)余資金處理不明晰?？蒲许椖吭陬A(yù)算編制時，各單位從自身的利益出發(fā)，盡量多報預(yù)算，使得預(yù)算編制脫離實際工作；預(yù)算內(nèi)容沒有細(xì)化到具體開支項目上，缺乏可操作性；科技項目支出預(yù)算缺乏可比性和參考性，影響了預(yù)算編制數(shù)與執(zhí)行數(shù)的差異性。預(yù)算編制的不準(zhǔn)確、不細(xì)化導(dǎo)致科研項目資金不能按階段及時用出去，形成結(jié)余。單位為了不使結(jié)余資金上繳，申請項目延期結(jié)題，集中采購支出經(jīng)費(fèi)，造成了大量科研經(jīng)費(fèi)閑置沉淀，使課題的預(yù)算收入和研發(fā)支出不匹配，同時也給財務(wù)核算和項目管理帶來了一定難度。

5．科研資產(chǎn)管理混亂、材料領(lǐng)用大進(jìn)大出、設(shè)備利用率低。企業(yè)購置的固定資產(chǎn)的管理，名義上由資產(chǎn)管理部門、財務(wù)處等部門共同管理，但在實際工作中一些專用設(shè)備、儀器儀表科研用較多。其次，由于科研資金實行“?？顚Ｓ谩保行┛蒲许椖抠徶昧斯潭ㄙY產(chǎn)，課題完成后固定資產(chǎn)使用率低下，造成科研設(shè)備(尤其是專用設(shè)備)閑置長久不用，不僅占用了大量科研資金，而且設(shè)備利用率不高。再次，企業(yè)對科研成果轉(zhuǎn)化和形成的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、軟件等無形資產(chǎn)管理措施也非常薄弱，造成被侵權(quán)事件的發(fā)生和資產(chǎn)流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重。

6．科研項目資金流失嚴(yán)重。目前，研發(fā)機(jī)構(gòu)科研項目資金來源主要由縱向、橫向和企業(yè)自籌專項三部分組成。對于橫向科研經(jīng)費(fèi)由于其來源的多樣性，有科研收入、有企業(yè)與事業(yè)合作項目以及其他單位投資等等，大部分要以科技服務(wù)或科研成果作為企業(yè)的投資回報?？v向財政資金(無償性)和企業(yè)自籌專項按規(guī)定納入科研管理經(jīng)費(fèi)的管理范疇，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理失控。

7．科研經(jīng)費(fèi)績效考評管理的監(jiān)督機(jī)制不完善。首先，現(xiàn)存的監(jiān)管體系不健全，對課題經(jīng)費(fèi)的管理和使用規(guī)范作用不強(qiáng)。其次，企業(yè)普遍存在科研經(jīng)費(fèi)績效考評管理監(jiān)督檢查意識不強(qiáng)現(xiàn)象，缺少對科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計和效益分析；尚未建立經(jīng)費(fèi)監(jiān)管下的科研項目績效考評指標(biāo)體系，對科研項目技術(shù)水平與經(jīng)費(fèi)開支的綜合考核沒有開展，成為科研項目管理水平不高的重要原因之一。

三、加強(qiáng)科技企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理對策

（1）提高科研經(jīng)費(fèi)管理認(rèn)識，不斷完善科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理體制。企業(yè)科研部門、財務(wù)等部門要密切配合，加強(qiáng)財經(jīng)法規(guī)宣傳力度，進(jìn)一步明確科研部門、財務(wù)等各部門及項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，不斷完善科技企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理體制。（2）完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，建立科研經(jīng)費(fèi)全成本核算制度。根據(jù)科研項目性質(zhì)和資金來源渠道的不同，實行科研經(jīng)費(fèi)的分類管理和核算，避免科研項目支出擠占科技企業(yè)日益緊張的經(jīng)營費(fèi)用，保證科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性；嚴(yán)格控制科研項目經(jīng)費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，與項目研究無關(guān)的支出堅決不予以報銷，國家明確禁止的消費(fèi)項目嚴(yán)禁在科研經(jīng)費(fèi)中開支，建立科研經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限制度，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性，做到管而不死，活而不亂。（3）加強(qiáng)科研資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)利用率。利用科研經(jīng)費(fèi)或結(jié)題經(jīng)費(fèi)購置的資產(chǎn)，按照國家和省級有關(guān)規(guī)定均屬國有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理辦法對其進(jìn)行核算、管理和處置，以達(dá)到“統(tǒng)一管理，資源共享”的目標(biāo)，避免資產(chǎn)的重復(fù)購置和閑置浪費(fèi)。（4）制定科技企業(yè)科研結(jié)算管理辦法，強(qiáng)化結(jié)題經(jīng)費(fèi)管理。國科發(fā)財字[2005]462號《關(guān)于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》(通稱八大禁令)的第六條禁令明確規(guī)定:“嚴(yán)禁課題結(jié)題后不及時進(jìn)行財務(wù)結(jié)算，長期掛賬報銷費(fèi)用”?？萍计髽I(yè)應(yīng)根據(jù)單位實際情況制定內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理辦法，明確科研課題的結(jié)賬時間和課題剩余經(jīng)費(fèi)的使用方向，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時結(jié)題。（5）利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)等先進(jìn)手段，建立健全科研經(jīng)費(fèi)核算和管理的監(jiān)督約束機(jī)制。企業(yè)要根據(jù)財政部制定的有關(guān)內(nèi)部會計控制規(guī)范，建立健全科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的監(jiān)督約束機(jī)制，努力構(gòu)建以科研部門和財務(wù)部門為主管，資產(chǎn)管理部門、審計和行政部門參與的管理監(jiān)督信息系統(tǒng)。（6）開展科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計和效益審計，完善科研項目的績效考評制度。首先，課題結(jié)題審計是對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的一種強(qiáng)有力手段。其次，績效考評注重的是科研結(jié)果的評價，而對科研投入與產(chǎn)出的對比關(guān)系、科研支出目標(biāo)的實現(xiàn)程度，很少有人將其納入其中進(jìn)行評價。因此，我國可以在借鑒國外先進(jìn)的科研評價制度的基礎(chǔ)上，探索一條適合我國國情的科研經(jīng)費(fèi)評價體系和相關(guān)制度。

參 考 文 獻(xiàn)

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