加強貨幣資金管理 提高民營企業(yè)經濟效益

摘要：隨著社會主義市場經濟不斷發(fā)展，民營企業(yè)已成為社會經濟生活中不可缺少的重要組成部分，它在促進市場競爭，安置失業(yè)人員，增加就業(yè)機會，方便群眾生活，推進技術創(chuàng)新，推動國民經濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。但是，我們應該清楚地看到，民營企業(yè)在財務管理方面存在著一些不可忽視的問題，有些還相當嚴重。尤其在貨幣資金監(jiān)管上存在諸多問題。本文就此進行系列分析和探討。

關鍵詞：貨幣資金 民營企業(yè) 管理 控制

1 貨幣資金管理分析

貨幣資金具體包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金，是資產的重要組成部分，它具有流動性強等特點。企業(yè)對貨幣資金是否有效管理與利用直接影響企業(yè)經濟效益；影響整個社會經濟次序。應引起各界足夠重視。即建立和完善一套可行的貨幣資金管理制度，對企業(yè)的發(fā)展具有重大意義。

1.1 庫存現(xiàn)金管理問題分析 庫存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)用于零星開支的現(xiàn)金。由于庫存現(xiàn)金的使用比較靈活、方便，造成許多不法分子有可乘之機。

①白條抵庫。職工因工外出辦事，所需資金事前借款，事后憑合法票據(jù)報賬是一件無可厚非的常規(guī)流程。出納撥付貨幣資金時要求職工填寫正規(guī)的借款單，并經領導簽字同意后作為借款依據(jù)入賬也是非常正規(guī)的工作程序。但有的企業(yè)在支出現(xiàn)金時沒有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只用白紙寫一個收條或欠條作為現(xiàn)金庫存，形成白條抵庫。造成企業(yè)實際資金減少的假象。②坐支貨款挪用資金。現(xiàn)金收入不能按規(guī)定及時存入開戶銀行，而是在支出時直接從收到的現(xiàn)金中開支。違反《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定。還有經辦現(xiàn)金收支業(yè)務的人員，利用職務便利，私自挪用現(xiàn)金，而不及時入賬。或者開據(jù)收款人為自己或收取關系人的支票侵吞現(xiàn)金資產。③虛報支出偽造憑證。有的經辦人員在辦理業(yè)務時，采用虛假經濟業(yè)務內容為依據(jù)，開據(jù)虛假發(fā)票或收據(jù)，虛報支出從中獲取現(xiàn)金。甚至有的經辦人員利用修正液等物品篡改發(fā)票或偽造憑證，如發(fā)票或者收據(jù)的金額、日期等，加大金額從中牟取利益。④撕毀票據(jù)盜用憑證。會計、出納人員或者其他經辦人利用職務便利，將現(xiàn)金收入的票據(jù)、憑證撕毀，將票據(jù)或憑證上的金額據(jù)為己有。有的會計或出納人員盜取發(fā)票、收據(jù)等。再向客戶開票將收取到的現(xiàn)金據(jù)為己有。⑤少列收入或不報收入。經辦人員在辦理業(yè)務過程中，利用經手現(xiàn)金的機會，在收入現(xiàn)金時不開據(jù)發(fā)票或者收據(jù)，也不報賬和記賬，直接將其占為己有。或者記賬人員故意少計現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)，或多計現(xiàn)金支出日記賬合計數(shù)，將多余的現(xiàn)金占為己有。⑥票據(jù)頭尾不一。在票據(jù)填寫中，對于一式多聯(lián)的票據(jù)，在出票的時候需要套寫，出納人員或者經辦人員在票據(jù)出票時，利用假復寫的方法：如在復寫紙的下方放置廢紙，造成票據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)的金額不一致，將其中的差額據(jù)為己有。⑦業(yè)務辦理手續(xù)不全。有的出納人員填寫現(xiàn)金支票、編制記賬憑證不規(guī)范，被少數(shù)別有用心的人鉆了空子，有的借款無據(jù)或領款不簽字、不蓋章，時間一長，借款、領款人遺忘，或有意賴賬，或意外身亡，造成事后無法清理賬務，出納員又找不出對方借款、領款以外的其他證據(jù)，只得自己賠錢了事；有的對現(xiàn)金、憑證、支票、存折、印鑒等保管不善，一旦遺失或被盜，就會釀成禍患。⑧任人唯親任親為賢普遍。當前部分企業(yè)，由其是在中小民營企業(yè)中，會計、出納都由老板的親戚或者朋友擔任。這部分人員素質普遍低下。他們憑借自己特殊的身份，擅自侵占挪用出借現(xiàn)金，甚至公款私存造成企業(yè)資金流失。⑨制度不嚴無章可循。有些單位不按賬款分管的原則行事，單位領導、會計人員隨意經手現(xiàn)金，且長期不與出納結算，出納員對現(xiàn)金收支情況不明，因而常出現(xiàn)差錯。有的單位為了逃避上級或有關部門的審計、檢查、監(jiān)督，采取隱瞞收入的手段，私設“小金庫”，搞“賬外賬”，這樣，不僅會造成“賬內”資金與“賬外”資金相互交錯，而且由于這部分資金在收支上存在的不合理或不合法性，加上長期缺乏正常監(jiān)管，常常出現(xiàn)亂批亂支亂花現(xiàn)象，這也是導致貨幣資金出現(xiàn)差錯的重要原因。

1.2 銀行存款管理存在的問題分析 ①擅自提現(xiàn)或填票購物。會計人員或出納人員利用自己職務之便，擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金，將現(xiàn)金占為己有；簽發(fā)轉賬支票，將轉賬支票購來的貨物據(jù)為己有，并且不記賬不留根存底。②轉賬套現(xiàn)、私自背書轉讓。會計人員通過配合外單位人員，在收到外單位轉入的銀行存款后，開具現(xiàn)金支票為其提現(xiàn)，以此套取現(xiàn)金從中收取好處費。③公款私存、多頭開戶。會計人員利用管理貨幣資金收支業(yè)務的職務便利，將公款轉入自己私設的銀行賬戶上，從而達到侵吞公款或長期占有公款的目的。④出借轉賬支票、涂改銀行對賬單。會計人員非法將轉賬支票、商業(yè)匯票、銀行匯票及銀行本票轉借給他人用于結算或借給他人用于辦理收付、轉賬業(yè)務，從中撈取私利。⑤出租出借銀行賬戶、簽發(fā)空頭支票、遠期支票時有發(fā)生。各種銀行票據(jù)不按正常登記編號順序使用。不定期與銀行對賬、不及時編制銀行存款余額調節(jié)表。

2 貨幣資金管理存在問題的原因

導致貨幣資金管理出現(xiàn)問題的原因很多，大致可分為以下幾點：①職責分工不明確。很多企業(yè)為了節(jié)約費用，讓同一人既做出納又負責記賬，或者是同一人既做出納又做保管，既管錢又管物。給徇私舞弊行為帶來了極大方便。②沒有嚴格有效的審批制度。很多企業(yè)的內控人員缺乏職業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)沒有針對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權審批制度，部分出納人員缺乏責任意識，工作不主動，嚴重影響授權審批制度的執(zhí)行效果，導致各種票據(jù)在使用過程中的各個環(huán)節(jié)的職責權限和程序混亂，造成空白票據(jù)的遺失或被盜用等現(xiàn)象的發(fā)生。③信息失真。由于信息的失真，導致很難為科學的貨幣資金預算提供依據(jù)。④資金預算不科學、多個銀行賬戶資金散亂使用效率低下?，F(xiàn)實中很多公司有資金預算的工作過程，但大部分的預算管理只是流于形式，并沒有有效的與生產經營活動相結合，起不到相應的約束作用。主要原因是公司開立多個銀行賬戶，資金分散管理嚴重失控，或者流動資金的占用有增無減，欠款沒有及時到賬，造成資金周轉緩慢，公司的盈利能力降低。⑤沒有建立健全的內部控制體系。當前很多企業(yè)都沒有建立或完善一個有效的內部控制管理體系，忽視貨幣資金內部控制的關鍵。造成內部控制環(huán)境薄弱，許多規(guī)章制度沒有得到有效的實施。對現(xiàn)金收支業(yè)務和銀行存款的管理疏忽，現(xiàn)金、銀行存款的管理不規(guī)范。

3 加強貨幣資金管理的措施

3.1 實行內部牽制不相容職務分離控制 企業(yè)應考慮分工負責合理設置會計工作崗位；不相容職務相互分離；明確各崗位的職責權限。①授予經濟業(yè)務人員與經辦人員應當分離；②記錄經濟業(yè)務的人員與經辦人員應當分離；③審核業(yè)務的真實性、完整性的會計人員與經辦業(yè)務的人員應當分離；④登記總分類賬的會計人員和登記明細分類賬及日記賬的會計人員應當分離等；⑤貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督應當分離；⑥出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。即不相容崗位應該相互分離、相互制約，實行崗位輪換制度，以達到相互監(jiān)督的目的。

3.2 貨幣資金入賬及時、支出有據(jù) 企業(yè)的貨幣資金的流入應當統(tǒng)一存入或轉入指定的銀行賬戶，各項收支應及時準確入賬；收入和支出應當分開控制；發(fā)票和收據(jù)的控制管理是把好貨幣資金收入關的重點。

3.3 建立規(guī)范的授權審批制度 要想做好企業(yè)貨幣資金的內部控制，企業(yè)應當建立規(guī)范的授權審批制度，則必須對貨幣資金業(yè)務進行嚴格的授權管理，明確規(guī)定特殊授權審批與一般授權審批的范圍、審批人、權限、程序、責任等內容，完善相關的授權審批控制制度，明確各管理層的授權的范圍，保證各項經濟業(yè)務均按規(guī)定的程序處理。

3.4 加強財會人員職業(yè)道德水平和業(yè)務素質教育 企業(yè)應建立良好的用人考核機制。財會人員素質的高低，決定了內部控制制度執(zhí)行的效果，各單位應當結合自身實際情況，加強對各單位財會人員業(yè)務素質、職業(yè)道德的培訓教育，使其熟知會計法及各種財務、財政法規(guī)，只有提高財會人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務素質，才能對單位的內部控制工作起到良好的作用。

3.5 加強對貨幣資金的監(jiān)督檢查 企業(yè)應定期對貨幣資金內部控制的健全性、合理性和有效性進行自我評估，明確監(jiān)督檢查機構和會計人員的職責權限。對貨幣資產進行定期和不定期的清查盤點工作，保證其安全完好。

另外對其他貨幣資金也要加強監(jiān)管力度。及時清理外埠存款，以及加強銀行本票存款，銀行匯票存款，信用證保證金存款等的管理工作。

總之，貨幣資金收支是否合理，管理是否有效直接影響企業(yè)的經濟效益。因此，民營企業(yè)必須規(guī)范和加強貨幣資金的管理。完善貨幣資金的內部控制制度，規(guī)范財務會計行為，依據(jù)國家有關法律法規(guī)，建立健全監(jiān)督約束機制。日常收支業(yè)務嚴格按照“請、申、審批、復核、支付”的程序進行辦理。采取一切有利措施切實保證貨幣資金的安全、完整及合理利用；有利于民營企業(yè)經濟效益的提高。

參考文獻：

[1]翟志華.加強和改善財務資金管理的策略[J].中國工會財會，2006.5.

[2]徐冰.中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策研究[J].商場現(xiàn)代化，2006(9).

[3]李永寧.現(xiàn)代中小企業(yè)財務管理行為的規(guī)范與優(yōu)化研究[J].會計之友，2006(8).

[4]賈宗武，郭西強.我國中小企業(yè)財務會計管理中存在的問題及對策.西安財經學院學報2006(2).

[5]王丹，王麗云.完善企業(yè)會計管理體制之我見.佳木斯大學社會科學學報.2005(7).