淺析稀土資源稅費(fèi)改革的幾點(diǎn)建議

摘要：目前，我國稀土資源管理存在一些問題，主要是稅費(fèi)制度設(shè)計(jì)不夠科學(xué)，實(shí)行對原礦從量計(jì)征的稅費(fèi)制度，容易造成\"采大棄小、采富棄貧\"問題;補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率較低且未與企業(yè)業(yè)績掛鉤，難以調(diào)動企業(yè)的積極性。為此，本文提出建議:在推動稀土資源稅費(fèi)制度調(diào)整的同時(shí)，還必須加快礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)改革、修改礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理制度、推動補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率調(diào)整與企業(yè)業(yè)績掛鈞、改變補(bǔ)償費(fèi)中央地方分成比例等。

關(guān)鍵詞：稀土資源與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)稅費(fèi)管理制度

稀土是重要的戰(zhàn)略性資源。然而，在我國的稀土資源管理和資源開采上，依然還存在一些問題，主要是資源過量開采、經(jīng)營方式粗放、生態(tài)環(huán)境受到嚴(yán)重的破壞、嚴(yán)重浪費(fèi)資源等，嚴(yán)重影響了我國稀土戰(zhàn)略資源的安全和稀土產(chǎn)業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。為更一步得控制好稀土資源產(chǎn)品的價(jià)稅關(guān)系，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)功能，國務(wù)院批準(zhǔn)從2011年4月1日起，對稀土資源、稅進(jìn)行了調(diào)整，輕稀土60元/噸，中重稀土30元/噸。然而，單一資源稅調(diào)整還遠(yuǎn)不能達(dá)到促進(jìn)稀土資源的合理開發(fā)利用、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、遏制過度開采和資源浪費(fèi)的目標(biāo)，還必須加快稀土礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)改革，使資源、稅和補(bǔ)償費(fèi)各行其職、相得益彰。

1 稀土資源稅費(fèi)征收情況.資源稅實(shí)際征收情況

2011年4月1日前，按照1993年財(cái)政部發(fā)布的《資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法[1993]43號)對稀土征收資源、稅。從2011年4月1日起，則按照《關(guān)于調(diào)整稀土資源、稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》財(cái)稅[2011]22號)統(tǒng)一調(diào)整全國稀土礦原礦資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)通知，調(diào)整后的稅額標(biāo)準(zhǔn)為:輕稀土，包括氟碳鈾礦、獨(dú)居石礦，60元/噸;中重稀土包括磷釔礦、離子型稀土礦，30元/噸。開采與鐵礦共生、伴生的氟碳鈰礦、獨(dú)居石礦等稀土礦，除征收鐵礦石資源稅外，按通知規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)征收稀土資源稅。

2 稀土資源補(bǔ)償費(fèi)征收存在的問題

2.1 資源稅稅額調(diào)整調(diào)控效果有限。自今年調(diào)整稀土資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)后，稅收大幅度增長。然而，不可忽視的問題是，資源稅屬于地方稅種，其使用納入地方財(cái)政預(yù)算，并不能完全體現(xiàn)“取之于稀土，用之于稀土”的原則，對于解決稀土開采過程中造成的環(huán)境和生態(tài)問題，所起的直接作用不大。再就是資源稅對原礦從量計(jì)征的設(shè)計(jì)不夠科學(xué)，由于礦山品位有所差別，容易造成“采大棄小、采富棄貧”問題，無法實(shí)現(xiàn)國家對礦山企業(yè)浪費(fèi)資源的約束和對節(jié)約資源的鼓勵(lì)，不利于資源、合理開發(fā)利用和保護(hù)礦產(chǎn)資源。

2.2 分成比例對地方政府缺乏吸引力。新形勢下，隨著礦產(chǎn)品價(jià)格大幅度上漲以及礦業(yè)權(quán)有償使用逐步實(shí)施，礦業(yè)權(quán)價(jià)款收入大幅提高。與價(jià)款實(shí)施2：8分成相比，現(xiàn)行礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)為中央與地方固定比例分成收入.其中：中央與省、直轄市5：5分成，中央與自治區(qū)4：6分成，且分成返還時(shí)間較長，這導(dǎo)致各級地方政府對維護(hù)和保障國家礦產(chǎn)資源所有者權(quán)益的積極性不高。與此同時(shí)，隨著礦業(yè)權(quán)“價(jià)款”擴(kuò)大化，地方政府進(jìn)而越權(quán)擅自額外征收“礦產(chǎn)資源有償使用費(fèi)”、“煤炭價(jià)格調(diào)節(jié)基金”等，不少地方政府憑借對礦產(chǎn)資源的實(shí)際控制與中央博弈，致使礦產(chǎn)資源國家所有權(quán)被肢解，難以落實(shí)。

2.3 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率與企業(yè)業(yè)績脫鉤。國務(wù)院150號令頒布十多年來，我國礦產(chǎn)品價(jià)格水平已經(jīng)發(fā)生了很大變化，而礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率始終未作調(diào)整。近兩年來，稀土礦產(chǎn)品價(jià)格直線上漲，補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率長期固定不變和明顯偏低，其結(jié)果是：①低水平補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降低了開采成本、擴(kuò)大了利潤空間，導(dǎo)致對礦產(chǎn)資源、過度開采，由此造成我國礦產(chǎn)資源極大浪費(fèi)，加劇我國礦產(chǎn)資源的稀缺程度，影響我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展；②高利潤率刺激各種投資主體紛紛涌入礦業(yè)領(lǐng)域，加劇了礦業(yè)市場的無序競爭，導(dǎo)致開發(fā)秩序的淚亂、濫采亂挖現(xiàn)象嚴(yán)重和安全事故頻發(fā)；③把本來應(yīng)該以礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)形式歸國家所有的礦產(chǎn)資源、收益，以利潤的形式或消費(fèi)者剩余的形式轉(zhuǎn)移到了開發(fā)商或最終產(chǎn)品使用者手里，使礦產(chǎn)資源的國家所有權(quán)不能完全實(shí)現(xiàn)，造成收入分配關(guān)系的扭曲。

3 幾點(diǎn)建議

3.1 修改國務(wù)院150號令，增加有關(guān)共生、伴生礦補(bǔ)償費(fèi)征收條款。隨著礦產(chǎn)資源、開發(fā)利用經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，礦山企業(yè)綜合開發(fā)利用礦產(chǎn)資源的積極性不斷提高。為努力實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，越來越多的礦山企業(yè)在全力開發(fā)利用主礦種的同時(shí)，開始加強(qiáng)對共伴生礦產(chǎn)資源的綜合利用。原地質(zhì)礦產(chǎn)部對湖北省地礦局《關(guān)于共伴生礦產(chǎn)征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)問題的請示》的批復(fù)(地函[1994]276號)，雖對共伴生礦產(chǎn)征收補(bǔ)償費(fèi)作出相關(guān)規(guī)定，但只是部門文件，權(quán)威性不高。

鑒于國務(wù)院150號令頒布以來出現(xiàn)了一些新情況，建議對其進(jìn)行修改，增加“有關(guān)共伴生礦補(bǔ)償費(fèi)征收條款”方面的內(nèi)容，具體有以下幾點(diǎn)：①采礦權(quán)人將共伴生礦產(chǎn)品銷售給非采礦權(quán)人的獨(dú)立選礦廠或選冶(加工)企業(yè)，應(yīng)該對選礦產(chǎn)品征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)；②對于共伴生礦補(bǔ)償費(fèi)的繳納，要根據(jù)礦種單獨(dú)核算；③開采利用未達(dá)工業(yè)品位的礦產(chǎn)資源，各地可以根據(jù)具體情況實(shí)施減免補(bǔ)償費(fèi)優(yōu)惠政策。

3.2 細(xì)化征收方式。考慮到企業(yè)負(fù)擔(dān)，尾礦壩稀土資源可待利用后征收；儲備稀土資源待銷售后，扣除冶煉成本、利潤后按照一定計(jì)價(jià)系數(shù)計(jì)算精礦的銷售收入作為征收基數(shù)。對于正在開采的稀土資源，應(yīng)以包鋼(集團(tuán))公司每年出售給包鋼稀土礦漿折合成稀土精礦(50%品位)為計(jì)征對象。

3.3 稀土費(fèi)率與企業(yè)業(yè)績掛鉤，控制采選企業(yè)利潤。為控制采選企業(yè)利潤，稀土費(fèi)率應(yīng)與企業(yè)業(yè)績掛鉤。以南方離子型稀土礦為例，根據(jù)2003-2009年稀土礦山企業(yè)平均銷售利潤和全國采選企業(yè)平均銷售利潤率，經(jīng)初步測算，離子型稀土資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率調(diào)整區(qū)間為4%-10%，基本費(fèi)率為4%。為使礦產(chǎn)資源、補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率調(diào)整體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，建議采用以下公式計(jì)算離子型稀土補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率：

離子型稀土補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率=4%+銷售利潤率x100%

式中：4%為基本費(fèi)率；企業(yè)理論利潤率設(shè)定為60%，則補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率調(diào)整理論區(qū)間為4%-10%。

目前離子型稀土精礦對原礦的計(jì)稅折算比為1：1200，原礦按30元/噸計(jì)算，則精礦為3.6萬元/噸。現(xiàn)在稀土精礦價(jià)格大概在50萬-60萬元/噸，每噸精礦資源稅所占比例為6%-7.2%。倘若補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率區(qū)間調(diào)整為4%-10%，則每噸精礦資源稅費(fèi)所占比重為10%-17.2%，企業(yè)可以承受。

3.4 改變中央地方分成比例，調(diào)動地方征收資源補(bǔ)償費(fèi)的積極性。目前，我國礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率雖然較低、征管制度又明顯存在缺陷，但要改變，阻力很大，其原因有：一是礦山企業(yè)往往把礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)當(dāng)成一般性行政收費(fèi)，思想認(rèn)識還沒有到愿意交費(fèi)的程度，其從追求自身利益最大化考慮，必然反對費(fèi)率提高。二是相對資源稅全部歸地方所有來說，補(bǔ)償費(fèi)采取4：6或5：5分成制，且數(shù)額較小，地方政府所得實(shí)惠不大，因而對補(bǔ)償費(fèi)改革動力不足。三是稅務(wù)部門認(rèn)為，國土資源、行政執(zhí)法隊(duì)伍龐大，存在截留挪用、征收效率較低等問題，應(yīng)該取消礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

總之，為加快資源型城市轉(zhuǎn)型和可持續(xù)發(fā)展，調(diào)動資源原產(chǎn)地地方政府、廣大企業(yè)珍惜資源和保護(hù)資源、積極性，筆者建議適當(dāng)提高礦產(chǎn)資源、補(bǔ)償費(fèi)分配地方分成比例，增加地方政府的補(bǔ)償所得，為資源型城市轉(zhuǎn)型、資源所在地地質(zhì)環(huán)境保護(hù)和人民生活水平的提升提供資金保障。

參考文獻(xiàn)：

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