淺析中小企業(yè)內(nèi)控制度

【摘 要】目前我國中小型企業(yè)在迅速發(fā)展的過程中出現(xiàn)了很多問題，內(nèi)部控制問題更為突出，內(nèi)部控制存在的問題導(dǎo)致企業(yè)效率低下，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更嚴(yán)重的將會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生阻礙。因此，為了避免上述問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，保證企業(yè)良好正常運(yùn)轉(zhuǎn)，筆者將對于中小企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行簡要分析說明，希望能夠提出合理建議。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；失控；治理對策

一、企業(yè)內(nèi)部制度的作用

（1）保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，避免流失。中小企業(yè)的管理過程中首先要確保的就是企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全與完整。建立完善的內(nèi)控制度可以有效地保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)的安全完整，避免企業(yè)資產(chǎn)流失。為企業(yè)的快速發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)。（2）確保會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性?？煽?、及時的會計(jì)報告及其他會計(jì)信息能夠使企業(yè)的管理層及時而有效的作出企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，有利于企業(yè)決策以及對與企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)和績效的監(jiān)督考察。（3）刺激企業(yè)重視效率的提高。完善的內(nèi)部控制體系，能夠有效地、充分地對企業(yè)各個職能部門以及人員進(jìn)行監(jiān)督、協(xié)調(diào)和考核，刺激企業(yè)各部門及人員履行自身職責(zé)、明確自身目標(biāo)，從而可以有效的保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行。

二、中小企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)有問題解析

（1）內(nèi)部控制意識薄弱。我國中小企業(yè)一般以家庭式、作坊式存在，管理人員較多缺乏專業(yè)的知識，對于內(nèi)控的作用和意義認(rèn)識較淺。中小企業(yè)管理人員不愿將企業(yè)決策權(quán)較多的分散出去，而是愿意集中在自己或少數(shù)人手中，以此來建立一個便于自己管理、控制的領(lǐng)導(dǎo)層。而這一做法就造成了企業(yè)從上到下的內(nèi)控制度缺失和不足。員工內(nèi)控意識薄弱，大多數(shù)就職于中小企業(yè)的人員，常常對內(nèi)部控制沒有一個明確而深入的認(rèn)識，往往僅限于表面的內(nèi)部牽制和內(nèi)部控制階段，很多人依然認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督。（2）內(nèi)控制度不健全，內(nèi)部控制目標(biāo)不明確。制定內(nèi)控制度首先要明確最基本的控制目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)去制定相關(guān)政策。但是，有很大一部分的中下企業(yè)對于內(nèi)部控制的基本目標(biāo)依然模糊。很多中小企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時盲目效仿別人、制定時不切合實(shí)際、或者為了實(shí)施起來比較方便而未能細(xì)化內(nèi)部控制制度的細(xì)枝末節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容、范圍的缺陷以及內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題都影響了企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)有作用的發(fā)揮。

三、解決中小企業(yè)內(nèi)控失控的對策

（1）提高企業(yè)對內(nèi)控的認(rèn)識，增強(qiáng)高管人員內(nèi)控意識。企業(yè)管理者的經(jīng)營理念以及決策方法影響著整個企業(yè)的發(fā)展，也影響企業(yè)員工對于企業(yè)和工作的認(rèn)識。增強(qiáng)企業(yè)高管人員對于內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，讓他們能夠正確認(rèn)識建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性。讓他們自發(fā)的帶頭遵守內(nèi)部制度的條例，起到良好的帶頭作用。員工是內(nèi)控制度的基層執(zhí)行者，因此要大力度提高員工內(nèi)控意識。唯有讓員工自己認(rèn)識到內(nèi)部制度的重要性以及他們對于內(nèi)控制度的意義，才有可能真正保證內(nèi)控制度的順利貫徹和實(shí)施。中小企業(yè)要加大培訓(xùn)和宣傳力度，增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識，讓員工了解內(nèi)控的作用和重要性，并制定合理的內(nèi)控制度，使員工真正參與到內(nèi)控制定的建立和實(shí)施當(dāng)中。（2）逐步完善內(nèi)部控制制度。明確權(quán)責(zé)，實(shí)行不相容職務(wù)分離。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。為了避免這些行為的發(fā)生，必須對不相容職務(wù)進(jìn)行分離。其核心是內(nèi)部牽制。要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，這就要求單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，對內(nèi)控制度是否有效運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督和考核。內(nèi)部審計(jì)部門，要獨(dú)立于企業(yè)其他部門，直接對企業(yè)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)的職能不僅僅是對財(cái)務(wù)的審計(jì)，更重要的是對內(nèi)部控制制度的的有效性進(jìn)行檢查。同時要開展內(nèi)部控制的評審，從檢查內(nèi)控制度入手，督促其按規(guī)矩辦事，對于內(nèi)控制度中不合理的部分進(jìn)行及時修正和改進(jìn)。

當(dāng)今，要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，關(guān)鍵是要靠良好的內(nèi)控制度帶動企業(yè)合理，健康運(yùn)行，從而提高企業(yè)的競爭力，使企業(yè)在市場中逐漸壯大，發(fā)展起來。

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