基本建設(shè)項目內(nèi)部控制手段及方法

【摘 要】本文針對當(dāng)前工程建設(shè)項目投資大、浪費漏洞多、質(zhì)量安全、成本控制不到位、監(jiān)督不得力等現(xiàn)狀，提出大力加強建設(shè)成本內(nèi)控制度建設(shè)，完善建設(shè)成本內(nèi)控手段和措施，從而提高內(nèi)部管理水平，提高經(jīng)濟效益和社會效益。

【關(guān)鍵詞】工程項目；內(nèi)部控制；手段及方法

一、目前我國建設(shè)工程項目內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（1）管理方式落后，內(nèi)控流于形式。目前，國際上對基建項目十分重視內(nèi)部管理配套制度建設(shè)和建設(shè)過程管理，出臺了很多切合實際的法規(guī)制度。而我國的項目管理側(cè)重于項目前期立項，疏于過程系統(tǒng)控制和制度建設(shè)，行政干預(yù)、首長指令等管理方式在實踐中很普遍。部分建設(shè)項目管理雖有一些內(nèi)控制度和措施，但不完善、不完整、不協(xié)調(diào)，部門不銜接，或是有制度卻不嚴格執(zhí)行，執(zhí)行后也不進行跟蹤檢查。（2）內(nèi)控制度建設(shè)滯后，控制環(huán)節(jié)不明確、不健全。國家隨著對項目內(nèi)控的逐漸重視，先后出臺了《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》及《基本建設(shè)單位財務(wù)管理》等法律法規(guī)，但對建設(shè)項目內(nèi)控制度的制定卻相對滯后。同時現(xiàn)行的規(guī)范對招投標(biāo)、材料采購、質(zhì)量安全及會計核算等重點環(huán)節(jié)的控制設(shè)置不明確，甚至對一些重要環(huán)節(jié)未加以考慮。因此有必要對工程項目控制的目標(biāo)、內(nèi)容、措施進行研究，提高工程建設(shè)項目的整體控制水平。

二、項目建設(shè)成本控制的建設(shè)

（1）建立嚴密有效的項目成本內(nèi)控體系。在項目全過程建立內(nèi)部牽制、互相制約的制度，實施以預(yù)防為主的監(jiān)控手段。將監(jiān)督的過程和階段結(jié)果程序化、規(guī)范化，形成有效的防、堵、查遞進式的監(jiān)督機制。及時發(fā)現(xiàn)問題、及時解決、化解風(fēng)險。（2）控制體系要逐項落實，責(zé)任到人，抓出實效。一是全面掌握工程整體概況。領(lǐng)導(dǎo)及管理人員要全面掌握項目概算、建設(shè)工期、質(zhì)量要求、工程進度、施工難易、施工環(huán)境、施工隊伍技術(shù)素質(zhì)、機械設(shè)備狀況等制定可行的施工方案和有效的方法。二是建立工程項目成本預(yù)算管理制度，制定標(biāo)準(zhǔn)和控制指標(biāo)并進行層層分解。主要是對工程直接材料、機械費、人工費和現(xiàn)場間接費實施預(yù)算管理。直接材料是工程成本中最主要的控制對象，最具挖掘潛力，要嚴格管理采購和供料環(huán)節(jié)。機械費要科學(xué)制定臺班定額，把控制指標(biāo)落實到每臺機械和操作人，明確責(zé)任，提高使用效率。人工費實施總額控制，指標(biāo)管理，減小中標(biāo)人工費與實際費用的差距；間接費要實施一支筆審簽，減少不必要支出。

三、工程項目各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制建設(shè)

（1）成本控制明確經(jīng)濟責(zé)任，全員樹立成本意識。成本控制目標(biāo)與經(jīng)濟責(zé)任緊密結(jié)合，互相補充?？刂颇繕?biāo)與每個人、每個崗的收入掛鉤、責(zé)任掛鉤，樹立和普及全員成本意識，以效益引導(dǎo)分配，從而促進成本控制目標(biāo)的順利實現(xiàn)。（2）對投資決策科學(xué)論證，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。對擬建項目的可行性、必要性組織專家和相關(guān)部門進行科學(xué)論證，對不同建設(shè)方案就技術(shù)、經(jīng)濟等指標(biāo)進行認真比較、判斷，篩選，選擇最優(yōu)方案，實現(xiàn)最大效益。主要是在項目建議書、可行性研究、項目決策階段進行相應(yīng)的內(nèi)部控制。（3）對勘察設(shè)計、概預(yù)算嚴格控制，加強財務(wù)核實。建設(shè)項目確定后，控制工程投資關(guān)鍵在于工程的設(shè)計和概預(yù)算。財務(wù)人員應(yīng)認真審查和核實工程設(shè)計概預(yù)算，包括編制依據(jù)是否合理、概預(yù)算項目是否完整，是否多報、漏報、多列、錯列。（4）加強財務(wù)管理，控制施工成本。工程施工階段，財務(wù)人員要強化財務(wù)管理、嚴格控制施工成本，按照工程進度、監(jiān)理簽字、合同協(xié)議等，認真審核審批工程款、材料設(shè)備款、前期費用的支付。嚴格遵守資金用途，統(tǒng)籌使用、合理平衡。（5）把好竣工決算最后關(guān)口，客觀進行財務(wù)分析。業(yè)主單位組織有關(guān)勘察設(shè)計、承包單位、監(jiān)理單位、建設(shè)主管部門、備案部門的代表進行工程項目竣工驗收工作。財務(wù)部門及時組織項目財務(wù)決算，依據(jù)審定的工作量和決算額，進行財務(wù)結(jié)算、欠賬清理、資產(chǎn)入賬等工作，對工程項目支出進行財務(wù)分析，對工程投資做出合理評估，并為以后項目決策提供數(shù)據(jù)和風(fēng)險信息。

四、科學(xué)管理工程項目，強化財務(wù)控制，節(jié)約投資

（1）單位負責(zé)人要提高內(nèi)控意識，對工程項目決策、投資、施工、資金、決算等內(nèi)部控制負總責(zé)。實行集體負責(zé)制，對工程建設(shè)全程實行歸口控制，自覺履行相應(yīng)職責(zé)。（2）將財務(wù)管理貫穿于項目決策、勘測設(shè)計與概預(yù)算、招投標(biāo)與合同管理、施工過程、竣工驗收與決算五個中心環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮基本建設(shè)財務(wù)管理職能。（3）健全崗位責(zé)任制，抓住關(guān)鍵點。工程建設(shè)投資大，涉及單位和部門多，經(jīng)手人員多。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞工程項目內(nèi)控的五個中心環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點、設(shè)置要合理，方便易行，講求實效。（4）不斷強化內(nèi)部審計，實施內(nèi)部控制檢查與評價。建設(shè)單位要根據(jù)投資規(guī)模大小和工期長短，設(shè)置獨立的內(nèi)審機構(gòu)或配備專業(yè)內(nèi)審人員。傳統(tǒng)的內(nèi)審側(cè)重于資金使用的合理合規(guī)性和效益性，今后內(nèi)審要將內(nèi)控的運行成效作為重要內(nèi)容，加強內(nèi)控再監(jiān)督。（5）提高工程、財務(wù)、內(nèi)審等人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，滿足項目建設(shè)管理要求?；窘ㄔO(shè)各類管理人員要認真遵守職業(yè)道德，加強后續(xù)教育，擴充知識結(jié)構(gòu)，努力掌握概預(yù)算編制知識、基本建設(shè)程序、工程及經(jīng)濟領(lǐng)域法律法規(guī)。

參 考 文 獻

[1]陳元芳．內(nèi)部會計控制[J]．武漢：華中科技大學(xué)出版社

[2]茍伯讓．建設(shè)工程項目管理[J]．北京：機械工業(yè)出版社