對(duì)出版單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)思考

【摘 要】當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展正在推動(dòng)出版單位不斷進(jìn)行更深入、更徹底的改革，財(cái)務(wù)管理在出版單位的管理和發(fā)展中日益凸顯其重要作用。本文分析了在新形勢(shì)，新環(huán)境下出版社單位財(cái)務(wù)管理所面臨的主要問題，并從如何提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化管理、建立集中管理財(cái)務(wù)機(jī)制以及加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理等方面提出了創(chuàng)新性意見，以利于推動(dòng)出版單位財(cái)務(wù)管理向著健康良性的方向發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；出版社；管理創(chuàng)新；體制改革

一、我國出版單位財(cái)務(wù)管理存在的問題

當(dāng)前，我國大部分出版社集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理方面的突出問題可以歸結(jié)為以下幾點(diǎn)：第一，部分出版單位是在行政作用下組建而成，因此缺乏戰(zhàn)略財(cái)務(wù)目標(biāo)。第二，出版單位采用的財(cái)務(wù)管理體制普遍存在落后的問題，例如資金周轉(zhuǎn)緩慢、規(guī)模效益不高、管理漏洞明顯、信息不通暢等等。第三，很多出版集團(tuán)無法從根本上解決政企分離、產(chǎn)權(quán)關(guān)系和現(xiàn)代企業(yè)制度等問題。

二、解決財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

對(duì)于上述問題，出版社單位需要努力變革粗放型財(cái)務(wù)管理模式，以財(cái)務(wù)管理為綱，將財(cái)務(wù)管理貫穿于整個(gè)單位的經(jīng)營與管理活動(dòng)中去；將實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)、增強(qiáng)單位的綜合競爭力作為提高經(jīng)濟(jì)效益、強(qiáng)化改革的重中之重；將現(xiàn)代企業(yè)管理方法密切聯(lián)系于企業(yè)發(fā)展的實(shí)踐過程，努力在提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)、實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理以及加強(qiáng)心收賬款管理等方面有所創(chuàng)新，有效解決制約出版企業(yè)發(fā)展的瓶頸。（1）采取多種靈活多樣的形式和手段，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理的實(shí)際操作者，其素質(zhì)高低直接體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的整體效果和綜合水平。通過以下手段和形式可以有效提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)：首先，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的網(wǎng)絡(luò)技能的培訓(xùn)，增強(qiáng)其計(jì)算機(jī)軟件、文字處理方面的能力，使得財(cái)務(wù)人員可以嫻熟的使用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行高效準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析；其次，采取會(huì)計(jì)崗位輪換制度，實(shí)例證明，采取會(huì)計(jì)崗位輪換可以有效踐行內(nèi)部控制，快速有效的提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；最后，要不斷對(duì)從業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，通過獻(xiàn)身說法、案例教育、法制培訓(xùn)等形式，不斷鞏固會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，將秉公辦事、忠于職守和廉潔自律的觀念深深印入財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)心，使其自覺抵制各種不良風(fēng)氣的侵蝕。（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息資源共享?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理依賴于準(zhǔn)確而全面的信息，因此，加強(qiáng)出版社單位財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)是必行之路。第一，積極引進(jìn)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，將會(huì)計(jì)電算化作為出版單位會(huì)計(jì)規(guī)范化的主要內(nèi)容；通過財(cái)務(wù)信息化建設(shè)逐步達(dá)到在整個(gè)經(jīng)營生產(chǎn)的過程中將物流、信息流、資金流向等數(shù)據(jù)的全面共享，保證在出版單位內(nèi)部實(shí)行統(tǒng)一的采購供應(yīng)，完善單位的結(jié)算、監(jiān)控、預(yù)算管理全過程，大力規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，使其高效化、科學(xué)化，使出版單位能夠強(qiáng)化整個(gè)控制鏈的資金供應(yīng)資源。第二，健全建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，促進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)同步管理。財(cái)務(wù)信息的建設(shè)和發(fā)展，使我們能夠比較容易追溯到產(chǎn)供銷某一項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)鍵信息，并實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行價(jià)值評(píng)價(jià)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化管理，出版社單位要從完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫開始做起，必須從觀念上拋棄“事后反映、事后記賬”的傳統(tǒng)管理方式。首先，從相關(guān)業(yè)務(wù)部門抓起，把財(cái)務(wù)信息管理融入各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)信息獲取、歸納、統(tǒng)計(jì)、利用等每一個(gè)環(huán)節(jié)都能與基礎(chǔ)管理密切相連。其次，要更新管理流程設(shè)計(jì)順序，在數(shù)據(jù)庫中加入出版社單位業(yè)務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)一個(gè)嚴(yán)格的、規(guī)范的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。同時(shí)，信息化的建設(shè)要調(diào)動(dòng)不同部門的人員參與其中，給不同的部分設(shè)置相應(yīng)的使用權(quán)限以及信息的實(shí)時(shí)更新，達(dá)到任何數(shù)據(jù)變化都能及時(shí)放映到各個(gè)部門，最大限度實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)內(nèi)部共享的目的。（3）實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)控制力和資源使用效率。仔細(xì)回顧我國出版集團(tuán)的形成、發(fā)展壯大的歷程，結(jié)合現(xiàn)階段出版社單位普遍存在的問題進(jìn)行分析，我認(rèn)為目前相對(duì)集中的財(cái)務(wù)管理模式是最適合我國出版單位的財(cái)務(wù)管理模型。所謂集中財(cái)務(wù)管理模式可以簡單總結(jié)如下：第一，將重要的財(cái)務(wù)決策權(quán)集中管理。將重大財(cái)務(wù)的決策權(quán)集中于母公司進(jìn)行集中管理。主要包括：資金調(diào)度權(quán)限、分配權(quán)限、籌資權(quán)限以及重大資金的處置權(quán)限。出版集團(tuán)的成員單位則負(fù)責(zé)日常的成本控制、經(jīng)營以及核算等工作，嚴(yán)格按照母公司的政策和制度落實(shí)。出版單位的財(cái)務(wù)管理權(quán)限集中，能夠保障其成員單位的目標(biāo)與整體發(fā)展大局相適應(yīng)。第二，對(duì)于出版單位來說，必須采取以資金管理為中心的財(cái)務(wù)管理體制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源集中管理。因?yàn)橘Y金是單位的血液，是單位中最重要、流動(dòng)性最強(qiáng)的元素，有效集中管理資金，可以從本質(zhì)上控制財(cái)務(wù)資源。把現(xiàn)金流量作為監(jiān)控的立足點(diǎn)，從資金集中管理入手，充分發(fā)揮結(jié)算中心監(jiān)控、服務(wù)與調(diào)劑資金余缺的功能。另外，另外，我們可以通過實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的方式將集團(tuán)內(nèi)各公司暫時(shí)閑置和分散的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給集團(tuán)內(nèi)需要資金的公司，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺，減少銀行貸款，減少集團(tuán)資金沉淀。第三，實(shí)施全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)資金集中管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要順利施行財(cái)務(wù)預(yù)算全面管理制度，需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析、編制、考核。預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)活動(dòng)的基本依據(jù)，因此把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中，能夠有效起到限制資金支出的作用，實(shí)時(shí)監(jiān)控大規(guī)模資金的流動(dòng)，保證單位資金的有序流動(dòng)。在具體操作中，必須做到審計(jì)和事前會(huì)計(jì)預(yù)算，達(dá)到事后有反饋，事中有控制。例如，許多出版發(fā)行單位曾經(jīng)都實(shí)施獨(dú)立的二級(jí)核算制度，這種方式使得資金不能充分發(fā)揮其有效作用，一方面使得收回的書款在發(fā)行賬戶中處于閑置狀態(tài)得不到充分利用，另一方面，出版單位內(nèi)卻面臨資金緊張，運(yùn)轉(zhuǎn)不暢的尷尬境地。對(duì)于此種情況，如果我們采用一級(jí)核算的辦法，就可以有效改變上述狀況，實(shí)現(xiàn)回收后的書款及時(shí)利用，及時(shí)反饋。第四，在出版單位內(nèi)部實(shí)施資金的有償占有規(guī)定。出版單位的資金成本不僅包括其借貸的資金成本，我們還應(yīng)該在財(cái)務(wù)管理觀念里意識(shí)到，所欲投入的資本都是資金成本，它是所有權(quán)人將資金轉(zhuǎn)投到其他項(xiàng)目的一個(gè)機(jī)會(huì)成本，如果會(huì)計(jì)在核算的時(shí)候不能正確的估計(jì)這項(xiàng)成本，就會(huì)造成當(dāng)期成本而高估其利潤。針對(duì)以上問題，引進(jìn)商業(yè)銀行的按當(dāng)期銀行貸款利率計(jì)算各個(gè)單位的資金占用成本，可以加強(qiáng)和改善企業(yè)的資金管理和控制的效率，為合理籌資創(chuàng)造了條件，節(jié)約了總資金成本。（4）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。提高資金使用效率。所謂應(yīng)收賬款，是出版單位最重要的流動(dòng)資產(chǎn)。其占據(jù)了單位的大部分流動(dòng)資金，并且如果管理不善，出現(xiàn)問題將會(huì)直接導(dǎo)致呆賬、死賬等嚴(yán)重問題。鑒于不良的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響甚重，因此有效區(qū)分不良應(yīng)收賬款和正常應(yīng)收賬款，認(rèn)真對(duì)應(yīng)收賬款做出分析，充分認(rèn)識(shí)不良應(yīng)收賬款的惡性結(jié)果以及預(yù)防措施是非常重要的。出版單位可以通過建立完善的客戶信息管理考核制度和貸款回收考核制度，對(duì)客戶檔案及歷史信用卡做出科學(xué)的等級(jí)評(píng)定，將信譽(yù)條件和銷售折扣直接掛鉤，在全面分析的基礎(chǔ)上對(duì)新發(fā)生的賒銷圖書做出準(zhǔn)確估計(jì)，結(jié)合應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)致分析，制定詳細(xì)回收計(jì)劃，并積極落實(shí)。這樣，可以有效降低出版單位的壞賬比例，大幅降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)有效加快出版社的存貨資產(chǎn)和資金流轉(zhuǎn)速度。

三、結(jié)語

綜上所述，我們可以看出，出版社單位的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)長期而艱巨的重要任務(wù)，它不僅需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)給與充分的重視，還需要全體員工的主動(dòng)參與。物競天擇，適者生存，眼下出版單位的總體發(fā)展趨勢(shì)雖然看好，但是在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場的大環(huán)境下，優(yōu)勝劣汰的法則使得前路并不平坦。只有不斷吸收同行業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)和管理模式，放遠(yuǎn)眼光，長期規(guī)劃，堅(jiān)持理論與實(shí)踐相結(jié)合，狠抓財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作，才能有效保障出版單位長足健康的穩(wěn)定發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

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[2]孫福軍．淺談出版單位如何加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理[J]．經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊．2010（23）

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[4]王宏．論集團(tuán)公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控[J]．財(cái)會(huì)研究．2007（8）

[5]馬麗萍．對(duì)出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)思考[J]．全國商情——經(jīng)濟(jì)論研究．2008