淺談加強內(nèi)控制度建設(shè)降低住房公積金風險

【摘 要】住房公積金管理制度為了提高企業(yè)職工的構(gòu)建住房的能力，實現(xiàn)職工住房的商品化、商業(yè)化，而設(shè)置的一項重要的住房保障制度，對于改善收入較低職工的家庭居住條件，促進社會經(jīng)濟的發(fā)展具有重要作用。本文研究探討了住房公積金制度運行過程中存在的缺陷問題，并對此提出相關(guān)的建議和對策。

【關(guān)鍵詞】住房公積金；內(nèi)部控制

住房公積金是指國家機關(guān)、企事業(yè)單位、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)等團體及其在職職工繳存的長期住房儲金，是一種個人所有的社會資金，具有社會性、工資性、強制性三個基本特性，住房公積金的管理需要體制來進行保障。隨著近年來住房公積金規(guī)模的不斷增大，住房公積金領(lǐng)域不斷有經(jīng)濟案件的發(fā)生，由此反映出在此領(lǐng)域的內(nèi)部控制的缺失、弱化。目前在住房公積金制度的運行過程后中還有一些問題亟待解決，筆者就此問題進行分析探討并提出了相關(guān)了對策。

一、現(xiàn)行住房公積金制度中的不足之處

（1）內(nèi)控制度有待完善。住房公積金管理單位在運行的過程中應(yīng)該做到不以營利為目的，獨立運行的事業(yè)單位。但是在管理的過程中，個別地方為了追求自身利益的最大化，公積金管理過程中對內(nèi)控制度的執(zhí)行不夠嚴格，普遍存在通過補簽合同、修改合同、內(nèi)部調(diào)賬等方式違規(guī)使用資金的情況。公積金管理部門為了防范內(nèi)外部所面臨的風險，而制訂了一系列的控制措施。但隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，不斷有新的狀況出現(xiàn)，形成了新風險，但由于情況復(fù)雜、多變，政策的制定往往落后于情況的變化，而且由于問題考慮的不全面，倉促出臺的措施有著不少漏洞，大大增加了住房公積金運行過程中的風險。若要發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，則必須要貫徹執(zhí)行各種控制措施，從而使控制措施執(zhí)行起來一步到位。（2）內(nèi)控的覆蓋面狹窄，目標不明確。目前內(nèi)控的覆蓋面僅僅在在會計、信貸、出納等操作環(huán)節(jié)有所覆蓋，然而對于公積金業(yè)務(wù)的管理、決策及相互制約的控制則沒有覆蓋到，不能對對內(nèi)部控制的整體效能有所控制。我國目前對住房公積金的內(nèi)部控制就單單將內(nèi)控單純視為對員工工作的一般要求，而沒有將其提升到規(guī)章制度、法律法規(guī)的角度執(zhí)行，對于潛在的風險進行有效控制，不能從制度上保證業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運行，這就造成了對員工存在較多制約，而對管理層卻又較少制約的局面。（3）監(jiān)督檢查功能不健全?！蹲》抗e金管理條例》中有明文規(guī)定，職工提取和使用公積金，需要嚴格的審批程序，而且有關(guān)部門“對本行政區(qū)域內(nèi)住房公積金歸集、提取和使用情況”有監(jiān)督管理的權(quán)利。住房公積金管理的內(nèi)部稽查部門沒有足夠的權(quán)威性和獨立性，監(jiān)管人員的素質(zhì)普遍有待提高，內(nèi)部稽查的頻率較低，稽查面過窄。公積金管理部門的內(nèi)部監(jiān)督及審計，目前對業(yè)務(wù)的監(jiān)管存在嚴重的滯后性，僅停留在進行事后檢查的層面上，同時對業(yè)務(wù)的檢查，也普遍存在著有章不循的現(xiàn)象，因而造成內(nèi)控制度不能有效地落實，監(jiān)督檢查流于形式。公積金的內(nèi)部審計作為一項專業(yè)性比較強的工作，對審計人員的專業(yè)素質(zhì)有著較高的要求，但是目前公積金管理中心存在著專職人員少、質(zhì)量低的情況，因此就目前的情況而言監(jiān)管部門并沒有起到監(jiān)督檢查的重要作用，一些錯誤的做法也不能得到及時的糾正。（4）公積金的運行過程中風險較大。住房公積金關(guān)系與廣大員工的切身利益密切相關(guān)，若管理不慎，容易造成廣大員工的經(jīng)濟損失，引發(fā)員工的不信任，甚至對整個社會的和諧穩(wěn)定產(chǎn)生影響。但從目前來看，住房公積金管理人員的風險意識有待加強。有關(guān)的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國有些地區(qū)存在著嚴重的違規(guī)使用公積金的現(xiàn)象，如挪用、截留、違規(guī)放貸等甚至達到80％，公積金制度在運行過程中潛在著巨大的風險。造成這種局面的主要原因是住房公積金管理部門的權(quán)力太大，缺乏監(jiān)督，內(nèi)部管理不善，內(nèi)部審計制度和崗位責任制度不夠健全。（5）事后評估，分析方法簡單。住房公積金個管理中心在某種意義上講它是一個金融機構(gòu)，因此對住房公積金管理的重中之重便是對其的風險管理。但就目前的情況而言，住房公積金的風險管理機制還有待進一步的完善，風險評估和分析能力還有待加強，風險評估基本上屬于事后風險評估。雖然事后評估對于風險管理十分必要，但由于事后評估的滯后性使然，事后評估對于已造成的損失已無能為力。內(nèi)部控制在住房公積金方面的應(yīng)用較晚，其對風險管理方法的應(yīng)用還不夠成熟，對風險進行分析的方法也相對比較簡單，造成工作效率低下，風險控制不力。

二、加強內(nèi)部控制，降低住房公積金在運行過程中的風險

（1）建立健全相關(guān)的規(guī)章制度體系。完善內(nèi)控管理的重要前提之一就是建立一個規(guī)范并行之有效的制度管理體系，這是各種管理活動能夠順利執(zhí)行的基礎(chǔ)。建立內(nèi)控管理制度時要做到制度覆蓋的全面性，包括財務(wù)管理部門的每個崗位、每一項審計管理活動都有明確的制度依據(jù)；建立公積金運行的記錄制度，對公積金運行管理過程中的各個環(huán)節(jié)都進行信息記錄保存。（2）加強認識，健全內(nèi)部機構(gòu)。審計人員在日常的工作中要嚴格按照《住房公積金管理條例》、《住房公積金財務(wù)管理辦法》等相關(guān)的法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度對住房公積金業(yè)務(wù)情況審計監(jiān)督。在審計的過程中要注意一下幾點：住房公積金在辦理過程中是否具有齊全的手續(xù)；管理部門審批職工提取住房公積金是否按照相關(guān)規(guī)定且手續(xù)齊全；各類補繳手續(xù)是否齊全、合規(guī)。（3）提高監(jiān)管部門的權(quán)威性和獨立性。目前國內(nèi)大部分企業(yè)單位的審計監(jiān)督機構(gòu)的設(shè)置或隸屬于財務(wù)部門，或雖與財務(wù)部門平行但力量單簿，監(jiān)管部門的審計監(jiān)督職能受到了嚴重的制約。監(jiān)督審查部門的直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其權(quán)威性和獨立性也就越強，在監(jiān)督審計的過程中也就越容易。我們可以借鑒國外許多優(yōu)秀企業(yè)的成功經(jīng)驗，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)并成立審計委員會。內(nèi)審機構(gòu)在業(yè)務(wù)上受審計委員會指導(dǎo)，并隸屬于審計委員會。（4）提高管理人員專業(yè)素質(zhì)。通過對員工的思想政治教育，端正員工的人生觀、價值觀，樹立防范審計風險的意識，更新監(jiān)督審計的理念，建立健全審計責任機制，建立嚴謹踏實的工作作風，保持較高的職業(yè)道德水準，杜絕牟取私利的歪風邪氣；再者要加強對審計人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，強化審計人員的綜合分析能力和邏輯思維能力，提高監(jiān)督審計人員綜合駕馭監(jiān)督審計工作的能力；引入人事競爭機制，各崗位按工作需要，聘用政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員。（5）加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)。目前，大部分的住房公積金管理中心引進了“住房公積金財務(wù)管理信息系統(tǒng)”，實現(xiàn)了住房公積金的計算機輔助審計。運用軟件復(fù)核住房公積金的相關(guān)數(shù)據(jù)，不但全面復(fù)核會計報表與匯總報表，還可以全面對賬目進行逐級審核；再者，要以計算機網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)為基礎(chǔ)，利用該系統(tǒng)的風險預(yù)警能力，通過對日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的檢測分析做出風險預(yù)報，使審計方式由過去的事后檢查型向風險預(yù)警型轉(zhuǎn)變，及時進行風險提示并采取相關(guān)的防范措施。及時對公積金信息系統(tǒng)進行改造升級，不斷加強對各環(huán)節(jié)的風險控制，盡可能將人為的操作因素減少，提高公積金業(yè)務(wù)的安全性。

三、結(jié)語

要通過加強對企業(yè)住房公積金管理的內(nèi)部控制的建設(shè)，完善管理部門的監(jiān)管制度，建立健全各項內(nèi)控制度，進一步加強管理監(jiān)管和內(nèi)部審計，提高工作效能，降低在管理過程中存在的風險，確保住房公積金的安全和增值;對于被挪用擠占的公積金，要聯(lián)合有關(guān)部門采取有力措施，予以追繳，并追查相關(guān)責任人員的法律責任。審計監(jiān)督部門要增加審計監(jiān)督的頻率和覆蓋面，住房基金中心要主動接受和配合財政、審計部門的審計監(jiān)督，共筑資金安全的防火墻。

參 考 文 獻

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