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    淺析城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制

    2012-04-29 00:00:00張卿雅張碧竹
    企業(yè)導(dǎo)報 2012年15期

    【摘 要】隨著金融危機的層出不窮,內(nèi)部控制已被各國商業(yè)銀行提到了相當(dāng)重要的地位。本文從內(nèi)部控制體系的五要素角度切入,介紹了其相互聯(lián)系及發(fā)展?fàn)顩r,并結(jié)合實例給予建議與啟示,全方位的展現(xiàn)出目前我國城市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制現(xiàn)狀,為今后城市商業(yè)銀行更全面建設(shè)內(nèi)部控制管理體系提供了理論依據(jù)。

    【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制;五要素;城市商業(yè)銀行

    日見增長的經(jīng)營問題和風(fēng)險控制的不對稱導(dǎo)致了銀行業(yè)倒閉的危機層出不窮。巴塞爾委員會對幾次金融危機的調(diào)查表明,危機根源在于商業(yè)銀行缺乏完備的內(nèi)部控制(以下簡稱“內(nèi)控”)機制。隨著我國金融全球化進程和金融開放程度的加快,健全的內(nèi)控制度對于我國商業(yè)銀行的風(fēng)險控制以及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)都具有相當(dāng)重要的意義。近些年蓬勃發(fā)展的城市商業(yè)銀行(以下簡稱“城商行”)不得不在日益激烈的同業(yè)競爭與日趨復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境中不斷完善并提高其內(nèi)控的效率,特別是一些城商行現(xiàn)在已經(jīng)走出本市、本省邁向全國,那么在龐雜的“總—分—支”機構(gòu)中,內(nèi)控就顯得尤為重要。而在調(diào)研過程中發(fā)現(xiàn),不少城商行存在對于內(nèi)控概念的盲點,因此,只有先明確內(nèi)控的構(gòu)成要素,才能有效全面的實施內(nèi)控措施。

    一、內(nèi)部控制構(gòu)成——五要素

    商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論是在企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的,巴塞爾委員會1998公布的《銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架》(Framework for Internal Control Systems in Banking Organization)(以下簡稱《框架》)認(rèn)為:“商業(yè)銀行內(nèi)部控制是一個受銀行董事會、高級管理層和各級管理人員影響的程序。它不僅僅只是一個特定時間執(zhí)行的程序或政策,它一直在銀行內(nèi)部的各級部門連續(xù)運作?!备鶕?jù)中國人民銀行2002年4月頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》(以下簡稱《指引》)的定義,商業(yè)銀行內(nèi)部控制是:商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),通過制定和實施一系列制度、程序和方法,對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。從《框架》及《指引》中的定義可看出內(nèi)部控制是一項繁雜且關(guān)聯(lián)性很強的程序,將其細(xì)分后更利于實際操作中的有序進行,所以下面將《框架》劃分的五要素——控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個方面來探究。

    (一)內(nèi)部控制五要素介紹

    1.控制環(huán)境。根據(jù)COSO內(nèi)控框架的定義,控制環(huán)境是企業(yè)的基調(diào)、氛圍,直接影響企業(yè)員工的控制意識。控制環(huán)境要素是推動企業(yè)發(fā)展的發(fā)動機,也是內(nèi)控其他一切要素的核心,其具體包括:(1)治理結(jié)構(gòu)(管理層授權(quán)和職責(zé)分工);(2)組織結(jié)構(gòu);內(nèi)控文化(管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格);(3)員工素質(zhì)(員工的誠信和道德價值觀、員工的勝任能力、人力資源政策和措施)。因此,控制環(huán)境是全面建立高效內(nèi)控制度的前提條件,只有穩(wěn)住控制環(huán)境這個基礎(chǔ),才能推動其他要素的有序進行。

    2.風(fēng)險評估。根據(jù)COSO內(nèi)控框架的定義,風(fēng)險評估是通過識別、分析相關(guān)風(fēng)險以實現(xiàn)既定目標(biāo)的過程,是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。其中,風(fēng)險識別不僅需要考慮所有可能發(fā)生的風(fēng)險,而且需要考慮與相關(guān)外界之間的所有重大聯(lián)系,它是一個重復(fù)的過程,需要針對環(huán)境的變化持續(xù)進行。風(fēng)險評估的第二步是針對識別出來的特定風(fēng)險進行分析,得出結(jié)果后再采取相應(yīng)的控制活動,并且隨時對現(xiàn)有內(nèi)控程序的適應(yīng)性進行檢測。

    3.控制活動。根據(jù)COSO內(nèi)控框架的定義,控制活動是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序,在企業(yè)內(nèi)的各個階層和職能之間都會出現(xiàn)。其具體包括:(1)崗位不相容控制;(2)授權(quán)控制;(3)會計系統(tǒng)控制;(4)財產(chǎn)保護控制;(5)預(yù)算控制;(6)運營分析控制;(7)績效考評控制;(8)業(yè)務(wù)控制;(9)應(yīng)急處理機制;(10)對子公司的控制;(11)關(guān)聯(lián)交易管理等。

    4.信息與溝通。根據(jù)COSO內(nèi)控框架的定義,企業(yè)在其經(jīng)營過程中,需按某種形式辨識、取得確切的信息,并進行溝通,以使員工能夠履行其責(zé)任。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息,同時也處理與外部的事項、活動及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)所有員工不僅從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息,而且有向上級部門溝通重要信息的方法,并對外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機關(guān)和股東等做有效的溝通。其具體包括:(1)內(nèi)外部信息獲取渠道;(2)信息披露與投資者關(guān)系;(3)信息系統(tǒng)建設(shè);(4)反舞弊機制建設(shè);(5)投訴舉報制度。

    5.監(jiān)控。根據(jù)COSO內(nèi)控框架的定義,監(jiān)控是評估內(nèi)控系統(tǒng)在一定時期內(nèi)運行質(zhì)量的過程,目的是保證內(nèi)控的持續(xù)有效,監(jiān)控可通過兩種方式進行:持續(xù)性的監(jiān)督活動和獨立的評估。商業(yè)銀行內(nèi)控的監(jiān)控主要包括內(nèi)部審計與稽核,以及內(nèi)部評價兩部分。

    (二)內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系——“三道防線”

    上面已經(jīng)對內(nèi)控五要素有了初步的認(rèn)識,我們發(fā)現(xiàn)上述五要素并不是孤立存在的,在具體的實施過程中它們之間呈現(xiàn)出明顯的關(guān)聯(lián),它們相互促進,又相互反饋。因此,我以縱向逐層遞進的理念將內(nèi)控五要素分層納入商業(yè)銀行“三道防線”中,構(gòu)建新的五要素“三道防線”模式,如圖1所示。

    1.處在業(yè)務(wù)流程最前端的各項環(huán)境設(shè)置是“第一道防

    線”。如上所介紹,控制環(huán)境要素是推動企業(yè)發(fā)展的發(fā)動機,也是內(nèi)控其他一切要素的核心,所以把對環(huán)境的控制作為“第一道防線”是毋庸置疑的。只有保持企業(yè)氛圍的活躍、企業(yè)員工的積極性、企業(yè)管理層的正確經(jīng)營理念以及有效地資源配置等才能保證一個企業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展下去。同時,也只有保證控制環(huán)境這道防線的有效防控,才能推進其他內(nèi)控因素的順利執(zhí)行。

    2.處在業(yè)務(wù)流程過程中的各項具體防控措施是“第二道防線”。風(fēng)險評價主要是針對經(jīng)營過程中的各項風(fēng)險而實施的控制手段;控制活動主要是針對管理層對下級各項細(xì)節(jié)操作而實施的控制手段;信息與溝通主要是針對內(nèi)、外部信息交流而實施的控制手段。上述三種控制手段均可認(rèn)為是三個方向的具體防控措施,因此,在“第一道防線”——控制環(huán)境這一基礎(chǔ)的前提下,應(yīng)該展開內(nèi)控于各項具體防控措施。那么“第二道防線”——風(fēng)險評價、控制活動、信息與溝通也便應(yīng)運而生。

    3.處在業(yè)務(wù)流程最終端的各項監(jiān)控是“第三道防線”。有了環(huán)境的控制,細(xì)化了各項措施的控制,那么現(xiàn)在需要的就是有效地監(jiān)督與防控;同時,有了細(xì)致全面的監(jiān)控,才能將監(jiān)控情況及時反饋給各項實際措施及環(huán)境建設(shè),以便做出相應(yīng)調(diào)整,有助于建立周密的“三道防線”模式。因此,“第三道防線”是監(jiān)控。

    圖 1

    內(nèi)控是一個過程,基于五要素,作用于業(yè)務(wù)流程的“三道防線”彼此之間并非孤立設(shè)置、相互替代的關(guān)系,而是互為補充、相互強化的系統(tǒng)。偏差和風(fēng)險無時不有、無處不在,只有在不斷促進、不斷反饋的過程中發(fā)揮系統(tǒng)的合力,形成糾偏防弊的機制保障,才能真正實現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)控的最終目標(biāo)。

    二、城商行內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀及問題

    (一)控制環(huán)境要素發(fā)展現(xiàn)狀及問題

    我國的城市商業(yè)銀行在內(nèi)控建設(shè)的道路上表現(xiàn)出對控制環(huán)境越來越多的重視,均開始關(guān)注內(nèi)控制度的積極建設(shè)與改進,注重影響和決定控制環(huán)境的各要素。

    1.在治理結(jié)構(gòu)方面。更加注重組織機構(gòu)的合理性,基本都建立了以股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層為主體的公司治理組織架構(gòu),實現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)、管理權(quán)與監(jiān)督權(quán)既相互分離又相互制衡的運行機制。但在把握管理層授權(quán)和職責(zé)分工中,權(quán)力與責(zé)任對等的這個關(guān)鍵問題上仍有偏差

    2.在組織結(jié)構(gòu)方面。城商行不斷對組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整,以配合內(nèi)控管理體系的有效運行。但在組織架構(gòu)上仍存在著因垂直式和矩陣式管理交叉而表現(xiàn)出來的機構(gòu)設(shè)置繁瑣、職責(zé)層次不清晰、職責(zé)權(quán)利不統(tǒng)一的問題。

    3.在內(nèi)控文化方面。越來越多的城商行將內(nèi)控文化、合規(guī)文化納入企業(yè)文化中去,如山東齊商銀行提出“五個零”工作機制等。但從全國狀況來看,對內(nèi)控文化的培植仍不夠重視。企業(yè)文化上長期以來忽視內(nèi)控,導(dǎo)致員工對內(nèi)控的認(rèn)識錯誤,無法和實際工作結(jié)合,不能正確理解相關(guān)規(guī)定并且及時恰當(dāng)分析、處理業(yè)務(wù)。

    4.在員工素質(zhì)方面。許多城商行都以“內(nèi)控與案防制度執(zhí)行年”活動為契機,以宣傳、教育、競賽、培訓(xùn)等形式開始逐步展開對內(nèi)部員工的內(nèi)控意識培養(yǎng)與內(nèi)控知識教育工作,進一步提高員工在內(nèi)控環(huán)節(jié)的操作水平。但城商行的內(nèi)控專業(yè)人才儲備不足;員工還是沒有完全具備完成工作任務(wù)所需的知識和技能,對內(nèi)控的體系、作用沒有全面的認(rèn)識,還沒有完全認(rèn)識到自身在內(nèi)控環(huán)節(jié)中的重要性。

    (二)風(fēng)險評價要素的發(fā)展現(xiàn)狀及問題

    1.我國的城商行在風(fēng)險識別與評估方面有相對較豐富的歷史經(jīng)驗,風(fēng)險管理工作一直被當(dāng)作商業(yè)銀行管理的重中之重,風(fēng)險管控也在逐步完善中。但目前我國城商行在對關(guān)鍵風(fēng)險點的識別和對其予以量化方面的先進程度仍無法與發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行和國內(nèi)大型商業(yè)銀行相比;在風(fēng)險識別與評估的知識層面、技術(shù)手段都相對較落后。

    2.多數(shù)城商行都做到了最基本的風(fēng)險管理工作,能夠針對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險進行識別、評估與管理。少數(shù)城商行能夠?qū)撅L(fēng)險之外的合規(guī)風(fēng)險、信譽風(fēng)險、科技信息風(fēng)險等也進行相應(yīng)管控。但內(nèi)控在風(fēng)險管理體系中的作用仍不突出,舊的風(fēng)險管理體系還沒有完全被替換,很多風(fēng)險控制環(huán)節(jié)都沒有安排具體的內(nèi)控手段,使風(fēng)險評估與內(nèi)控評估未能充分結(jié)合。

    (三)控制活動要素的發(fā)展現(xiàn)狀和問題

    1.目前,我國城商行對內(nèi)控活動的制定更加重視,對其實施的方法、程序的設(shè)計更加合理,在內(nèi)控管理框架和管理辦法的基礎(chǔ)上制定出更加詳細(xì)的操作性規(guī)章制度,能夠按照各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位的職責(zé)分工,認(rèn)真組織實施風(fēng)險管理解決方案,確保各項措施落實到位。但城商行內(nèi)控活動的制定和執(zhí)行隨資本規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模的不同而不同。資本規(guī)模較大的3家上市城商行在年報中對內(nèi)控活動、措施有比較完整的披露,可以看出在內(nèi)控措施建設(shè)的經(jīng)驗比較豐富。相比之下,資本規(guī)模小的城商行都缺少對這一部分信息的詳細(xì)描述。

    2.大部分城商行對內(nèi)控活動的內(nèi)容有了一定的認(rèn)識,但

    根據(jù)規(guī)模、地域不同,認(rèn)識深淺不同,分化比較嚴(yán)重。中、東部經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)的城商行更加重視對內(nèi)控活動、措施進行系統(tǒng)性地建設(shè),在信息披露方面也勝于經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)的西部地區(qū)的城市商業(yè)銀行,而如四川、云南、貴州、山西、陜西等省內(nèi)的城商行對內(nèi)控活動、控制措施的實施狀況沒有給出系統(tǒng)性的評價,很難證明其內(nèi)控措施的執(zhí)行是有力的。同時,雖然對具體業(yè)務(wù)的內(nèi)控措施設(shè)計比較詳細(xì),但缺少對內(nèi)控措施體系的全面認(rèn)識與設(shè)計,也缺乏對各內(nèi)控措施間聯(lián)系和傳遞機制的認(rèn)識,沒有形成有機的整體。

    3.對內(nèi)控活動的制定開始注重創(chuàng)新與風(fēng)險防控的結(jié)合,

    普遍運用各類網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)和手段,為實現(xiàn)機控代替人控更進一步。但目前大多數(shù)的結(jié)合是基于分散的風(fēng)險問題及具體措施,對于整個管理體系的建設(shè)并不完善,尤其沒有廣泛建立起城商行與附屬機構(gòu)以及參股公司間的有效風(fēng)險隔離機制。

    4.大部分城商行對內(nèi)控活動的完善主要是通過加大檢查

    監(jiān)督力度、優(yōu)化責(zé)任追究制度,但專項審計、風(fēng)險管控等機制較缺乏。

    (四)信息與溝通要素的發(fā)展現(xiàn)狀和問題

    1.在信息系統(tǒng)建設(shè)方面。信息系統(tǒng)逐步升級,各城商行基本建立了相應(yīng)的各種機制。但對于一個來獲得、識別、加工和報告信息的良好信息系統(tǒng)仍未完成;信息系統(tǒng)隨企業(yè)目標(biāo)、經(jīng)營環(huán)境的變化,適應(yīng)新需求的能力仍然欠缺;對信息的加工整理,歸納匯總工作缺乏一致性、系統(tǒng)性;信息系統(tǒng)的設(shè)計、規(guī)劃、應(yīng)用和組織的整體戰(zhàn)略沒有結(jié)合在一起。

    2.在信息披露程度方面。目前,只有不到半數(shù)的城商行對內(nèi)控中的信息交流與反饋做了報告,分析了現(xiàn)狀與問題(如北京銀行、寧波銀行等),尚未披露過內(nèi)控審計報告或內(nèi)控評價報告的城商行占很大比例,甚至還有相當(dāng)一部分的城商行沒有自己的官方網(wǎng)站(如貴州六盤水市商業(yè)銀行、安順市商業(yè)銀行)。信息披露程度明顯不足,且地區(qū)差異顯著。

    (五)監(jiān)控要素的發(fā)展現(xiàn)狀和問題

    1.全國的城商行基本建立起內(nèi)控的監(jiān)督評價體系,包括規(guī)定監(jiān)督評價的執(zhí)行部門、執(zhí)行對象以及執(zhí)行內(nèi)容。多數(shù)銀行在部門設(shè)置方面都專設(shè)了執(zhí)行內(nèi)部審計的部門(如:稽核部),在監(jiān)事會下設(shè)立審計委員會,在高級管理層中設(shè)立審計部等,便于對內(nèi)部控制實施檢查和評價。但內(nèi)部審計部門對操作風(fēng)險的監(jiān)督管理措施不足,對董事會、監(jiān)事會和高級管理層負(fù)責(zé)內(nèi)控監(jiān)督工作的各委員會職能設(shè)計缺失或不合理,許多銀行的管理層甚至不清楚監(jiān)督的程序。

    2.內(nèi)控的評估體系在城商行中初步建成,評估活動也初步展開,包括獨立于內(nèi)控活動之外而采取的定期評估行為。但部分城商行的內(nèi)控評價牽頭部門不合理,它們的內(nèi)控評價工作由財務(wù)部門、董事會辦公室或其他部門牽頭。沒有評價的基礎(chǔ)經(jīng)不起考驗,從而難以充滿自信地接受外部獨立審計。因此,只有少數(shù)的城商行聘請外部審計并獲得一份標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告(如北京銀行、重慶銀行、南京銀行等),大多數(shù)城商行在內(nèi)控外部審計方面的實踐經(jīng)驗不足。

    3.董事會沒有對內(nèi)控的健全性、有效性進行總體評估,形成內(nèi)控自我評估報告,并在公司年報中予以披露,這在很大程度上影響了內(nèi)控實施的預(yù)期效果。只有個別銀行有披露內(nèi)審報告(如重慶銀行),多數(shù)銀行并未對企業(yè)自身的內(nèi)控進行全面自查并保存檢查的證據(jù)或工作底稿,內(nèi)控評價報告編制基礎(chǔ)仍待加強。

    三、城商行內(nèi)部控制要素完善啟示

    (一)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

    1.健全組織結(jié)構(gòu),完善“三會一層”在內(nèi)控中的職責(zé)與相互關(guān)系。在董事會下設(shè)立如內(nèi)控委員會、風(fēng)險管理委員會、關(guān)聯(lián)交易控制委員會等委員會的內(nèi)控決策部門,在董事會、監(jiān)事會下設(shè)如審計委員會、監(jiān)督委員會等內(nèi)控監(jiān)督、評價部門。

    2.重視內(nèi)控文化建設(shè),培育誠信敬業(yè)的企業(yè)文化,營造良好的內(nèi)控文化氛圍。例如廈門銀行:持續(xù)進行合規(guī)風(fēng)險評估調(diào)研和教育培訓(xùn),提高全行員工特別是機構(gòu)負(fù)責(zé)人的合規(guī)意識,推進合規(guī)文化建設(shè);對各項制度進行再梳理和再評估,提高制度體系的完整性、適宜性和有效性;開展以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計工作,對內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)控機制運行、安全技術(shù)手段以及運營情況等進行審計評價,促進內(nèi)控環(huán)境持續(xù)優(yōu)化。

    3.加強人力資源建設(shè),提高員工素質(zhì)。員工的職業(yè)道德水平、勝任能力和誠信度是影響內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素,堅持以人為本的管理思想,加強教育培訓(xùn)和監(jiān)督管理,促使各級管理人員提高認(rèn)識,建立以提高員工素質(zhì)和敬業(yè)精神為核心的人力資源管理制度。通過多層次、多渠道的培訓(xùn),提高員工的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng),創(chuàng)造公平、平等、擇優(yōu)的用人環(huán)境,建立健全選人用人機制。

    (二)風(fēng)險評估建設(shè)

    1.建立完善有效的風(fēng)險管理體系。按照銀監(jiān)會有關(guān)要求規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程,管控好重點領(lǐng)域、重要崗位、重點環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位人員,進一步提升風(fēng)險管控能力。建立主要以董事會層面、高級管理層面、職能部門層面和分支機構(gòu)層面的縱向到底,橫向到邊的全行風(fēng)險管控流程。以內(nèi)控體系建設(shè)和全面風(fēng)險管理規(guī)劃的落實為契機,深入推進內(nèi)控工作的長效機制,完成年度風(fēng)險管理規(guī)劃的各項任務(wù),初步建立全面風(fēng)險管理體系。

    2.強化對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險等各類風(fēng)險的管理。例如徽商銀行的信用風(fēng)險管理:逐步完善信貸制度建設(shè),根據(jù)對客戶的評級結(jié)果、貸款方式和規(guī)模以及本公司資金成本、市場利率變化趨勢等因素,對不同信用風(fēng)險的客戶確定不同的貸款利率水平,建立差異化定價機制,并采取專業(yè)化授信評審、審貸分離、集中質(zhì)量監(jiān)控、問題資產(chǎn)集中運營和清收等手段進行信用風(fēng)險管理。例如錦州銀行的流動性風(fēng)險管控:對流動性風(fēng)險影響因素進行動態(tài)監(jiān)控,并制定流動性風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案和快速報告機制。

    3.注重創(chuàng)新,進一步細(xì)化風(fēng)險識別與評估條例,加強對風(fēng)險評估工具的研發(fā)、改進,完善識別、計量、監(jiān)測和管理風(fēng)險的制度、程序和方法,尤其重視對關(guān)鍵風(fēng)險點的識別和對其的量化,將內(nèi)控制度滲入到每一個風(fēng)險點中去,提升風(fēng)險管控能力。例如北京銀行:設(shè)立戰(zhàn)略風(fēng)險這一創(chuàng)新理念;同時,董事會戰(zhàn)略委員會為把控全行的戰(zhàn)略風(fēng)險提供專業(yè)建議,并定期組織對全行中長期戰(zhàn)略規(guī)劃進行編制、監(jiān)測、評估和修訂。

    4.明確各類風(fēng)險的牽頭部門、報告路徑和報告內(nèi)容,逐步建立覆蓋全部業(yè)務(wù)、全過程的風(fēng)險預(yù)警體系,有效控制各類風(fēng)險,實現(xiàn)內(nèi)控工作力度、質(zhì)量和效果的全面提升;保證安全穩(wěn)健運行,大力開展風(fēng)險排查和制度落實情況的檢查,強化責(zé)任追究,強力推進合規(guī)建設(shè)和內(nèi)控執(zhí)行力落實。

    (三)控制活動建設(shè)

    1.豐富內(nèi)控活動內(nèi)容,合理構(gòu)建內(nèi)控管理框架。完善對各項內(nèi)控活動的規(guī)定,將內(nèi)控滲入到各項業(yè)務(wù)的各個操作崗位和操作環(huán)節(jié)。例如上海銀行的橫向內(nèi)控管理框架:形成組織結(jié)構(gòu)內(nèi)控、計劃財務(wù)內(nèi)控、資金營運內(nèi)控、存款及柜臺業(yè)務(wù)內(nèi)控、電子化系統(tǒng)內(nèi)控、法律失誤內(nèi)控等措施的建設(shè)。

    2.單項內(nèi)控活動的健全。例如寧夏銀行:健全內(nèi)控管理的激勵約束機制,充分發(fā)揮利益導(dǎo)向在內(nèi)控建設(shè)中的作用,牢固樹立充分揭示風(fēng)險的內(nèi)控管理理念;考核機制要堅持有利于增強總行對分支機構(gòu)的控制力,有利于充分發(fā)揮支行主觀能動性,有利于糾正“重效益,輕質(zhì)量”的經(jīng)營觀念和做法,為全員重視內(nèi)控、參與內(nèi)控提供持續(xù)動力。

    3.單項內(nèi)控活動的創(chuàng)新。在業(yè)務(wù)控制活動上進行創(chuàng)新,例如北京銀行的內(nèi)控活動體系:在基礎(chǔ)內(nèi)控措施之外加入如運營分析控制、應(yīng)急處理機制等的控制措施內(nèi)容。

    (四)信息與溝通

    1.建立順暢的信息交流機制,建立有效的交流渠道,保證橫向、縱向兩個維度的信息交流渠道暢通無阻;確保部門間、崗位間信息充分共享,為內(nèi)控體系各要素的運轉(zhuǎn)提供有效的信息支持,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控過程中的問題并采取有效的補救措施。如北京銀行在內(nèi)外部信息交流方面:通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、報刊等平臺促進內(nèi)部內(nèi)控信息的流通;建立高效率、多層次的信息交流渠道,定期報告發(fā)布后召開投資者交流會和新聞發(fā)布會,董事長及高級管理層與投資者深入交流;接待投資者調(diào)研來訪,向投資者全面介紹該行經(jīng)營決策等重大信息,并將投資者的意見、建議及時反饋給管理層。

    2.提高信息系統(tǒng)安全管理水平。進一步完善信息系統(tǒng)安全體系建設(shè),加大信息科技安全、信息系統(tǒng)環(huán)境及應(yīng)用、營業(yè)機構(gòu)建設(shè)及運營等方面管理力度,持續(xù)完善相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,構(gòu)筑信息風(fēng)險管理和信息安全的保障體系。

    3.以科技完善風(fēng)險管控手段,加強信息科技建設(shè)。針對管理信息系統(tǒng)和會計綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)進一步加大信息科技投入力度,提出并落實全行數(shù)據(jù)信息的分等級管理和重要數(shù)據(jù)信息報送(包括對董監(jiān)事會、高級管理層及監(jiān)管部門)協(xié)調(diào)機制方案。同時通過對管理信息系統(tǒng)優(yōu)化改造以及定期核對的方式保證該行信息數(shù)據(jù)的一致性,以滿足風(fēng)險管理的需求。例如:北京銀行,以信息科技服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展為指導(dǎo)思想,實施信息科技發(fā)展戰(zhàn)略,開發(fā)IT項目管理系統(tǒng)、重建數(shù)據(jù)平臺并配套建設(shè)報表平臺、建設(shè)新信貸系統(tǒng)等,加快資金交易系統(tǒng)建設(shè),保證信息技術(shù)對業(yè)務(wù)發(fā)展的支持,實現(xiàn)新一代電子銀行一期和數(shù)據(jù)倉庫二期等系統(tǒng)上線運行,啟動新一代核心系統(tǒng)升級工作,以科技提升內(nèi)控管理水平,實現(xiàn)計算機輔助審計系統(tǒng)一期上線。

    (五)監(jiān)控

    1.建立完善的監(jiān)督糾正管理體系,詳細(xì)規(guī)定監(jiān)事會的內(nèi)控制監(jiān)督職責(zé)。例如廣州銀行:明確總行各部門在風(fēng)險管理中的職責(zé),形成業(yè)務(wù)條線管理、合規(guī)檢查、內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)察的有效分工,建立分支行自查自糾,總行業(yè)務(wù)管理部門、風(fēng)險管理部常態(tài)化檢查、審計再監(jiān)督檢查三個不同層面的監(jiān)督糾正管理機制,完善了對內(nèi)控的監(jiān)督評價機制。

    2.推進監(jiān)督評價系統(tǒng)建設(shè)。例如:重慶銀行指定稽核部負(fù)責(zé)組織檢查,初步建立了內(nèi)控責(zé)任制,督促業(yè)務(wù)部門和分支機構(gòu)及時糾正內(nèi)部控制存在的問題,同時開展內(nèi)控自我評價工作,評價內(nèi)控的健全性和有效性,并形成《關(guān)于內(nèi)部控制有效性的自我評價報告》。

    3.積極發(fā)揮內(nèi)部審計的“保健醫(yī)生”作用。由內(nèi)部審計部門審視并在必要時調(diào)整內(nèi)控評價的牽頭部門,充實稽核力量,加強內(nèi)部監(jiān)督的獨立性、權(quán)威性。充分利用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)強化非現(xiàn)場檢測,推動非現(xiàn)場檢測分析與現(xiàn)場檢查工作的全面融合,特別是要加強對高風(fēng)險業(yè)務(wù)、高風(fēng)險領(lǐng)域及異地分行的監(jiān)控和跟蹤,進一步提高檢查工作效率和質(zhì)量。

    4.加強與內(nèi)控制定與實施環(huán)節(jié)的聯(lián)系。例如:嘉興銀行在“三道防線”的基礎(chǔ)上,加大問題整改和檢查責(zé)任追究力度,強化以合規(guī)督導(dǎo)檢查為主體的第四道防線——經(jīng)驗,四道防線層層設(shè)防,完善內(nèi)控監(jiān)管網(wǎng)絡(luò),有效杜絕風(fēng)險的產(chǎn)生。

    參 考 文 獻

    [1]楊肅昌.城市商業(yè)銀行風(fēng)險管理體系研究[J].會計之友.2012(4)

    [2]鄭鑫.商業(yè)銀行內(nèi)部控制“三道防線”的分析與探究[J].農(nóng)村金融研究.2011(12)

    [3]張喜宏.國有商業(yè)銀行風(fēng)險管理初探[J].企業(yè)導(dǎo)報.2009(6)

    [4]岳楊.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題和對策研究[J].會計師.2011(12)

    [5]孫濤.商業(yè)銀行內(nèi)部控制低效的成因及模式重構(gòu)[J].財經(jīng)科學(xué).2007(2)

    注:1.目前已被大多數(shù)商業(yè)銀行提出的風(fēng)險有:信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險以及聲譽風(fēng)險。

    2.“五個零”工作機制:服務(wù)基層零距離、部門工作零積壓、文明服務(wù)零投訴、業(yè)務(wù)工作零差錯、操作風(fēng)險零容忍。

    3.我國三家上市城商行分別是:北京銀行、寧波銀行、南京銀行。

    4.濰坊銀行的內(nèi)網(wǎng)自防御安全體系包括:電子監(jiān)控系統(tǒng),電子核印技術(shù)、指紋識別簽到和授權(quán)技術(shù)等。

    5.城商行的內(nèi)控評價工作一般由內(nèi)部審計部門牽頭,對企業(yè)的內(nèi)部控制有效性進行評價。

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