對(duì)資本金結(jié)匯政策執(zhí)行的現(xiàn)實(shí)思考

近年來國(guó)家對(duì)資本金結(jié)匯政策進(jìn)了重要調(diào)整，最新的關(guān)于資本金結(jié)匯的政策《國(guó)家外匯管理局綜合司關(guān)于完善外商投資企業(yè)外匯資本金支付結(jié)匯管理有關(guān)業(yè)務(wù)操作問題的通知》（匯綜發(fā)[2008]142號(hào)）中（以下簡(jiǎn)稱《通知》），強(qiáng)調(diào)了支付結(jié)匯制度，該通知是外商投資企業(yè)辦理外匯資本金（以下簡(jiǎn)稱“資本金”）驗(yàn)資和支付結(jié)匯等業(yè)務(wù)、外匯指定銀行（以下簡(jiǎn)稱“銀行”）和會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)操作的的基本指導(dǎo)政策。但是在日常操作過程中經(jīng)常會(huì)碰到許多問題，不利于農(nóng)行加強(qiáng)效能建設(shè)，提升管理水平?，F(xiàn)就銀行執(zhí)行《通知》過程中遇到的問題進(jìn)行一些探討。

一、實(shí)施《通知》過程中碰到的主要問題

1、《通知》第四條規(guī)定了外商投資企業(yè)向銀行申請(qǐng)資本金結(jié)匯，應(yīng)當(dāng)提交以下材料：

a、外商投資企業(yè)外匯登記IC卡。

b、資本金結(jié)匯所得人民幣資金的支付命令函。支付命令函是指由企業(yè)或個(gè)人簽發(fā)，銀行據(jù)以將結(jié)匯所得人民幣資金進(jìn)行對(duì)外支付的書面指令。

c、資本金結(jié)匯后的人民幣資金用途證明文件。包括商業(yè)合同或收款人出具的支付通知，支付通知應(yīng)含商業(yè)合同主要條款內(nèi)容、金額、收款人名稱及銀行賬戶號(hào)碼、資金用途等。企業(yè)以資本金結(jié)匯所得人民幣資金償還人民幣貸款，須提交該筆貸款資金已按合同約定在批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)使用的說明。

d、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的最近一期驗(yàn)資報(bào)告（須附外方出資情況詢證函的回函）。

e、前一筆資本金結(jié)匯所得人民幣資金按照支付命令函對(duì)外支付的相關(guān)憑證及其使用情況明細(xì)清單（格式見附件2）和加蓋企業(yè)公章或財(cái)務(wù)印章的發(fā)票等有關(guān)憑證的復(fù)印件。若該筆結(jié)匯為一次性或分次結(jié)匯中的最后一筆，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于結(jié)匯后的5個(gè)工作日內(nèi)向銀行提交前述材料。

f、銀行認(rèn)為需要補(bǔ)充的其他材料。等值5萬美元（含）以下企業(yè)備用金結(jié)匯的，企業(yè)無需提交第（三）、（五）項(xiàng)文件，其資本金賬戶利息可憑銀行出具的利息清單直接辦理結(jié)匯。銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述材料認(rèn)真審核外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯所得人民幣資金用途的真實(shí)性與合規(guī)性，如發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)材料之間不能互相印證或者存在矛盾的，不得為該企業(yè)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

2、銀行在執(zhí)行文件規(guī)定、為客戶辦理資本金結(jié)匯業(yè)務(wù)時(shí)遇到的值得探討的問題。

a、資本金結(jié)匯提供的憑證不夠明確。

關(guān)于支付命令函。支付命令函是指由企業(yè)或個(gè)人簽發(fā)，銀行據(jù)以將結(jié)匯所得人民幣資金進(jìn)行對(duì)外支付的書面指令，但企業(yè)在實(shí)際支付人民幣時(shí)，銀行都有嚴(yán)格的格定，使用銀行統(tǒng)一的指定的憑證，比如，結(jié)匯所得人民幣資金做一筆電匯，企業(yè)必須填寫一份《結(jié)算申請(qǐng)書》并且加蓋企業(yè)預(yù)留的印簽章。特別是在大部分銀行，外匯業(yè)務(wù)和人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)是相互獨(dú)立的，所以企業(yè)在相關(guān)外匯部門結(jié)匯之后，資金會(huì)劃轉(zhuǎn)到該企業(yè)人民幣帳戶的開戶網(wǎng)點(diǎn)，再由企業(yè)到該網(wǎng)點(diǎn)填寫結(jié)算單據(jù)進(jìn)行支付。綜上，在實(shí)際操作當(dāng)中，支付命令函只是成了企業(yè)資金用途的說明，作為資本金結(jié)匯留存資料的一部分，留存在經(jīng)辦外匯結(jié)匯部門，而非如《通知》所指的“對(duì)外支付的書面指令”。

關(guān)于資本金結(jié)匯后的人民幣資金用途證明文件。《通知》中提到的證明文件包括商業(yè)合同或收款人出具的支付通知，支付通知應(yīng)含商業(yè)合同主要條款內(nèi)容、金額、收款人名稱及銀行賬戶號(hào)碼、資金用途等。該項(xiàng)規(guī)定明確了憑以結(jié)匯的支付通知必須包含的要素，即合同主要條款內(nèi)容、金額、收款人名稱及銀行賬戶號(hào)碼、資金用途等，但是通過對(duì)近年來資本金結(jié)匯業(yè)務(wù)的觀察發(fā)現(xiàn)，有些合同當(dāng)中內(nèi)容過于簡(jiǎn)單，難以確定真?zhèn)?，甚至部分客戶結(jié)匯時(shí)提供不出相關(guān)的合同或支付通知，或者支付通知當(dāng)中，要素缺少，特別是收款人名稱及銀行帳戶號(hào)碼、資金用途等。這類現(xiàn)象并不是個(gè)別現(xiàn)象，而幾乎是一個(gè)比較普遍的現(xiàn)象。目前工作人員在受理業(yè)務(wù)時(shí)，僅能對(duì)客戶所提供的單據(jù)進(jìn)行表面真?zhèn)闻袛?，無法真正追究交易背景。

關(guān)于前一筆資本金結(jié)匯所得人民幣資金按照支付命令函對(duì)外支付的相關(guān)憑證及其使用情況明細(xì)清單和加蓋企業(yè)公章或財(cái)務(wù)印章的發(fā)票等有關(guān)憑證的復(fù)印件。前一筆資本金結(jié)匯所得人民幣資金對(duì)外支付的相關(guān)憑證通常有進(jìn)帳單、結(jié)算業(yè)務(wù)申請(qǐng)書、銀行扣帳回單等。但是證明其使用后取得的發(fā)票，經(jīng)常碰到以下問題：一是《通知》中沒有明確是哪一類發(fā)票；二是分次結(jié)算的貨款，需在企業(yè)支付最后一筆貨款后才能取得發(fā)票，但是銀行很難了解到企業(yè)真正何時(shí)取得發(fā)票；三是部分付款根本無法取得相關(guān)的發(fā)票，比如結(jié)付給個(gè)人的貨款，個(gè)人是很難提供發(fā)票的。一般情況下，企業(yè)能提供相關(guān)的增值稅發(fā)票，但是對(duì)于第二及第三類現(xiàn)象，只能要求企業(yè)提供收款人收到款項(xiàng)的收據(jù)。

b、資本金結(jié)匯之后的用途難以判斷。

碰到這樣一個(gè)案例：A公司和B公司是關(guān)聯(lián)公司，A公司前往銀行進(jìn)行資本金結(jié)匯，提供的用途證明是《土地出讓協(xié)議》，但是該筆土地款已經(jīng)由B公司墊付，現(xiàn)資本金結(jié)匯資金用于歸還B公司的墊款，A公司提供了與B公司簽訂的委托付款協(xié)議，以及由當(dāng)?shù)赝恋毓芾聿块T對(duì)該份委托付款協(xié)議的真實(shí)性證明。該筆資本金結(jié)匯看似合情合理，但是難逃該筆資金用于歸還民間借貸的嫌疑。銀行要求企業(yè)提供A公司為抬頭的發(fā)票，來證明該筆資金的用途的真實(shí)性。對(duì)于此類結(jié)匯，沒有相關(guān)文件作明確規(guī)定，目前操作當(dāng)中，銀行只能跟據(jù)企業(yè)提供的單據(jù)來判斷業(yè)務(wù)的合規(guī)性及真實(shí)性。

c、人民幣支付后沒有監(jiān)管。

當(dāng)前的文件對(duì)資本金結(jié)匯后人民幣資金流向的監(jiān)管沒有作進(jìn)一步要求，這使得企業(yè)結(jié)匯資金的回流成為可能，如企業(yè)資本金結(jié)匯之后，按照合同約定劃轉(zhuǎn)到收款單位，收款單位實(shí)則為該公司的關(guān)聯(lián)公司，收到款項(xiàng)后又劃回到結(jié)匯的公司。對(duì)于這一過程，銀行能夠監(jiān)控到的只是資本金結(jié)匯后，以看似正常的方式支付了，而對(duì)于支付用途的真實(shí)性及回流人民幣的監(jiān)管處于“真空”的狀態(tài)。

二、改進(jìn)的意見和建議

1、對(duì)外商投資企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)前期輔導(dǎo)

鑒于目前外商投資企業(yè)在資本金結(jié)匯過程當(dāng)中會(huì)遇到政策不熟，資料準(zhǔn)備不全等問題。建議對(duì)外商投資企業(yè)在資本金結(jié)匯前作一些相關(guān)的指導(dǎo)，這個(gè)工作可以前移，即從資本金帳戶申請(qǐng)開立開始，監(jiān)管部門及銀行就應(yīng)著手就相關(guān)的規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行宣傳，可以采用發(fā)放操作指南的方式，即將辦理資本金登記、結(jié)匯等一系列相關(guān)的要求整理成通俗易懂的操作指南，明確告訴企業(yè)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)的注意事項(xiàng)。對(duì)于資本金結(jié)匯，就可以告知企業(yè)結(jié)匯時(shí)該準(zhǔn)備哪些材料，結(jié)匯后資金又該如何劃轉(zhuǎn)，違規(guī)結(jié)匯又會(huì)受到哪些處罰。如此一來，應(yīng)該能大大省去客戶在結(jié)匯時(shí)因資料不全而被銀行退回的尷尬，也大大方便銀行的工作。

2、對(duì)需提供的文件應(yīng)進(jìn)行必要的說明，提出一些細(xì)化意見

《通知》第四條第（五）款“前一筆資本金結(jié)匯所得人民幣資金按照支付命令函對(duì)外支付的相關(guān)憑證及其使用情況明細(xì)清單和加蓋企業(yè)公章或財(cái)務(wù)印章的發(fā)票等有關(guān)憑證的復(fù)印件。”該條款中所指的“發(fā)票等有關(guān)憑證”沒有明確是增值稅發(fā)票，還是收款憑證，收據(jù)是可否作為有效的憑證。因?yàn)橛行┖贤痤~較大，資本金結(jié)匯所支付的款項(xiàng)僅是其中的一部分，所以一時(shí)難以取得發(fā)票，企業(yè)只能提供收據(jù)或是收款憑證。銀行經(jīng)辦人員針對(duì)以上問題難以作出正確的判斷，一方面是服務(wù)客戶的需要，企業(yè)提供了相應(yīng)的憑證即應(yīng)視為正常結(jié)匯，另一方面是代位監(jiān)管的職責(zé)，正確解讀并認(rèn)真執(zhí)行外管政策，是外匯業(yè)務(wù)工作的基本要求。所以我們要加強(qiáng)與外匯監(jiān)管部門的協(xié)商和合作，使外管政策能夠針對(duì)資本金結(jié)匯中涉及的一些問題作細(xì)化說明，為我行操作提供更加具體可行的指導(dǎo)意見。

3、人民幣支付需增強(qiáng)監(jiān)管力度

部分企業(yè)資本金結(jié)匯后劃到關(guān)聯(lián)企業(yè)之后，又以各種方式回流至結(jié)匯企業(yè)，對(duì)此，結(jié)匯銀行缺乏監(jiān)管的手段。因此，我們要加強(qiáng)與監(jiān)管部門的密切合作，積極采取以下防范措施：一是加強(qiáng)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資本金結(jié)匯管理，建立異常可疑資金報(bào)告制度。要協(xié)調(diào)外匯局在FDI系統(tǒng)中增加現(xiàn)有企業(yè)之間關(guān)聯(lián)信息查詢功能，我行在辦理資本金結(jié)匯時(shí)，應(yīng)首先通過FDI系統(tǒng)判別企業(yè)之間的關(guān)系，對(duì)確認(rèn)為關(guān)聯(lián)企業(yè)的，一方面應(yīng)督促企業(yè)提供加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)公單或財(cái)務(wù)印章的發(fā)票，另一方面密切關(guān)注企業(yè)之間的人民幣資金往來，發(fā)現(xiàn)異?？梢傻娜嗣駧刨Y金，應(yīng)及時(shí)向外匯局報(bào)告。二是協(xié)調(diào)增設(shè)資本金結(jié)匯回流管理的相關(guān)規(guī)定。對(duì)類似于關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生解除合同等事由，引發(fā)資金回流后續(xù)管理措施應(yīng)作出明確規(guī)定：一方面對(duì)于回流至本行人民幣帳戶的資金，則要求企業(yè)提供回流后人民幣使用情況明細(xì)清單或?qū)?yīng)的發(fā)票等證明材料；另一方面，對(duì)于企業(yè)未能提供加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)公章或財(cái)務(wù)印章的發(fā)票的，經(jīng)證實(shí)該企業(yè)資金回流又不轉(zhuǎn)入本行人民幣帳戶的，則及時(shí)將相關(guān)情況反饋至外匯局，由外匯局對(duì)結(jié)匯后回流人民幣使用情況進(jìn)行監(jiān)管。

(執(zhí)筆梅圣化）