F103-1表易錯指標小提示

一年一度的統(tǒng)計年報工作業(yè)已拉開序幕，服務業(yè)財務狀況（執(zhí)行企業(yè)會計制度填報）（F103-1表）涉及財務指標較多，往年在填報此表過程中個別指標容易填錯。為了使企業(yè)統(tǒng)計人員在填報此表時對指標理解更加清晰，數(shù)據(jù)來源把握得更加準確，筆者就報表中容易出現(xiàn)差錯的指標歸納總結(jié)，供大家借鑒。

現(xiàn)金（213）和銀行存款（320）

現(xiàn)金指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。銀行存款指企業(yè)儲存在銀行和其他金融機構(gòu)的款項。

注意：這兩個指標根據(jù)企業(yè)的“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的期末余額數(shù)填報，而有的企業(yè)往往漏填這兩個指標，究其原因是有的企業(yè)從資產(chǎn)負債表取數(shù)，由于資產(chǎn)負債表沒有這兩項指標，所以就填報為“0”，造成漏報。

存貨（015）

存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等，通常包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及周轉(zhuǎn)材料等。

執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，直接根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中“存貨”的期末余額數(shù)填報。

注意：未執(zhí)行2006年會計準則的企業(yè)需根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中“存貨凈額”項的年末數(shù)填報。但有的企業(yè)是根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中“存貨”項的年末數(shù)填報，這個“存貨”未扣除“存貨跌價準備”，它不是凈值，造成填報錯誤。

累計折舊（022）

累計折舊指企業(yè)在報告期末提取的歷年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)，根據(jù)會計“累計折舊”科目的期末貸方余額填報。

注意：由于有的企業(yè)負責統(tǒng)計的人員不是本單位會計，所以就錯誤地把“累計折舊”科目的貸方累計數(shù)填報上?！袄塾嬚叟f”科目的貸方是報告期提取的折舊數(shù)，它不是歷年累計數(shù)。

應交所得稅（070）

應交所得稅指企業(yè)按稅法規(guī)定，應從生產(chǎn)經(jīng)營的活動所得中繳納的稅金。

執(zhí)行2006年會計準則企業(yè)，根據(jù)會計“利潤表”中“所得稅費用”項目的本期金額數(shù)填報。

未執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，根據(jù)“利潤表”中“所得稅”項目的本期金額數(shù)填報。

注意：這個指標出現(xiàn)錯誤主要體現(xiàn)在以下兩點：

1.誤將財務賬中的期末余額數(shù)上報（應填報本年累計發(fā)生額）。

2.上報的數(shù)據(jù)包含了企業(yè)為個人代扣代繳的所得稅。

職工福利費（078）

職工福利費指企業(yè)在報告期內(nèi)根據(jù)國家有關規(guī)定開支的各項福利費用。

執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)根據(jù)“財務賬”中“應付職工薪酬”下的二級科目“職工福利費”項本期累計發(fā)生額填報。

未執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)：

1.設立應付福利費科目的根據(jù)財務賬“福利費”科目的本期貸方累計數(shù)填報。如果外籍及港澳臺方人員工資未計入“應付工資”科目，則應從相關成本、費用科目中摘取并計入。

2.未設立“福利費”科目的根據(jù)財務賬成本、費用明賬（或明細表）中“福利費”項本期累計數(shù)之和填報。

注意：有的企業(yè)由于未設立該科目，就填報為“0”，造成漏填；還有的企業(yè)包括了用凈利潤和福利基金支付的福利費用。

社會保險費（094）

社會保險費指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定的標準向社會保障部門和保險公司為職工個人繳納的社會保險費。具體包括基本養(yǎng)老保險、補充養(yǎng)老保險（年金）、基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險、生育險、失業(yè)險、工傷險以及其他人身險。該指標根據(jù)“應付職工薪酬”下的“社會保險費”科目填報或根據(jù)會計成本、費用中的相關項計算填報。

注意：這個指標出現(xiàn)錯誤主要體現(xiàn)在以下兩點：

1.有的企業(yè)用繳費單中的數(shù)填報，錯誤地把繳費單中全部繳納數(shù)據(jù)填報上來。為什么不能如此呢？因為這個數(shù)據(jù)還包含了代扣代繳的個人繳納部分，它不是反應企業(yè)為職工應繳納的部分。

2.取自其他應付款科目中的社會保險費，這種填報也是不正確的。因為“其他應付款”科目中的社會保險費是單位在社保管理機構(gòu)繳存的金額，它既有單位負擔部分也有個人負擔部分。

借：應付工資——社會保險費（個人負擔）

管理費用——社會保險費（單位負擔）

貸：其他應付款——應付社會保險

應交增值稅（080）

應交增值稅計算公式為：本年應交增值稅＝銷項稅額－（進項稅額－進項稅額轉(zhuǎn)出）－出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額－減免稅款＋出口退稅。

注意：這個指標不同于會計上的“應交增值稅”指標，它不包括期初未抵扣數(shù)，有的企業(yè)往往直接從增值稅納稅申報表上取數(shù)，造成填報錯誤。

那么如何才能正確填報呢，可以從以下途徑取得：

1.根據(jù)增值稅納稅申報表，按照上面的公式逐一摘取并計算出來填報。

2.根據(jù)應交增值稅明細表按照上面的公式逐一摘取并計算出來填報。

根據(jù)應交稅金（增值稅）明細賬的三級科目銷項稅、進項稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、減免稅款、出口退稅相關科目取數(shù)計算填報。

銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅取貸方，進項稅、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、減免稅款取借方。

以上幾個指標是在日常報表中容易出錯的指標，希望筆者的提示可以給企業(yè)統(tǒng)計人員在填報F103-1表時帶來幫助，理解每一指標的正確含義。掌握每一指標數(shù)據(jù)來源并不是件容易的事，需要在研究制度的同時不斷總結(jié)，讓我們攜手努力，確保統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量再上新臺階。