建設(shè)單位在財務(wù)管理中的問題探討

摘要：作為建設(shè)單位，加強(qiáng)財務(wù)管理直接關(guān)系到建設(shè)資金的安全運行，是實施城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的有保證。樹立以提高資金使用效益為目標(biāo)的現(xiàn)代理財觀念，建立起集中統(tǒng)一、制度健全、管理規(guī)范的財務(wù)管理體制對于使用好建設(shè)資金、控制好建設(shè)成本，提高投資效益具有重要意義。

關(guān)鍵詞：建設(shè)單位；財務(wù)管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01

一、在實際工作中，建設(shè)單位在財務(wù)管理中也存在著薄弱環(huán)節(jié)，管理漏洞

（一）會計的基礎(chǔ)工作不規(guī)范，財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

在財務(wù)管理中，財務(wù)人員不能嚴(yán)格執(zhí)行會計的基礎(chǔ)工作規(guī)范，隨著財務(wù)制度的變化，投資幅度的增大，投資渠道的增多，有些建設(shè)單位雖然根據(jù)財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定設(shè)立了財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備了財務(wù)人員，但是對有關(guān)的法規(guī)、政策、制度掌握不及時、不準(zhǔn)確，造成在實際工作中把關(guān)不嚴(yán)。

（二）建設(shè)單位沒有建立健全的內(nèi)部會計控制制度

許多企業(yè)管理層，對內(nèi)部會計控制的理論缺乏認(rèn)識，甚至對內(nèi)部會計控制還存在誤解，重建設(shè)，輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制不健全，缺少相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部管理職責(zé)不清，沒有建立財務(wù)崗位責(zé)任制度、內(nèi)部牽制制度、財務(wù)收支審核制度等單位內(nèi)部執(zhí)行、監(jiān)督互相制約的機(jī)制，不相容職務(wù)沒有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，給濫用職權(quán)，貪污舞弊造成可乘之機(jī)。

（三）建設(shè)資金管理不規(guī)范

1.有些建設(shè)單位沒有將建設(shè)資金專戶存儲，也沒有進(jìn)行專賬管理，沒有嚴(yán)格實行項目法人審批負(fù)責(zé)制。

2.預(yù)付款的支付沒有按照合同條款執(zhí)行，在工程價款結(jié)算時，預(yù)付工程款的抵扣沒有按照合同規(guī)定的時間扣回。

3.建設(shè)資金的使用沒有按照概算批復(fù)和年度投資計劃規(guī)定的建設(shè)項目執(zhí)行，存在挪用、截留、擠占、滯留等現(xiàn)象。

4.工程價款結(jié)算不規(guī)范。一是沒有按照合同約定的時間和辦法進(jìn)行價款結(jié)算，甚至長期掛往來賬，待工程竣工后一次結(jié)算，建設(shè)單位賬面上反映不出“建筑安裝工程投資”的實際完成情況；二是工程價款結(jié)算手續(xù)、資料不齊全、沒有總監(jiān)理工程師的簽字、認(rèn)證；質(zhì)量保證金不按合同規(guī)定比例扣留。

5.成本核算不真實。存款利息沖減“建設(shè)管理費”或作“基建收入”，沒有按照基建財務(wù)管理規(guī)定沖減“待攤投資”，甚至有的建設(shè)單位沖減利息收入轉(zhuǎn)入單位基本賬戶，沖減了單位的“財務(wù)費用”。

（四）建設(shè)單位對合同簽訂不規(guī)范、條款不完備

有的合同沒有合同簽訂日期，合同有效期、工程施工合同沒有開竣工時間、對于調(diào)整的項目、工程量和追加投資沒有簽訂補(bǔ)充合同，最后造成結(jié)算的工程款金額與合同不一致，致使票據(jù)流、資金流、合同流不統(tǒng)一。

（五）部門間協(xié)調(diào)配合不到位

和財務(wù)部門機(jī)緊密相連的部門是計劃合同部和工程建設(shè)管理部。有的工程已經(jīng)進(jìn)入施工階段，計劃尚未下達(dá)，有的單位，工程部門和計劃部門不能及時向財務(wù)部門提供相關(guān)資料，導(dǎo)致財務(wù)部門掌握不了工程進(jìn)度及合同情況，造成資金的使用失控，還有的單位計劃合同部簽訂合同之后沒有及時轉(zhuǎn)到財務(wù)，有的轉(zhuǎn)交時間與合同簽訂間隔了一年甚至更長時間，延誤了合同印花稅的繳納，增加了后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計風(fēng)險。

（六）竣工財務(wù)決算編制不及時

由于工程建設(shè)管理部門在工程完工后沒有及時做工程結(jié)算、沒有按照合同及時清理未付款項、沒有按照最終確認(rèn)的工程結(jié)算審核報告及時簽訂結(jié)算合同并履行，導(dǎo)致竣工財務(wù)決算滯后，影響資產(chǎn)的驗收和移交工作。

二、針對上述在基建財務(wù)管理中存在的問題，我們應(yīng)從以下幾個方面加強(qiáng)財務(wù)管理工作

（一）理順財務(wù)管理體制，提高財務(wù)人員素質(zhì)

建設(shè)單位要建立健全財務(wù)工作機(jī)構(gòu)和財務(wù)人員、制定完善的內(nèi)部會計控制制度、內(nèi)部審計制度，完善約束監(jiān)督機(jī)制。按照《會計法》要求，對財務(wù)人員定崗定責(zé)，實行“責(zé)、權(quán)、利”有機(jī)統(tǒng)一。財務(wù)人員在思想上要充分認(rèn)識做好工程建設(shè)加強(qiáng)財務(wù)管理工作的重要意義，進(jìn)一步拓展加強(qiáng)財務(wù)管理的內(nèi)容，創(chuàng)新加強(qiáng)財務(wù)管理的方法，把加強(qiáng)財務(wù)管理工作與財政體制改革結(jié)合起來，與工程造價管理結(jié)合起來，與項目審計稽查的要求結(jié)合起來，從提高自身素質(zhì)入手，強(qiáng)化財務(wù)人員的培訓(xùn)教育，拓寬財務(wù)人員的知識面，調(diào)整知識結(jié)構(gòu)，提高知識層次，促進(jìn)知識更新，不斷提高業(yè)務(wù)水平，同時要結(jié)合工作崗位的實際和特點，學(xué)以致用，實現(xiàn)財務(wù)人員由“單一型”向“復(fù)合型”轉(zhuǎn)變，全面提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

（二）依法依規(guī)理財，管好用好建設(shè)資金

1.要嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》，《會計法》及專項資金管理辦法。同事要結(jié)合本地區(qū)、本單位實際工作情況，制定一系列針對性強(qiáng)、便于操作的內(nèi)部會計控制制度、內(nèi)部監(jiān)督制度、內(nèi)部審計制度、健全資金申請支付制度等。堅持用制度管事，把權(quán)利交給制度，保證各項財務(wù)活動依法辦理，按規(guī)矩辦理，規(guī)范建設(shè)資金的管理。

2.進(jìn)一步完善建設(shè)資金各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理機(jī)制。從單位銀行賬戶入手，切實加強(qiáng)銀行賬戶管理，做到?？顚Ｓ?，專戶管理，專賬核算，并嚴(yán)格實行建設(shè)法人審批負(fù)責(zé)制。強(qiáng)化對建設(shè)資金撥付使用全過程的監(jiān)督。

3.嚴(yán)格按照規(guī)定的程序辦理資金的撥付手續(xù)，把好源頭事前控制關(guān)。在撥付資金時堅持按照基建程序、年度投資計劃及工程概算批復(fù)、工程進(jìn)度辦理撥款。嚴(yán)格審核“四單一書”是否齊全，即資金審批單、資金撥款單、支票領(lǐng)用單、計量清單以及合同書是否完整正確，資金審批單實行部門聯(lián)合會審制度，使各個部門互相配合，各負(fù)其責(zé)。切實做到事前有預(yù)算，撥付有依據(jù)。

4.加強(qiáng)基建資金使用管理，把好事中控制關(guān)。在工程價款結(jié)算上，財務(wù)部門要對資金支付憑證的合法性、合規(guī)性、手續(xù)的完備性及數(shù)量、單價、金額的真實性進(jìn)行嚴(yán)格審核，同時實行監(jiān)理合同制，加強(qiáng)建設(shè)資金的核算與監(jiān)督。對費用性支出要嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)，例如建設(shè)管理費要嚴(yán)格控制在概算批復(fù)之內(nèi)，絕對不允許超概算列支，切實做到事中有監(jiān)督。

5.及時做好竣工財務(wù)決算編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行竣工財務(wù)決算審計制度。強(qiáng)化對建設(shè)項目的審查驗收，資產(chǎn)移交工作，確保資金按計劃批復(fù)的項目及用途使用，切實做到事后有驗收，有評價。

只有切實加強(qiáng)建設(shè)單位財務(wù)管理工作，把建設(shè)與財務(wù)管理放在同等重要的位置上，樹立管理就是建設(shè)的觀念，與時俱進(jìn)，及時跟進(jìn)適應(yīng)國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、制度的要求，滿足工程建設(shè)的需要，使投資發(fā)揮最大的效益。

作者簡介：秦利萍（1972-），女，天津人，高級會計師，大學(xué)本科，主要從事財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理研究。