環(huán)境稅離弦

糾結(jié)多年，環(huán)境保護稅的開征日程終被敲定在2012年。

一位財政部稅政管理方面的官員向《財經(jīng)》記者透露，年初財政部已將這一稅種開征列入其今年的工作日程表。目前財政部正在為出臺這一稅種做最后的完善工作。

全國范圍開征環(huán)境保護稅（下稱環(huán)境稅）勢在必行。

該稅種開征后，將被納入地方稅種，所得稅款除按有關(guān)規(guī)定上繳國庫外，主要由地方財政統(tǒng)一收支，以補充地方財政在污染治理方面的資金需求。

除了國內(nèi)自身對環(huán)境保護方面的財政稅收調(diào)節(jié)需求，歐盟年初強推航空碳排放稅，也加速了中國開征環(huán)境稅。

目前中國旅歐航班僅次于美國，為世界第二大國，“我們飛往歐洲的航班比其飛到中國的航班多出幾倍，因此即使向歐盟征收航空碳排放稅，中國照樣吃虧?！眹野l(fā)改委綜合運輸所研究員董焰對《財經(jīng)》記者分析，只有開征環(huán)境稅才能對等，可利用中國是世界原材料供應(yīng)基地和加工廠的優(yōu)勢，把碳排放征收細化到生產(chǎn)等環(huán)節(jié)。

環(huán)境稅此時拋出，亦不算倉促應(yīng)戰(zhàn)。

湖北省黃石市作為試點已運行了一年多。黃石市地方稅務(wù)局的工作人員向《財經(jīng)》記者證實，“我們的確在開展征繳環(huán)境稅的工作，而且有一段時間了?！笔聦嵣?，湖北省此前就采取地方稅務(wù)部門代收的形式征繳排污費，湖北省地稅部門甚至還擬定了環(huán)境稅這一征繳核算科目。

不過，由于國民生產(chǎn)和生活還不可能在“十二五”期間內(nèi)完全擺脫火電，而且民眾也不滿石化產(chǎn)品的持續(xù)漲價，因此，一直以來國家發(fā)改委和財政部都認為還不到開征環(huán)境稅的時機。兩部委同意在2012年開征，與歐盟碳排放稅壓力相關(guān)，前述財政部官員表示，“我們清醒地認識到，只有同時開征環(huán)境稅才能對抗歐盟航空碳排放稅，以此來最大限度地為中國謀求對外貿(mào)易條件對等?！?/p>

逼出來的“費改稅”

黃石市，湖北省第二大城市，也是重工業(yè)和冶金工業(yè)密集地。

在位于花湖大道上的黃石市地方稅務(wù)局二樓服務(wù)大廳內(nèi)，一位工作人員告訴《財經(jīng)》記者，黃石市的環(huán)境稅，地稅局只有收稅的權(quán)力，核定征收比例的權(quán)力在黃石市環(huán)保局，“每次征收，都是市環(huán)保局將核定好的征收文件通過一定的程序傳遞過來，我們依據(jù)該文件征收?！?/p>

黃石市試點開征環(huán)境稅的目的，其實是為了對湖北省原有普遍存在的排污費征收不足進行補救的一個方式。

黃石市環(huán)保局一位核定環(huán)境稅征收任務(wù)的負責(zé)人介紹，“前些年，尤其是2006年湖北省排污費的收繳能力比較低，一直達不到標(biāo)準(zhǔn)，迫使湖北省將其納入地方稅收征管范圍，以確保排污費的征繳。”

湖北省于2007年9月發(fā)布《湖北省排污費征收使用管理暫行辦法》，第二年又補充出臺《湖北省城市污水處理費征收使用暫行辦法》。征收的項目有污水排污費和污水超標(biāo)排污費、廢氣排污費、噪聲超標(biāo)排污費、固體廢物及危險廢物排污費，征收對象是所有涉及這幾種污染物排放的單位和個體工商戶。

黃石市于2008年1月1日開始將原來的與全國統(tǒng)一名稱的排污費，正式改用環(huán)境稅稅目進行試征，并由該市地稅局的規(guī)費管理科負責(zé)催繳與征收的統(tǒng)籌。

為確保試點工作順利進行，省政府和黃石市地方政府都多次促成環(huán)保和稅務(wù)聯(lián)席會議座談，確保排污費核定、征繳暢通，同時還責(zé)令當(dāng)?shù)貎r格管理部門與審計部門監(jiān)督。

在排污費改稅上，湖北省最大的突破是：避免了地方政府在招商引資時，用減免排污費作為給投資企業(yè)的福利。根據(jù)《稅法》，如果不按時交稅屬違法，嚴(yán)重者要依法追究刑事責(zé)任。但是排污費則沒有相應(yīng)的法律法規(guī)來規(guī)范。

另外，將原本由環(huán)保部門一家獨攬的排污費核定與征收大權(quán)一分為二，排污核定權(quán)仍歸環(huán)保部門，縣級以上地區(qū)排污費征收權(quán)則移交給了各級地方稅務(wù)部門。由此，該項繳費無需再走由環(huán)保部收繳后上交國家財政部賬戶再下?lián)艿那鷱?，而是直接進入到地方財政，不但減少了中間流程，也相對明確了支配者及用途。

由于稅務(wù)機關(guān)征稅的程序相對完善，“費改稅”可使企業(yè)節(jié)省與政府機構(gòu)打交道的成本，企業(yè)納稅過程中的權(quán)利也更有保障。

不過，環(huán)境稅的征收周期是，縣級以上環(huán)保部門，對排污者排放污染物的種類、數(shù)量按月或按季度進行核定，核定工作應(yīng)當(dāng)在接到排污申報后下月或下季度起十日內(nèi)完成?！斑@增加了基層人員不少負擔(dān)，像我們部門總共十來個人，卻要管黃石市區(qū)內(nèi)的那么多家企業(yè)，又要核征計算，根本忙不過來?！?黃石市環(huán)境保護局監(jiān)察大隊副隊長吳穎說。

由此可見，全國范圍內(nèi)征收環(huán)境稅前，需要考慮征管工作是否能夠到位。北京大學(xué)財經(jīng)法稅法研究室主任翟繼光指出，需要考慮稅務(wù)機關(guān)是否有足夠的人員配備、技術(shù)手段和經(jīng)費保障等現(xiàn)實問題。

《財經(jīng)》記者獲悉，黃石之后，湖北省已確定2012年在武漢“8+1”城市經(jīng)濟圈（武漢為圓心，直徑100公里內(nèi)的區(qū)域）范圍內(nèi)征收環(huán)境稅。

企業(yè)、消費者各付代價

環(huán)境稅被中央政府層面所關(guān)注，始于中國農(nóng)工民主黨在2009年3月“兩會”的一份提案，當(dāng)年3月11日，環(huán)保部副部長張力軍證實，環(huán)保部正在與財政部、國家稅務(wù)總局共同研究環(huán)境稅的開征問題。此后，財政部連續(xù)發(fā)聲，先是在2011年明確表示同意適時開征環(huán)境稅。

2012年3月18日，財政部部長謝旭人在 “中國發(fā)展高層論壇”年會上表示，2012年要進一步推進資源稅改革，擴大從價計征的范圍，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護。

可以預(yù)見的是，環(huán)境稅開征以后，火電、鋼鐵、煤炭、石化、冶金等國民經(jīng)濟支柱型產(chǎn)業(yè)將由于其自身的生產(chǎn)及技術(shù)特性首當(dāng)其沖地迎來成本增加。但現(xiàn)實的局面是，上述有些產(chǎn)業(yè)的利潤早已薄得不堪一擊，或者已在虧損，稅負的增加必將加速這些行業(yè)從中國工業(yè)體系中出局。

翟繼光認為，全國開征環(huán)境稅前，要衡量與排污費相比，是否增加了企業(yè)負擔(dān)，如果不增加企業(yè)負擔(dān)，企業(yè)不會有抵觸情緒，也不會導(dǎo)致這些企業(yè)的產(chǎn)品價格有明顯變動。

另外，環(huán)境稅在一般意義上屬于間接稅，間接稅存在稅負轉(zhuǎn)嫁的問題。環(huán)境稅的理念是將企業(yè)的外部成本內(nèi)部化，由此會將其計入企業(yè)成本中，并以產(chǎn)品價格表現(xiàn)出來，因而實質(zhì)上由消費者支付。

世界自然保護聯(lián)盟（IUCN）環(huán)境法學(xué)院專家曹明德對《財經(jīng)》記者分析，國內(nèi)的環(huán)境稅實質(zhì)是“費改稅”。

同理，企業(yè)繳納的排污費實際上早已轉(zhuǎn)嫁于消費者。環(huán)境稅不會對消費者造成過重的負擔(dān)。而不征收環(huán)境稅，企業(yè)的外部成本將由公共財政來承擔(dān)，而公共財政源于納稅人的錢。

由于環(huán)境稅具有很強的轉(zhuǎn)嫁性，翟繼光建議，“在設(shè)計稅率時不宜過高，否則，相關(guān)產(chǎn)品的價格會有明顯的上漲，這種上漲又必然推動CPI的上漲，不利于國家穩(wěn)定物價的目標(biāo)，同時也會削弱中國相關(guān)產(chǎn)品在國際市場上的競爭力，環(huán)境稅主要用來進行污染治理，因此，企業(yè)繳納的環(huán)境稅總額應(yīng)當(dāng)與國家治理污染的開支保持大體一致。”

湖北稅務(wù)部門也曾提出實施統(tǒng)一征繳稅率，但是考慮到各企業(yè)排污種類、數(shù)量，以及具體行業(yè)經(jīng)營情況不同，最終，湖北省政府還是決定保留依據(jù)排放量核定征收額度的辦法。

“以污水排放費為例，征收主要依據(jù)企業(yè)所排放的污水是否需要進入城市污水集中處理設(shè)施來排放和處理。如是，就按照三級標(biāo)準(zhǔn)收費。但如果企業(yè)所排出的污水沒有超標(biāo)，或者排出來的污水因為某種原因，如所在地沒有市政污水處理廠等，從而不能進入城市污水集中處理設(shè)施，就按照沒有污染的一級標(biāo)準(zhǔn)來核定收費?！眳欠f介紹，一般來說，通常是根據(jù)企業(yè)污水超標(biāo)濃度和排水量計算單位水體內(nèi)的污染超標(biāo)程度來確定收費，一般來說0.7元一個當(dāng)量。當(dāng)量即指排放的污水中1升所含的污染物的克數(shù)。

在黃石，所有的制造類企業(yè)為配合排污核算，需要安裝水、氣、噪音等一系列的監(jiān)控設(shè)施，這使企業(yè)增加100多萬元的成本。

另外，如果企業(yè)自行進行污水處理后符合標(biāo)準(zhǔn)，排放則不收費。但目前尚無政策補貼自建污水處理機制的企業(yè)，僅對一些由于歷史原因造成的老污染企業(yè)給予一定補貼，促使其加快改造以減少污染。

稅費用于何處

未來征收的環(huán)境稅稅款將由地方財政統(tǒng)一收支，以增強地方財政的治污經(jīng)費不足的問題。

“有了更多的錢，地方政府可以做更多的事。”前述財政部官員表示，按照中國現(xiàn)有法制體系，早已定格不論是排污費還是環(huán)境稅，未來的主要用途都將以環(huán)境治理及治理技術(shù)改進為方向。

湖北省收繳上來的排污費（目前僅黃石市稱環(huán)境稅）按照共享稅的分配原則，以10％、15％和75％的比例分別繳中央、省財政廳和市縣甚至更低級地方政府管理的資金庫，作為中央、省、地方環(huán)境保護專項資金管理。裝機容量30萬千瓦以上火電企業(yè)的排污費例外，其繳納的資金10％歸入中央財政，90％歸入省級財政。

環(huán)境保護專項資金主要用于重點污染源脫硫脫硝、治理補助、區(qū)域性污染防治，以及污染防治新技術(shù)新工藝的開發(fā)、示范和應(yīng)用，還有監(jiān)控、信息、監(jiān)察、監(jiān)測、宣教等能力建設(shè)投資，以及國務(wù)院和湖北省政府規(guī)定的其他污染防治項目，也包括上述項目的貸款貼息支出。

據(jù)吳穎介紹，在黃石市每年征繳的2000多萬元環(huán)境稅中，會按比例每年提取五六百萬元作為環(huán)境保護專項資金，用于重污染企業(yè)治污的財政補貼。

不過，將環(huán)境稅直接劃給地方財政的支出范疇，也必然存在著死角。

最直接的影響是，由于行政地域劃分特點，將導(dǎo)致本省或者地區(qū)內(nèi)的污染改善，或者污染地區(qū)的生態(tài)補償支出，容易調(diào)撥資金，“而對于同水源或者同資源的相關(guān)聯(lián)省市地區(qū)，則面臨無法控制和難以共建的局面”。北京科技大學(xué)文法學(xué)院法律系副主任張家盛對《財經(jīng)》記者分析。

例如，同處于長江流域，貴州省赤水河作為長江一條無污染的支流，當(dāng)?shù)乇灰笙拗乒I(yè)發(fā)展，以保護下游水質(zhì)，下游地區(qū)則應(yīng)給予其相應(yīng)的生態(tài)補償。最佳策略就是將下游相關(guān)地方的環(huán)境稅收入補貼過來。但是，被各地方政府把持的環(huán)境稅費將很難跨地區(qū)協(xié)調(diào)。

張家盛認為，“應(yīng)按比例由各相關(guān)地區(qū)分擔(dān)水源地的損失，這樣無污染的上游地區(qū)有了好處，環(huán)保也有了動力。如果用在治理污染上，則實際上懲罰了沒有污染的地方，這樣下去，環(huán)境稅豈不最終成為環(huán)境自殺式的稅收了？”

但現(xiàn)實是，流域補償問題在中國已糾結(jié)多年，江西、貴州等守住了一汪清水的省區(qū)呼吁多年無果，借環(huán)境稅解開此結(jié)并不樂觀。

針對如何確保環(huán)境稅稅收真正用到治理污染上，翟繼光表示，稅法的基本原則之一是“稅收法定”原則，即如果沒有相應(yīng)法律做前提，國家則不能征稅，公民也沒有納稅的義務(wù)。

因此，要開征環(huán)境稅必須制定《環(huán)境保護稅法》才能保證稅收過程以及結(jié)果的公平。也可由國務(wù)院制定《環(huán)境保護稅暫行條例》，待條件成熟時再制定《環(huán)境保護稅法》。

“其實（環(huán)境稅）是一個經(jīng)濟導(dǎo)向作用?！辈苊鞯抡f，稅收起著杠桿的作用，環(huán)境稅實質(zhì)是在用經(jīng)濟手段刺激企業(yè)的生產(chǎn)方式，湖北的做法值得在全國范圍內(nèi)進行推廣。征收環(huán)境稅有利于商業(yè)主體間的公平競爭，鼓勵清潔能源的使用，抑制高污染生產(chǎn)，改變目前以犧牲環(huán)境為代價刺激經(jīng)濟的方式。