企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題與完善對(duì)策

陶瑞軒

(作者單位：西京學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院)

?

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題與完善對(duì)策

陶瑞軒

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)所面臨的生存環(huán)境也愈發(fā)的嚴(yán)峻。企業(yè)在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過程中，只有保證自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力水平有所提升，才能更好的搶占市場(chǎng)，獲得最大的利潤(rùn)收入。而對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來看，內(nèi)部審計(jì)工作起著十分重要的作用，只有保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制，才能更好的強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理，保證企業(yè)在一個(gè)可控的范圍內(nèi)平穩(wěn)的發(fā)展。因此，必須要強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制研究，通過分析中存在的問題，采取相應(yīng)的解決措施，最大程度上的提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平，保證為企業(yè)的發(fā)展提供真實(shí)高質(zhì)量的信息，從而更好的為企業(yè)的發(fā)展提供保障，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速平穩(wěn)運(yùn)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制；對(duì)策

引言

改革開放以來，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了不斷的發(fā)展與完善，這就為企業(yè)的發(fā)展打造了一個(gè)良好的環(huán)境，企業(yè)能夠在相對(duì)公平的環(huán)境中，通過自由競(jìng)爭(zhēng)來實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展，為推動(dòng)社會(huì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。而在企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的重中之重，其對(duì)于企業(yè)的健康平穩(wěn)運(yùn)行起著十分重要的作用，特別是在保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確真實(shí)方面，發(fā)揮著不可取代的作用。但是，由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)間較短，特別是在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面，由于受到諸多因素的影響，內(nèi)部審計(jì)做提供的財(cái)務(wù)信息在缺乏必要的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，通過強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的研究，找出其中存在的問題與不足并采取相應(yīng)的解決措施，能夠更好的促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障，更好的推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)的開展，是企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)獨(dú)立于其他管理管理活動(dòng)的行為，通過客觀公正的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，能夠?qū)τ谄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，通過實(shí)現(xiàn)控制與治理的雙重目的，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下良好的基礎(chǔ)。在以往的內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中，最主要的目的在于防止內(nèi)部舞弊情況的發(fā)生，避免由于內(nèi)部問題而對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響。但是就現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的內(nèi)部審計(jì)而言，其所具備的職能已經(jīng)不再僅僅局限于以往的防止舞弊，而是通過開展各項(xiàng)活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)價(jià)值增值方面做出努力。新時(shí)期下的內(nèi)部審計(jì)工作，最主要的是保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制，通過為企業(yè)提供準(zhǔn)確的內(nèi)部信息，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題

(一)制度問題

內(nèi)部審計(jì)工作的開展，想要保證質(zhì)量控制的水平，必須要依賴于健全的制度規(guī)范，從而保證每一項(xiàng)工作都能夠按照相應(yīng)的規(guī)范來執(zhí)行。但是就目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題來看，很大程度上是由于制度問題造成的，由于整體的制度建設(shè)不規(guī)范，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難實(shí)現(xiàn)良好的質(zhì)量控制。就內(nèi)部審計(jì)的制度管理而言，主要包括質(zhì)量復(fù)核制度以及審計(jì)工作制度等等，通過完善的制度建設(shè)，能夠保證所提供企業(yè)信息的真實(shí)性，為企業(yè)的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。然而在一些企業(yè)當(dāng)中，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度的建設(shè)重視程度不夠，管理者對(duì)于這方面的認(rèn)識(shí)存在一定的不足，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要影響。即使是在一些已經(jīng)建立相應(yīng)制度的企業(yè)當(dāng)中，由于認(rèn)識(shí)程度不足，許多的規(guī)章制度僅僅停留于表面，并沒有得到有效的落實(shí)，這就很難對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升提供必要的幫助。

(二)監(jiān)督問題

在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中，每一項(xiàng)工作的開展都必須要接受相應(yīng)的監(jiān)督工作，只有在完善的監(jiān)督工作之下，才能保證各項(xiàng)工作能夠按照指定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，進(jìn)而發(fā)揮出最大的作用。但是在我國(guó)目前的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制當(dāng)中，在監(jiān)督方面存在著一定的不足，審計(jì)部門內(nèi)部缺乏必要的監(jiān)督規(guī)范，這就使得審計(jì)工作的開展存在不同程度上的隨意性，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作水平的提升。除此之外，在一些企業(yè)當(dāng)中，并沒有形成規(guī)范的考評(píng)制度，這就使得內(nèi)部審計(jì)工作缺乏必要的考核管理，審計(jì)人員在開展工作的過程中也就沒有得到有效的約束，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分不利的影響。

(三)責(zé)任問題

內(nèi)部審計(jì)工作的開展，只有保證自身的質(zhì)量才能更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。而就我國(guó)目前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀來看，審計(jì)責(zé)任并沒有真正的得到落實(shí)，這就使得在開展相應(yīng)的審計(jì)工作當(dāng)中，由于缺乏必要的責(zé)任約束，大大增加了審計(jì)工作的隨意性。特別是在這種不健全的責(zé)任制度之下，當(dāng)審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)問題以后，問題的責(zé)任主體很難明確，這就使得企業(yè)無法做出明確的處罰手段。在這種沒有明確的責(zé)任處罰下，審計(jì)人員的工作很難真正的按照相應(yīng)的規(guī)章制度開展，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量水平。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制措施

(一)明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升，必須要制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，通過明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)，保證每一工作的開展都是有目的的，從而最大程度上的提升內(nèi)部審計(jì)的工作效率，為審計(jì)質(zhì)量的提升提供可靠的保障。因此，必須要對(duì)審計(jì)工作開展的沒一個(gè)步驟進(jìn)行必要的量化，通過制定各個(gè)環(huán)節(jié)的工作目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)整個(gè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升。應(yīng)該注意的是，在進(jìn)行目標(biāo)制定以后，應(yīng)該選取業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員來完成具有高難度的目標(biāo)，從而保證各項(xiàng)工作的高效完成，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能

企業(yè)為了更好的提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量水平，必須要強(qiáng)化自身內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督職能，通過建立完善的監(jiān)管體系，保證審計(jì)工作的開展在一個(gè)可控的范圍內(nèi)進(jìn)行。但是監(jiān)督體系的建立，不能影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，只有具備了較強(qiáng)的獨(dú)立性，才能保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，從而更好的發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。因此監(jiān)督職能的強(qiáng)化，應(yīng)該由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)來進(jìn)行，這樣既能夠在加強(qiáng)監(jiān)督工作的同時(shí)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，最大程度上的提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量水平。

(三)提升審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升，在很大程度上依賴于審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。因此，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員不僅需要具備高水平的專業(yè)技能，還必須要保證自身的職業(yè)道德修養(yǎng)，從而避免出現(xiàn)違反職業(yè)道德規(guī)范的行為。這就需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，通過提升審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，保證其在工作的開展當(dāng)中遵守相應(yīng)的職業(yè)道德規(guī)范，從而對(duì)自身的行為進(jìn)行一定的約束。只有在保證審計(jì)人員自身的職業(yè)道德修養(yǎng)以后，才能使其在日常的工作當(dāng)中做到誠(chéng)實(shí)守信，更好的開展內(nèi)部審計(jì)工作，為企業(yè)的發(fā)展提供準(zhǔn)確的信息，更好的推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的重中之重，其對(duì)于企業(yè)的健康平穩(wěn)運(yùn)行起著十分重要的作用，特別是在保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確真實(shí)方面，發(fā)揮著不可取代的作用。但是，由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)間較短，整體的現(xiàn)代企業(yè)制度還存在一定的不足，這就在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分不利的影響。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來看，內(nèi)部審計(jì)工作起著十分重要的作用，只有保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制，才能更好的強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理，保證企業(yè)在一個(gè)可控的范圍內(nèi)平穩(wěn)的發(fā)展。因此，通過強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的研究，找出其中存在的問題與不足并采取相應(yīng)的解決措施，能夠更好的促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障，更好的推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

(作者單位：西京學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院)

[1]帥進(jìn).淺談審計(jì)預(yù)警在企業(yè)管理中的探索與應(yīng)用[A];上海市煙草系統(tǒng)2010年度優(yōu)秀學(xué)術(shù)論文集(經(jīng)管類)[C];2011年

[2]王山松;王云;許彤.論內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法在中央銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用[J];華北金融;2011年08期

[3]高明燁.淺談高校內(nèi)審存在問題及原因分析與對(duì)策建議[J];經(jīng)濟(jì)師;2011年07期

陶瑞軒(1993-),女，漢族，新疆烏魯木齊人，本科，西京學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院；研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。