對建立審計整改工作操作規(guī)程的思考

周鋒

目前，為了加強對審計查出問題的糾正整改力度，建立健全審計整改工作的長效機制和聯(lián)動機制，共同促進審計后的整改工作，更好地發(fā)揮審計的成果和作用，各地黨委、政府紛紛出臺審計整改工作意見或辦法，強力推進審計整改工作。制定貫徹落實意見或辦法的操作規(guī)程就提到日程上來。筆者以為，審計整改工作的操作程序主要有二個層面：審計機關(guān)的審計整改工作操作程序和審計整改聯(lián)席會議操作程序。本文主要探討審計機關(guān)的操作程序。審計機關(guān)是審計整改工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因而在審計機關(guān)建立審計整改工作的操作規(guī)程十分必要。審計機關(guān)落實審計整改工作意見的操作規(guī)程，主要從整改范圍、組織保障、操作程序、整改考核、資料匯總方面，建立一個完整的工作機制，才能確保審計整改工作融入到審計機關(guān)日常管理中，才能做到分級負(fù)責(zé)，落實到位。

一、明確整改范圍。審計整改的范圍應(yīng)當(dāng)包括對財政預(yù)（決）算審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)收支審計、固定資產(chǎn)投資審計、績效審計、專項審計和審計調(diào)查等，所有出具審計報告、審計決定和審計移送處理書的審計項目中發(fā)現(xiàn)問題的整改，以及審計決定和審計提出的意見、建議的落實情況。審計項目為當(dāng)年12月31日前完成的項目，當(dāng)年審計未完成項目列入下年整改對象。

二、建立組織保障。審計整改工作實行行政“一把手”負(fù)責(zé)制，高位推進，做到組織保障，層層落實，責(zé)任到人。一是審計整改工作聯(lián)席會議辦公室應(yīng)當(dāng)設(shè)在審計機關(guān)的法規(guī)部門（或綜合、審理機構(gòu)），以便協(xié)調(diào)審計機關(guān)審計整改工作情況，并負(fù)責(zé)處理審計整改工作聯(lián)席會議的日常事務(wù)。二是審計機關(guān)的審計整改工作應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)的行政“一把手”組織實施，統(tǒng)一調(diào)度。審計機關(guān)各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)收集、整理、匯總、督查本部門審計項目的審計整改工作，并按期向?qū)徲嫏C關(guān)的法規(guī)部門（或綜合、審理機構(gòu)）報送審計整改工作相關(guān)材料。

三、規(guī)范操作程序

在審計機關(guān)內(nèi)，要落實好審計整改工作，必須建立一個從審計組開始，到業(yè)務(wù)部門，再到法規(guī)部門（或綜合、審理機構(gòu)），最后到聯(lián)席會議辦公室提請召開聯(lián)席會議的循環(huán)工作機制，完成從梳理、匯總、提交聯(lián)席會議研究審定需督查事項的全過程。

（一）項目審計組。審計組組長是審計項目整改工作的第一責(zé)任人。負(fù)責(zé)收集并對照被審計單位向?qū)徲嫏C關(guān)報送的審計整改工作方案的有效性、可行性，并提供必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；負(fù)責(zé)收集被審計單位提交的審計整改結(jié)果報告，檢查各項審計決定、意見、建議的整改情況，督促被審計單位整改落實；梳理出已經(jīng)整改和未整改或整改不到位的情況，對需督查、督辦的事項及時報告所在業(yè)務(wù)部門；負(fù)責(zé)按項目建立《×××審計廳（局）審計整改工作臺賬》。

（二）審計業(yè)務(wù)部門。

1.負(fù)責(zé)對審計組提交的所有本部門實施項目審計整改工作方案、審計整改結(jié)果情況進行跟蹤督查。（1）跟蹤督查內(nèi)容：執(zhí)行審計處理處罰決定的情況；審計揭示問題的糾正和建立長效管理機制的情況；要求自行糾正事項的糾正情況；采納審計建議的情況；審計移送處理事項的落實情況；其他需要跟蹤督查的事項。（2）跟蹤督查程序：對照被審計單位向?qū)徲嫏C關(guān)報送的審計整改結(jié)果報告，檢查被審計單位整改的執(zhí)行情況，重點檢查被審計單位糾正問題、落實建議和建立健全相關(guān)制度的情況。

2.在跟蹤督查基礎(chǔ)上，審定審計組提出的商請有關(guān)部門協(xié)助落實審計整改工作的意見，并撰寫審計整改情況綜合報告及填制和匯總本部門《×××審計廳（局）審計整改情況表》，在審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后提交給審計機關(guān)法規(guī)部門（或綜合、審理機構(gòu)）。

3.負(fù)責(zé)對被審計單位及有關(guān)人員違反黨紀(jì)、政紀(jì)的行為，及時移送紀(jì)檢、監(jiān)察等部門，對涉嫌犯罪的，及時移送司法機關(guān)。

（三）法規(guī)部門（或綜合、審理機構(gòu)）。

1.負(fù)責(zé)對審計機關(guān)各業(yè)務(wù)部門審計整改工作臺賬的檢查，以及結(jié)合審計復(fù)核工作落實項目審計整改的記錄和資料的充分、完整性；負(fù)責(zé)收集、分析、梳理、匯總審計機關(guān)各業(yè)務(wù)部門的審計整改工作情況，匯編《×××審計廳（局）審計整改情況表》，并形成綜合報告。

2.匯總轄區(qū)內(nèi)審計整改情況。召開整改工作匯報會。會議由審計機關(guān)法規(guī)部門（或綜合、審理機構(gòu)）提請召開，審計機關(guān)的行政“一把手”主持，審計機關(guān)的班子成員及轄區(qū)內(nèi)審計機關(guān)、本級審計機關(guān)各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人參加并分別匯報，同時提交書面匯報材料，內(nèi)容包括審計整改工作具體情況、需要提請聯(lián)席會議相關(guān)部門查處和督辦事項。審計機關(guān)各分管領(lǐng)導(dǎo)對所分管業(yè)務(wù)部門審計整改情況點評。法規(guī)部門（或綜合、審理機構(gòu)）負(fù)責(zé)記錄及匯編轄區(qū)內(nèi)《×××審計廳（局）審計整改情況表》，并分析、梳理、撰寫綜合報告。

3.負(fù)責(zé)本地聯(lián)席會議辦公室及轄區(qū)內(nèi)審計機關(guān)審計整改工作的組織、協(xié)調(diào)及會務(wù)等日常工作。包括：對審計機關(guān)辦公會議審定、須提請本地審計整改工作聯(lián)席會議研究、督辦事項的組織、協(xié)調(diào)和落實工作，如：負(fù)責(zé)將被審計單位拒絕執(zhí)行審計決定、拖延整改工作的行為向聯(lián)席會議報告；負(fù)責(zé)對涉嫌犯罪的，及時移送司法機關(guān)，及時告知組織部門和人事部門；負(fù)責(zé)制發(fā)《×××審計廳（局）提請協(xié)助整改事項情況表》，代起草關(guān)于提請協(xié)助落實審計整改工作的意見，并負(fù)責(zé)督促聯(lián)席會議成員單位將有關(guān)問題的整改及對責(zé)任人的處理結(jié)果及時書面反饋本級審計機關(guān)；負(fù)責(zé)對轄區(qū)內(nèi)各地審計機關(guān)審計整改工作的檢查指導(dǎo)工作，以及有關(guān)審計整改工作情況的宣傳報道和新聞媒體的接待工作等。

（四）審定提請審計整改聯(lián)席會議督辦事項。由審計機關(guān)的行政“一把手”主持召開廳（局）長辦公會議，審定需提請審計整改工作聯(lián)席會議督辦的事項，研究召開審計整改工作聯(lián)席會議的其他有關(guān)事宜。

四、做好整改考核。審計整改工作應(yīng)當(dāng)納入機關(guān)目標(biāo)管理考核內(nèi)容。法規(guī)部門（或綜合、審理機構(gòu)）負(fù)責(zé)列出《×××審計廳（局）審計計劃與審計整改對照表》，對照審計項目計劃，核實審計項目完成、審計檔案與審計整改工作臺賬、審計整改匯總情況，對應(yīng)納入整改工作范疇，而不列入整改工作的，所在業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)作出書面解釋；當(dāng)年應(yīng)故未列入整改工作的，應(yīng)做好備案，督促業(yè)務(wù)部門在次年上半年補入，做到不留盲點。

五、落實匯總機制

1.建立匯總表格體系。為便于審計整改情況的分析、匯總，應(yīng)當(dāng)建立一套工作表。主要是：《×××審計廳（局）審計整改工作臺賬》（表1）、《×××審計廳（局）審計整改情況表》（表2）、《×××審計廳（局）提請協(xié)助落實審計整改事項情況表》（表3）、《×××審計廳（局）審計計劃與審計整改對照表》（表4）。上述各表分別在審計組、業(yè)務(wù)部門、法規(guī)部門（或綜合、審理機構(gòu)）逐次填報完成。

2.規(guī)范報送資料。一要規(guī)定報送時間。因為對審計整改工作聯(lián)席會議一般每半年召開一次（一年二次），因此，審計機關(guān)各業(yè)務(wù)部門及轄區(qū)內(nèi)各審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)分別于當(dāng)年7月、次年的4月前分別將當(dāng)年上半年、上年度下半年的審計整改工作情況書面提交給審計機關(guān)的法規(guī)部門（或綜合、審理機構(gòu)）。二要明確報告內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括：審計報告、決定、移送書等的整改落實情況；審計整改過程中存在的問題和困難；審計整改的效果、建議和要求。

（作者單位：上饒市審計局）