對我國稅收信息化的實證分析、研究及展望

熊健

摘要：在全球信息化的時代，各行各業(yè)的發(fā)展都離不開信息技術(shù)的背景。稅務部門作為一個掌管著國家重要的職能部門，所有的業(yè)務流程及事物管理也離不開信息技術(shù)的支持。本文通過結(jié)合本國國情，借鑒海外的相關經(jīng)驗與技術(shù)優(yōu)勢，分析我國稅收信息化和征管方面存在缺陷的原因。在此基礎上，提出完善我國稅收信息化與管理的方案建議，并對我國稅收信息化與信息管理進行展望。

關鍵詞：信息技術(shù)；稅收信息化；稅收征管；信息管理

一、稅收信息化研究背景

信息技術(shù)革命帶動了稅務部門信息化進程，利用稅收信息化建設來推動稅收征管流程的改造，實現(xiàn)稅收信息化與管理科學化的良性互動，促進兩者的協(xié)調(diào)與發(fā)展，是稅務征管發(fā)展的潛在方向，值得研究和探討。

二、國內(nèi)稅收信息化發(fā)展歷程

我國稅收信息化建設自上世紀80年代初起步至今，經(jīng)過30多年的發(fā)展，大體上可以分為萌芽、起步、穩(wěn)步發(fā)展和全面提升四個階段。

第一階段：稅收信息化建設萌芽的階段（1982—1989年）

第二階段：稅收信息化建設的起步階段（1990年—1994年）

第三階段：稅收信息化建設的穩(wěn)步發(fā)展階段（1994—2000年）

第四階段：稅收信息化建設的全面提升階段（2000—至今）

三、國外稅收信息化發(fā)展狀況

西方國家稅收信息化始于上個世紀六十年代，其目的在于將信息技術(shù)應用于稅務管理，對信息資源進行有效的開發(fā)和利用。美國學者理查德·諾蘭經(jīng)過實證研究，總結(jié)歸納出信息化發(fā)展的一般規(guī)律，即著名的諾蘭模型，大體經(jīng)過六個階段：初始階段、普及階段、控制階段、整合階段、數(shù)據(jù)管理階段以及成熟階段。在這一理論基礎上，德國、美國等西方發(fā)達國家開始著手稅收信息化的建設工作，相繼建立了自己的稅收信息化管理體系，并形成了各自的特點。

（一）德國

德國稅務信息化所秉承的是實現(xiàn)納稅人業(yè)務的信息集成處理的理念，憑借網(wǎng)絡的方便快捷以及在稅務征管中的廣泛應用，完成對納稅申報的全程監(jiān)控。流程如下：

第一，通過納稅編碼和稅卡對納稅申報人相關資料進行有效管理。任何單位申請登記開業(yè)后向稅務局提交納稅方面的相關資料將錄入稅務信息管理系統(tǒng)，其后，這些納稅信息將被納稅單位編發(fā)納稅碼。相應的，公民要向稅務局填報稅卡，稅務局在核對該稅卡信息準確無誤后，將此類信息歸入公民的個人所得稅檔案中。

第二，納稅人的納稅申報由會計師通過數(shù)據(jù)中心進行代理。會計師憑借數(shù)據(jù)處理中心與稅務部門的稅務信息處理中心的高效性與實時性，實現(xiàn)了二者之間的數(shù)據(jù)交互與共享，每月可以處理近千萬件個人收入所得稅納稅申報。在保障稅收征納的可信度的同時高了工作效率。

第三，對納稅人的納稅申報的審核與征收由計算機網(wǎng)絡完成，從而完成對稅源的實時監(jiān)控。稅務信息處理中心設在德國的州一級，而州以下的市、縣一級則設相應的服務信息站。二者通過網(wǎng)絡傳遞、數(shù)據(jù)交換以及匯總信息，實現(xiàn)了從納稅申報到入庫的全方面控制。

（二）美國

美國則更加注重的的是如何通過信息一體化加強稅收單位與納稅人之間的互動，同時制定長遠稅收信息化規(guī)劃，細分相關核心信息管理系統(tǒng)，在擁有強大硬件支持以及軟件協(xié)調(diào)的基礎上，以期提高信息服務的質(zhì)量和工作效率。

截止到目前為止，美國國內(nèi)收入署現(xiàn)有4個廣域網(wǎng)，1182個區(qū)域網(wǎng)。其下屬的聲訊網(wǎng)每年可以處理近2億次電話業(yè)務，圖像識別處理系統(tǒng)已具備了處理10億份圖像、表格數(shù)據(jù)的能力。憑借現(xiàn)代信息技術(shù)的高效運轉(zhuǎn)，電子申報率在2002已經(jīng)上升到35.8%，在2007年底個人電子納稅也達到了80%。

四、我國稅收信息化發(fā)展過程中需要解決的問題

與當代歐美強國的稅收信息化體系相比，我國的稅收信息化雖然在最初的發(fā)展過程中取得了顯著的成就，但在稅收實際過程中，還存在一些不容忽視的問題。其主要表現(xiàn)在：缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和整體部署、信息共享程度較低、稅收征管制度改革滯后于稅務信息化進程、稅務信息化設備與人員不匹配、網(wǎng)絡安全隱患從生、應用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)問題嚴重等。

（一）系統(tǒng)繁多、數(shù)據(jù)接口不一致且共享程度低.稅務總局已開發(fā)了多種應用系統(tǒng)，但各系統(tǒng)之間信息數(shù)據(jù)無法有效對接，但有一些業(yè)務需要多個系統(tǒng)共同完成，由于數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一，這些業(yè)務往往成為監(jiān)控的盲點或者管理方面的薄弱環(huán)節(jié)。對相關數(shù)據(jù)進行整合、應用以及分析更是無從談起。

（二）缺乏管理創(chuàng)新精神.近年來雖然我國稅務部門對信息化建設的重視程增強，但信息僅僅限于純粹的錄入，在數(shù)據(jù)分析、整理和利用方面卻“欠賬”太多，造成了數(shù)據(jù)冗余，共享性、開放性程度低，效率管理自然大打折扣，由于存在漏洞，偷、逃、騙稅的行為大量存在。

（三）安全問題困難重重，專業(yè)知識人才匱乏.安全問題始終伴隨著信息化的建設，因此必須加以重視，其主要應對措施包括掃描漏洞、后臺安全管理、入侵實時檢測、例行維護、防火墻設計等，針對這些措施的實施，軟件供應商們提出很多方案，但重點問題諸如應如何評估相關業(yè)務、如何評定安全等級尚不明確，物理隔離與信息實時交互的矛盾突顯。另一方面，稅務系統(tǒng)經(jīng)歷多年的積淀，雖然吸收和培養(yǎng)了不少計算機專業(yè)人才，但相對于飛速提高稅務信息化發(fā)展需求，人才供給仍然顯得捉襟見肘。

五、對我國稅收信息化的展望與建議

首先，從稅收信息化的發(fā)展方向上來看，納稅服務體系的構(gòu)建不僅要著眼于稅收征收、管理全過程的綜合服務體系，而且還要兼顧納稅人上門納稅的環(huán)節(jié)。同時基于網(wǎng)絡化的納稅服務體系，應當建立一套完善有效的規(guī)則和指標，以此來支撐體系的運作，實現(xiàn)有效的考核監(jiān)督和責任追究。其次，應該站在全國稅務系統(tǒng)的高度來建立電子納稅服務平臺，加強國稅、地稅的聯(lián)系以及數(shù)據(jù)大集中，統(tǒng)一考慮為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務。第三，內(nèi)部征管控制系統(tǒng)信息化與外部申報系統(tǒng)多元化的有機結(jié)合，即通過稅務征管信息化系統(tǒng)軟件的統(tǒng)一與諸如電子申報、網(wǎng)上申報、電話申報等申報方式的有效銜接來解決申報空間過大、時間過長等問題后，才能實現(xiàn)真正意義上的稅收信息化。（作者單位：江西財經(jīng)大學財稅與公共管理學院）

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