你不了解的消費(fèi)稅

趙蔭

隱含在商品售價(jià)中的消費(fèi)稅，才是中國物價(jià)超過美國的“罪魁禍?zhǔn)住薄?/p>

奕倩是北京一家公司的職員，12月初去紐約旅游時(shí)，她在著名的梅西百貨買了一款蘭蔻睫毛膏，價(jià)簽上的售價(jià)是23美元，交款時(shí)她被要求支付24.95美元。購物單上顯示，該產(chǎn)品收取了1.95美元的消費(fèi)稅，稅率為8.5％。

蘭蔻品牌化妝品在中國一二線城市均有銷售，欒女士在美國購買的同款睫毛膏在北京一家商場(chǎng)的標(biāo)價(jià)為340元人民幣，按照當(dāng)時(shí)1：6.3的匯率，國內(nèi)比美國貴了一倍多。欒倩對(duì)此非常不解，她認(rèn)為進(jìn)口商品貴一點(diǎn)是有道理的，但不至于貴得這么離譜。為了解答她的疑問，《世界博覽》記者走訪了對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)奢侈品中心的楊清山教授，他指出：“蘭蔻是奢侈品，它的定價(jià)有特殊性，但價(jià)格高肯定有稅的原因?！?/p>

不過，據(jù)記者調(diào)查，對(duì)諸如蘭蔻這樣的進(jìn)口商品具體包含多少稅，消費(fèi)者并不清楚。欒女士也表示，在中國買東西根本不知道有多少稅，不像美國，原價(jià)多少，收稅多少，都是明明白白地告知消費(fèi)者的。

“隱形”的消費(fèi)稅

隨著近年來中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及商業(yè)文化不斷加溫。奢侈品消費(fèi)也在迅速增長。據(jù)世界奢侈品協(xié)會(huì)調(diào)查顯示，中國內(nèi)地2011年的奢侈品消費(fèi)總額為107億美元(1美元約合5.3元人民幣)，占全球1／4。預(yù)計(jì)2012年中國就將超過日本，成為全球第一大奢侈品消費(fèi)國。

但與此同時(shí)，中國消費(fèi)者在境外購買奢侈品的消費(fèi)額卻4倍于國內(nèi)，每年數(shù)百億美元流失海外。對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)奢侈品研究中心常務(wù)副主任周婷主持的一項(xiàng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)。高級(jí)腕表國內(nèi)外價(jià)差在100％～350％之間，珠寶產(chǎn)品價(jià)差在20％～80％之間，箱包皮具價(jià)差在30％左右，而像上文提到的進(jìn)口化妝品系列，價(jià)差最高達(dá)188.5％。

長期從事進(jìn)口貿(mào)易的專業(yè)人士王為向《世界博覽》記者解釋道：“我們熟知的蘭蔻、雅詩蘭黛、倩碧這些國外名牌化妝品，打他們進(jìn)入中國市場(chǎng)的那一刻起，就已經(jīng)被征收了三種稅。就拿340元的睫毛膏來說，里面有10％的關(guān)稅、17％的增值稅，最多的一項(xiàng)是30％的消費(fèi)稅。也正是因?yàn)檫@個(gè)原因，很多奢侈品在國內(nèi)才成為了真正的‘奢侈品?！?/p>

根據(jù)王為提供的信息，記者在海關(guān)總署網(wǎng)站找到了進(jìn)口商品的消費(fèi)稅率，其中包括我們熟知的各種“大品牌”奢侈品，記者試著輸入了“Rolex”(勞力士)這個(gè)詞，結(jié)果顯示：ROLEX自動(dòng)上弦貴金屬機(jī)械手表消費(fèi)稅率為20％，比關(guān)稅和增值稅率都要高。

如果不是像王為這樣的業(yè)內(nèi)人士或楊清山這樣的研究學(xué)者，國內(nèi)消費(fèi)者們一定被這個(gè)毫無征兆、而實(shí)際上稅率最高的“消費(fèi)稅”蒙在鼓里。

根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)教科書上的解釋。消費(fèi)稅是以消費(fèi)品(消費(fèi)行為)的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。相對(duì)于個(gè)人所得稅這樣的直接稅來說，消費(fèi)稅是典型的間接稅。

那消費(fèi)稅怎樣計(jì)算的呢?還是拿欒倩買的這支睫毛膏為例，按照我國消費(fèi)稅的計(jì)算方法，這是一種價(jià)肉稅，它的消費(fèi)稅是340×30％=102元，而按照規(guī)定，這102元是消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的。

與美國不同的是，中國的消費(fèi)稅采取的是價(jià)內(nèi)稅的形式，這樣的稅收，不但讓消費(fèi)者難以發(fā)覺，而且實(shí)際稅率更高。假設(shè)一種產(chǎn)品進(jìn)口后成本為200元，中國和美國都征收20％的消費(fèi)稅，美國需要征稅40元，而中國需要征稅50元。

除了化妝品，《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》中的消費(fèi)稅稅目稅率表顯示，還有其他十三個(gè)類別的商品需要繳納消費(fèi)稅，而這些商品是不區(qū)分進(jìn)口或非進(jìn)口的，也就是說我們使用的國產(chǎn)化妝品。其中也有30％消費(fèi)稅。在這些商品中，包含煙、酒、汽油、汽車等，稅率在10％到45％不等；而我們所說的部分高檔消費(fèi)品也赫然列在表中，如之前舉例的高檔手表以及游艇和高爾夫球具。

該征的沒征，不該征的征了不少

正因?yàn)檫@樣，像欒倩這樣有機(jī)會(huì)到美國旅游的消費(fèi)者才會(huì)瘋狂購物。但在境外購買就能真的避開國內(nèi)的高稅負(fù)嗎?

在網(wǎng)上有這樣一條新聞，據(jù)說一位先生在香港買了一塊價(jià)值30萬元人民幣的手表，通關(guān)時(shí)被征了10萬元的稅。本來想圖個(gè)便宜，沒想到征稅后反倒比在國內(nèi)買還貴。在網(wǎng)上，關(guān)于從國外購買的商品如何帶過海關(guān)的攻略隨處可見：比如手表和包要剪下吊牌，戴在身上；再比如讓留學(xué)生幫著帶；當(dāng)然數(shù)量還不能多，這是最主要的；剩下的，就要看運(yùn)氣了。

“如果我們要征稅，肯定有我們的辦法?！币晃缓ｊP(guān)工作人員在接受本刊采訪時(shí)說。

因?yàn)殛P(guān)于消費(fèi)稅的條例清楚地寫道：個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門制定。

“避稅并不是能買到便宜貨的常規(guī)手段，如果希冀通過正常渠道買到同國外一樣‘實(shí)惠的奢侈品，只能指望國家調(diào)低稅率了，”楊清山這樣說。

消費(fèi)稅并不是中國特色。它的歷史非常古老，在美國，征收消費(fèi)稅最早可以追溯到1789年。此外，世界上一百多個(gè)國家都在征收消費(fèi)稅，包括日本、法國、德國、印度等國，比如一款勞力士手表，中國稅率為20％，印度為24％，美國為8.25％。

中國從1994年開始征收消費(fèi)稅。同世界上其他國家一樣，設(shè)置消費(fèi)稅的根本目的是調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，尤其是抑制高消費(fèi)。在中國設(shè)立消費(fèi)稅之初，一個(gè)明顯的用意就是向富人征稅，希望借此來調(diào)節(jié)貧富差距?？匆幌隆跋M(fèi)稅率表”中征收的稅目就可以清楚地知道，很多商品并非生活必需品，而是我們所說的“高檔消費(fèi)品”甚至是“奢侈品”。

然而，雖然采取高消費(fèi)稅稅率可以帶來高稅收，但并不意味著“合適”。

2011年7月，該不該降奢侈品稅的問題曾經(jīng)引起熱議。商務(wù)部在其官網(wǎng)刊發(fā)文童，稱應(yīng)調(diào)降商品進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，隨后不久，財(cái)政部網(wǎng)站便針對(duì)性地刊發(fā)文章《不應(yīng)取消或降低奢侈品進(jìn)口消費(fèi)稅》。

“兩部委為奢侈品降稅掐架”，確實(shí)引起了很多人的思考。商務(wù)部考慮的是消費(fèi)外流，而財(cái)政部考慮的是財(cái)政收入，前者關(guān)乎中國的貿(mào)易地位，后者關(guān)乎國家稅收。不過對(duì)于消費(fèi)者的意義，降稅只意味著“降價(jià)”。

楊清山也談道：“稅降了必然對(duì)消費(fèi)者有益，而且奢侈品市場(chǎng)還有可能進(jìn)一步擴(kuò)大。不過，國家如果希望保持消費(fèi)稅的財(cái)政收入，其實(shí)不必對(duì)單個(gè)商品采納高稅率的征收手段，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有些消費(fèi)行為要及時(shí)列入征收范圍?！?/p>

如果消費(fèi)稅的目的是為了限制高收入人群的過度消費(fèi)，那中國目前的稅制也不能說完美。美國的消費(fèi)稅課稅范圍也比較廣泛，分39個(gè)稅目，高檔娛樂消費(fèi)也被列入其中。而在國內(nèi)，在高檔會(huì)所的消費(fèi)以及高級(jí)時(shí)裝等商品并沒有被列入征稅范圍。

奢侈品包為什么那么貴?

說起LV愛馬仕Coach這些奢侈品品牌，大家最先想到的是他們幾家的包包，不管是在國內(nèi)還是國外，奢侈品牌旗下的箱包永遠(yuǎn)是國人購買的熱門。不過，其實(shí)箱包并未列入消費(fèi)稅征收范圍，進(jìn)入中國市場(chǎng)繳納關(guān)稅和增值稅這兩個(gè)稅種。然而，箱包在國內(nèi)的價(jià)格還是居高不下，比國外大約貴50％左右。這其實(shí)和奢侈品的定價(jià)策略有關(guān)，即“價(jià)格歧視”理

論，很多奢侈品企業(yè)認(rèn)為中國目前所處的階段可以歸結(jié)為炫耀性階段，顯然還不同于成熟階段的顧客更看重得是奢侈品的品質(zhì)，實(shí)踐告訴他們同一款產(chǎn)品，11000元的售價(jià)要比定價(jià)9900元好賣。

Chanel No.5香水：

Chanel NO.5號(hào)50ml是香水中的經(jīng)典款，當(dāng)前的市場(chǎng)售價(jià)為940元，940元中的282元消費(fèi)稅在消費(fèi)者購物時(shí)已經(jīng)支付了。根據(jù)國內(nèi)目前的消費(fèi)稅率規(guī)定，化妝品的消費(fèi)稅為30％，這也是推高高檔化妝品價(jià)格的主要原因之一。不過，消費(fèi)者購買護(hù)膚和護(hù)發(fā)品已經(jīng)不用再繳納消費(fèi)稅了。

近年紛紛出現(xiàn)如出境消費(fèi)、海外代購等跨境消費(fèi)奢侈品的現(xiàn)象，大多消費(fèi)者的目的就是繞開這類關(guān)稅。對(duì)此，奢侈品集團(tuán)也在積極應(yīng)對(duì)：先是調(diào)整銷售策略，比如Chanel于今年1月份進(jìn)行全球調(diào)價(jià)，以求讓全球?qū)９駜r(jià)格比較接近；另一方面是通過消費(fèi)者和業(yè)內(nèi)人士想相關(guān)管理部門施壓，因此不少業(yè)內(nèi)人士預(yù)測(cè)高檔化妝品消費(fèi)稅在未來會(huì)有降稅趨勢(shì)。

保時(shí)捷911：

排量3.6升的進(jìn)口保時(shí)捷911 Carrera 4 2011款現(xiàn)售價(jià)為152萬，這其中包括40％消費(fèi)稅，如果一個(gè)消費(fèi)者買了這款汽車，單消費(fèi)稅這一項(xiàng)就要繳納60萬元。此外，還要繳納10％的關(guān)稅和17％的增值稅。

在人世前，我國進(jìn)口車關(guān)稅保持在70％以上，這被認(rèn)為是致使整車進(jìn)口車型定價(jià)普遍偏高的原因。但事實(shí)上，關(guān)稅的下調(diào)并不能立即帶來售價(jià)的下降。2002年初，進(jìn)口轎車價(jià)格不降反升，其原因?yàn)椤霸S可證”的存在。2005年，在取消進(jìn)口汽車許可證配額后，進(jìn)口車的價(jià)格開始普遍下降。另外，按照加入WTO時(shí)關(guān)于降低整車和零部件關(guān)稅的承諾，2006年7月，進(jìn)口汽車關(guān)稅稅率降至25％，進(jìn)口汽車零部件的關(guān)稅稅率降至10％。

歐米茄手表：

歐米茄星座系列一款機(jī)械男表(Omega)在中國的售價(jià)為52250元，按照目前的進(jìn)口商品稅率，消費(fèi)稅率為20％，消費(fèi)者承擔(dān)的消費(fèi)稅為10450元。此外，還要繳納10％的關(guān)稅和17％的增值稅。因此，這52250元的售價(jià)是由進(jìn)口商品原價(jià)和以上的稅目構(gòu)成的。

2005年1月，手表進(jìn)口關(guān)稅由原來的28％下調(diào)至11％。2006年4月，中國進(jìn)行消費(fèi)稅調(diào)整，增加了高檔手表稅目，即銷售每只價(jià)格在1萬元以上的各類手表，將被征收20％的消費(fèi)稅。隨后，瑞士主要手表生產(chǎn)商斯沃琪公司呼吁瑞士政府向中國施壓，促其放棄對(duì)高檔手表征收高額消費(fèi)稅。