加強企業(yè)會計電算化內部控制的幾點建議

【摘要】會計電算化提高了會計的信息質量和會計數(shù)據(jù)領域，推動了會計管理和會計技術的進一步完善，促進了會計理論和會計實務的根本變革，是新型的企業(yè)財務管理方式。然而，加強企業(yè)會計電算化的內部控制，是發(fā)揮會計電算化作用的有效途徑。本文主要分析了會計電算化條件下內部控制的特點、影響和對策。

【關鍵詞】會計電算化內部控制

與手工會計核算系統(tǒng)相比，會計電算化在會計核算方式、數(shù)據(jù)儲存方式、數(shù)據(jù)處理程序、數(shù)據(jù)處理方式上均發(fā)生了改變。會計電算化擴大了會計數(shù)據(jù)的領域，提高了會計信息的質量，促進了會計制度和會計理論的進一步完善，提高了企業(yè)的經營水平，是企業(yè)發(fā)展的必然。

一、會計電算化內部控制的特點

會計電算化內部控制的目標同手工會計核算系統(tǒng)的目標一樣，即保證企業(yè)資產的安全、完整，提高企業(yè)的經營管理水平，使得會計信息質量得到提高。但是，會計電算化的內部控制有著自己的特點和要求。

（一）數(shù)字化的原始憑證

傳統(tǒng)的手工會計核算，要對會計憑證進行更改，工程量巨大，且會在紙質存儲戒指上留下印記，因而不容易偽造。但是，會計電算化條件下的會計核算系統(tǒng)，一旦更改原始憑證，系統(tǒng)會自動生成記賬憑證，并進一步加工處理生成會計報表等。因此，要想對原始憑證進行更改，只要將錄入的原始憑證修改即可，且不會在磁質存儲介質上留下印記，這對偽造和篡改原始憑證提供了方便。

（二）會計業(yè)務牽制性較差

傳統(tǒng)的手工會計核算方式使得企業(yè)根據(jù)核算需要，設置了不同的職能中心和職能崗位，形成了一張無形的內部牽制網。管理嚴格和責任分明的會計核算機制使得各部門各司其職，很少出現(xiàn)錯漏現(xiàn)象。況且一旦出現(xiàn)問題，通過核查即可將責任者落實清楚，追求其責任。然而，高效一體的會計電算化核算機制減少了工作人員，也相對簡化了部門設置，由于各種核算手續(xù)都由計算機統(tǒng)一執(zhí)行，因而不能形成企業(yè)內部的牽制網，為內部控制隱患埋下了伏筆。

（三）軟件使用風險性高

會計電算化中的軟件使用應該具有一套完整的授權、審批和身份識別、權限控制等功能，以便充分保護會計系統(tǒng)的安全性。但是，很多企業(yè)在實施會計電算化時，沒有將軟件的保護功能運用起來，甚至出現(xiàn)系統(tǒng)密碼人人知道的現(xiàn)象，使得軟件使用和操作的風險性增高。一旦此企業(yè)的會計網絡公開，任何知道密碼的人都可以瀏覽會計信息、控制信息系統(tǒng)、甚至修改數(shù)據(jù)庫和破壞賬務信息，讓信息系統(tǒng)瀕臨崩潰狀態(tài)。

二、會計電算化對內部控制的影響

會計電算化改變了內部控制的形式，人工控制和程序控制相配套，依賴應用程序實現(xiàn)內部控制功能的特點使得內部控制存在隱患。一旦程序發(fā)生差錯，或無法發(fā)揮作用，系統(tǒng)的失效控制長期不被工作人員發(fā)現(xiàn)，因而系統(tǒng)在會計核算等運行方面的錯誤率和違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生幾率增大。

會計電算化的存儲介質由紙質轉變?yōu)榇疟P或光盤，電子化存儲介質的出現(xiàn)，使得非法修改不留印記，且偽造容易，讓人很難區(qū)分業(yè)務記錄的真實情況。此外，磁盤或光盤一旦損壞或丟失，也給會計核算帶來了不小的影響。因此，磁盤或光盤的保護和保管是電子會計核算的重要問題。

會計電算化帶來了企業(yè)的部門和人員的調整，計算機統(tǒng)一核算，直接生成會計報表的一體化方式使得會計系統(tǒng)內部控制的重點從對人的控制變成對人和計算機的控制。

會計電算化簡化了審查、復核環(huán)節(jié)，直接由計算機包辦完成的會計核算方式使得會計系統(tǒng)的交易授權方式發(fā)生了變化，經過相應權限人員的簽章形成的審核復查機制變成了電算化信息系統(tǒng)的直接處理和生成。

三、會計電算化條件下企業(yè)內部控制的強化措施

會計電算化為企業(yè)的會計核算提供了方便，也為企業(yè)的內部控制帶來了很多問題。發(fā)揮會計電算化提高企業(yè)生產效率的作用，改進和加強企業(yè)內部控制，是維持企業(yè)正常生產和實現(xiàn)經營目標的重要保證。

（一）控制會計人員素質

電算化條件下，企業(yè)的組織和部門設置發(fā)生了巨大的變化，人員要求也相應發(fā)生了改變。電算化條件下的會計人員，除了應該掌握財務知識外，還應該具備過硬的計算機應用知識和技能，更要有熟悉企業(yè)的財務核算、管理運作模式、管理運作過程等方面的知識。在信息技術飛速發(fā)展的今天，計算機知識更新速度也越來越快，財務法規(guī)、制度和政策等也不斷推陳出新。因此，企業(yè)要注重會計人員素質培養(yǎng)，建立健全財會人員的培訓機構和模式，提高財會人員的專業(yè)素質。此外，還要加強操作人員的思想道德素質，要求他們誠實守信，愛崗敬業(yè)，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生。

（二）加強系統(tǒng)的維護和管理

會計電算化條件下，加強會計系統(tǒng)的維護和管理，可以保證系統(tǒng)的正常運行和數(shù)據(jù)信息的正常使用，減少了系統(tǒng)損壞而產生的數(shù)據(jù)損失。會計電算化系統(tǒng)的維護工作主要有系統(tǒng)的軟件、硬件安裝、修正、升級、備份等，防止系統(tǒng)突發(fā)狀況發(fā)生和系統(tǒng)癱瘓現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)在進行系統(tǒng)的維護和管理時，要定期對系統(tǒng)的所有設備進行檢查，并做好記錄，要及時升級和維護系統(tǒng)程序。當然，在系統(tǒng)的軟硬件維護時，要保證專業(yè)人員進行指導和監(jiān)督，確保企業(yè)數(shù)據(jù)的安全。

（三）加強系統(tǒng)安全控制

為了保證會計系統(tǒng)的運行安全和數(shù)據(jù)安全，企業(yè)要加強系統(tǒng)安全控制。企業(yè)可以從以下幾個方面出發(fā)：第一，企業(yè)可以建立系統(tǒng)的操作制度，禁止非電腦操作人員操作企業(yè)電腦；第二，限制操作權限，保證操作安全和數(shù)據(jù)安全；第三，利用操作人員身份的密碼控制系統(tǒng)安全；第四，將數(shù)據(jù)存儲和處理加工相分離，及時進行數(shù)據(jù)備份；第五，設置操作和使用人員檔案記錄，防止不安全人員出現(xiàn)。此外，企業(yè)要盡量減少外部環(huán)境對計算機系統(tǒng)帶來的傷害，保證機器正常運行。企業(yè)可以加強機房環(huán)境保護，加強設備配備保護，加強供電系統(tǒng)保護等，保證機房環(huán)境安全。

總之，企業(yè)加強會計電算化內部控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分，它實現(xiàn)了會計電算化系統(tǒng)的高效運行，保證了會計系統(tǒng)的安全和正常使用，是會計電算化工作中不可缺少的部分。

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