企業(yè)有效的財(cái)務(wù)管理方法初探

張文杰

［摘要］ 隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，人們的生活水平發(fā)生了翻天覆地的變化。當(dāng)前各行各業(yè)都在通過(guò)改革來(lái)提升自身的工作效率。對(duì)于不同的企業(yè)而言，雖然其財(cái)務(wù)管理方法大相徑庭。但都在理財(cái)活動(dòng)中采用各種各樣的技術(shù)和手段來(lái)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和任務(wù)。本文結(jié)合筆者在實(shí)踐工作過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，就企業(yè)有效的財(cái)務(wù)管理方法展開(kāi)探討。

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；方法

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 07. 011

［中圖分類(lèi)號(hào)］F275［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673 - 0194（2012）07- 0022- 03

1企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的常用方法

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)方法

財(cái)務(wù)決策主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)總目標(biāo)的前提和基礎(chǔ)之上，從若干項(xiàng)備選的財(cái)務(wù)活動(dòng)方案當(dāng)中通過(guò)系統(tǒng)科學(xué)的分析選取出最優(yōu)方案。決策的具體過(guò)程主要從以下幾個(gè)方面展開(kāi)：首先，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的相關(guān)信息經(jīng)過(guò)分析之后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并向上級(jí)提出；其次，比較各項(xiàng)備選方案的優(yōu)劣勢(shì)；再次，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況以及項(xiàng)目特點(diǎn)選擇評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)；最后，根據(jù)擬定的評(píng)選擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)確定最佳方案。在實(shí)際的工作過(guò)程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)，進(jìn)行科學(xué)決策的方法有許多，本文結(jié)合筆者在實(shí)踐工作過(guò)程當(dāng)中的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，列出以下幾種方法。

1.1.１ 優(yōu)選對(duì)比法

財(cái)務(wù)決策最基本的方法就是優(yōu)選對(duì)比法。它主要指的是通過(guò)將各個(gè)備選方案排列在一起的方式，根據(jù)其經(jīng)濟(jì)效益的好壞程度進(jìn)行一一比擬，最后進(jìn)行優(yōu)選，產(chǎn)生科學(xué)的決策。在此過(guò)程當(dāng)中對(duì)比的標(biāo)準(zhǔn)也是動(dòng)態(tài)變化的，對(duì)于不同的項(xiàng)目，不同的方案，所比較的標(biāo)準(zhǔn)也千差萬(wàn)別。比如說(shuō)有總量對(duì)比、差量對(duì)比和指標(biāo)對(duì)比等方式。除此之外我們還要針對(duì)不同方案的年總收入、總成本支出以及總利潤(rùn)等方面加以對(duì)比。而差量對(duì)比法指的是將不同方案的收入差額和預(yù)期成本的差額之間的關(guān)系進(jìn)行進(jìn)一步的對(duì)比。通過(guò)求出二者差量利潤(rùn)之間的關(guān)系，選擇出最佳的方案。指標(biāo)對(duì)比則指的是通過(guò)對(duì)比各個(gè)不同方案之間的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，比如方案的凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、投資回收期、報(bào)酬率等，通過(guò)一系列的比較之后最終確定出最佳的方案。

1.1.2 數(shù)學(xué)微分法

對(duì)于財(cái)務(wù)決策而言，數(shù)學(xué)微分法也是十分重要的一種決策方法，通常情況下用于最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的決策過(guò)程，除此之外對(duì)于存貨經(jīng)濟(jì)批量和現(xiàn)金持有量的決策活動(dòng)都起到至關(guān)重要的作用。在實(shí)際的工作過(guò)程當(dāng)中，如果我們將成本作為唯一的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)的話(huà)，一般只需要尋求其最小值。但是，如果依據(jù)利潤(rùn)為評(píng)價(jià)指標(biāo)的話(huà)，則需要求出方案的最大值。這種根據(jù)邊界分析的方法，對(duì)于曲線(xiàn)聯(lián)系的極值問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步的求解，就是我們?cè)跀?shù)學(xué)上經(jīng)常提到的微積分方法，這也是幫助我們進(jìn)行科學(xué)決策的一種優(yōu)選方法。

1.1.３ 線(xiàn)性規(guī)劃法

根據(jù)運(yùn)籌學(xué)的基本原理，線(xiàn)性規(guī)劃主要指的是通過(guò)一系列的具有線(xiàn)性關(guān)系的指標(biāo)和參數(shù)的極值進(jìn)行比較和分析的一種求解方法，它能夠幫助我們快速地尋找到最佳的方案。在現(xiàn)行條件的約束下，線(xiàn)性規(guī)劃法能夠有效地幫助企業(yè)的管理者進(jìn)一步結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況優(yōu)化人力資源、物力資源和財(cái)力資源的配置情況，這也是一種十分重要的財(cái)務(wù)決策方法。

1.1.４ 概率決策法

概率決策法主要用于風(fēng)險(xiǎn)決策的過(guò)程當(dāng)中，盡管企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性和不可控制性，但是我們可以根據(jù)過(guò)往的數(shù)據(jù)對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率進(jìn)行預(yù)測(cè)。這種決策方法主要是通過(guò)計(jì)算其發(fā)生的概率來(lái)計(jì)算出各個(gè)方案的期望值，并用決策圖的方式進(jìn)一步表示出來(lái)，通過(guò)形象生動(dòng)的對(duì)比分析，能夠一目了然地做出最佳的決策。

1.1.５ 損益決策法

損益決策主要是在不確定的情況下所進(jìn)行的一系列決策方法。對(duì)未來(lái)的不確定性，只能通過(guò)對(duì)相關(guān)因素的客觀(guān)評(píng)價(jià)來(lái)預(yù)測(cè)，然而其發(fā)生的概率是不可能通過(guò)計(jì)算求出的，在這樣的情況下要進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)決策就顯得十分困難。在過(guò)去的工作過(guò)程當(dāng)中，當(dāng)面臨這樣的情況的時(shí)候，往往主要是依據(jù)決策管理人員過(guò)往的工作經(jīng)驗(yàn)、態(tài)度以及所持有的原則，在一定的決策方法的輔助下進(jìn)行。損益決策法主要包括：小中取大法、大中取大法和大中取小法等。小中取大法又被人們稱(chēng)為悲觀(guān)決策法，主要指的是我們?cè)谶M(jìn)行財(cái)務(wù)決策的過(guò)程當(dāng)中通過(guò)比擬各項(xiàng)方案的方式找到他們的最小收益值，并選擇這些最小收益值之間的最大收益值的方法。大中取大法又形象地被人們稱(chēng)為樂(lè)觀(guān)決策法或者冒險(xiǎn)決策法，它主要指的是在決策的過(guò)程當(dāng)中找出各項(xiàng)方案的最大收益凈現(xiàn)值，并選擇其中最優(yōu)的方案。大中取小法又被稱(chēng)為最小最大后悔值法，指的是在決策行為進(jìn)行的過(guò)程當(dāng)中經(jīng)過(guò)比較各項(xiàng)方案的最大后悔值，也就是最大收益值與所采取的方案收益值之間的差值，最后選擇所有方案中的最小值作為最優(yōu)方案。

1.2 財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)控制指的是我們?cè)谶M(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的過(guò)程當(dāng)中，所采取的特定的手段和方法，對(duì)企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)加以影響和調(diào)節(jié)，通過(guò)科學(xué)的比較和調(diào)控進(jìn)一步確保財(cái)務(wù)整體目標(biāo)和任務(wù)的實(shí)現(xiàn)?？偠灾@些措施的采取都是為了最大限度地保證財(cái)務(wù)目標(biāo)能夠順利開(kāi)展和進(jìn)行，在實(shí)際的工作過(guò)程當(dāng)中常用的財(cái)務(wù)控制方法主要有以下幾種。

1.2.１ 防護(hù)性控制

通常人們形象地將防護(hù)性控制稱(chēng)為排除干擾法，這也是最徹底的一種財(cái)務(wù)控制方法，其前提是我們?cè)谶M(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)之前所指定的一系列標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的制度，這樣做的目的是為了能夠有效地保障現(xiàn)金的安全性和完整性，盡可能消除其中的差異性，確保現(xiàn)金在正常的適用范圍之內(nèi)，保障企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。與此同時(shí)，內(nèi)部的牽制制度也要預(yù)先制定好，這樣做有利于我們加強(qiáng)對(duì)被控制對(duì)象的管理監(jiān)督和控制，還要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)做出規(guī)定，只有這樣才能最大限度節(jié)約非必要的支出費(fèi)用。

1.2.２ 前饋性控制

前饋控制也稱(chēng)補(bǔ)償干擾控制，也就是說(shuō)在實(shí)際的運(yùn)行系統(tǒng)進(jìn)行的過(guò)程當(dāng)中，通過(guò)合理的監(jiān)督和控制，在借助于科學(xué)的預(yù)測(cè)方法的前提和基礎(chǔ)上，對(duì)可能會(huì)出現(xiàn)的偏差情況采取一系列的控制策略，最大限度地消除差異性，進(jìn)而使企業(yè)的財(cái)務(wù)行為在可控制的范圍內(nèi)。尤其要確保企業(yè)的短期償還能力在可控制的范圍內(nèi)，要持續(xù)關(guān)注和監(jiān)督企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比例和具體情況，并對(duì)這些比例的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行細(xì)致嚴(yán)密的分析，最終做出科學(xué)的預(yù)測(cè)。如果發(fā)現(xiàn)變動(dòng)率出現(xiàn)不合理的情況，就需要采取一系列的策略和措施來(lái)進(jìn)行修正和調(diào)整，確保它們都在合理的水平之上?？偠灾?，補(bǔ)嘗干擾是一種十分有效的控制監(jiān)督方法，但是它需要建立在掌握大量的數(shù)據(jù)信息和準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)的前提和基礎(chǔ)之上，只有這樣才能有效地達(dá)到補(bǔ)償干擾的目標(biāo)和任務(wù)。

1.2.３ 反饋控制

對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)控制而言，我們?cè)谌粘９ぷ鬟^(guò)程當(dāng)中最常使用的方法就是反饋控制法，這是一種平衡偏差的有效控制方法，需要我們對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的分析，找出實(shí)際情況與計(jì)劃之間所出現(xiàn)的差異性及其具體的原因，隨后采取一系列行之有效的措施來(lái)進(jìn)行調(diào)整和修正，對(duì)實(shí)際的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行進(jìn)一步的改革，消除其與計(jì)劃財(cái)務(wù)活動(dòng)之間的差異性，并及時(shí)記錄下來(lái)，積累經(jīng)驗(yàn)以后避免類(lèi)似情況的發(fā)生。平衡偏差主要指的是在平衡實(shí)際活動(dòng)過(guò)程當(dāng)中產(chǎn)生的偏差，也許在整個(gè)活動(dòng)的進(jìn)行過(guò)程當(dāng)中可能會(huì)出現(xiàn)新的偏差，但是從整體上來(lái)看，其對(duì)我們工作的影響并不是太大，平衡偏差法在實(shí)際的操作過(guò)程當(dāng)中也比較簡(jiǎn)單，不需要過(guò)多的信息數(shù)據(jù)，也可以根據(jù)具體的情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)。

1.3 財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析指的是根據(jù)企業(yè)歷年來(lái)的信息數(shù)據(jù)資料，采取一定的方法對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果進(jìn)行進(jìn)一步的分析和有效的評(píng)價(jià)，通過(guò)這樣的方式可以對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的具體完成情況以及其中的活動(dòng)規(guī)律有一個(gè)大體的了解和認(rèn)識(shí)，這樣做有利于我們進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和控制，對(duì)于提高企業(yè)整體的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益都具有良好的推動(dòng)和促進(jìn)作用。對(duì)于財(cái)務(wù)分析而言，最重要的也是最常使用的方法是綜合分析法，也就是我們將那些會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各項(xiàng)因素有序地排列在一起，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)性的綜合分析。因?yàn)槿绻麅H僅依賴(lài)單一指標(biāo)的評(píng)價(jià)來(lái)判斷，是不能全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)的，只有經(jīng)過(guò)綜合系統(tǒng)性的分析，才能讓結(jié)果更加科學(xué)和全面。常用的分析方法主要有財(cái)務(wù)比率綜合分析法、因素綜合分析法、杜邦分析法等。綜合分析法是行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一種十分重要的方法，它能夠全面、系統(tǒng)、綜合地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，有效地提升工作質(zhì)量。

2如何強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

2.1 繼續(xù)深化企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的工作

企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理是在整個(gè)財(cái)務(wù)體系改革和管理的過(guò)程當(dāng)中十分重要的一項(xiàng)策略。實(shí)現(xiàn)集中化的財(cái)務(wù)管理體系，有利于提高我們整體的工作效率，有效地節(jié)約資金成本，對(duì)于提高投資回報(bào)起到了良好的推動(dòng)作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)一步深入和強(qiáng)化，對(duì)加快信息系統(tǒng)的建設(shè)是有效提升管理水平的一個(gè)重要方式和手段。建立信息化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，有利于保證企業(yè)信息數(shù)據(jù)收集的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和全面性，同時(shí)也有利于我們進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的管理，降低成本。

2.2 制定科學(xué)實(shí)用的財(cái)務(wù)管理制度

在實(shí)際的工作過(guò)程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)而言有效的管理手段主要指的是目標(biāo)管理。目標(biāo)管理是一種先進(jìn)的現(xiàn)代激勵(lì)制度和有效的財(cái)務(wù)管理方法。因此要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)確定一個(gè)明確的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，而企業(yè)所有的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)都是緊緊圍繞著這個(gè)目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)和開(kāi)展的，它是整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的根本出發(fā)點(diǎn)，也是我們的行動(dòng)指南，我們需要圍繞著這個(gè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，采取一系列的工作措施，來(lái)幫助我們順利實(shí)現(xiàn)考核評(píng)價(jià)目標(biāo)。由此不難發(fā)現(xiàn)，確定正確的財(cái)務(wù)目標(biāo)至關(guān)重要。對(duì)于實(shí)際的操作情況而言，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制定必須緊緊聯(lián)系我國(guó)的具體國(guó)情和經(jīng)濟(jì)規(guī)律來(lái)開(kāi)展，只有這樣，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)才能有效實(shí)現(xiàn)，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，增強(qiáng)企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

2.3 努力建立內(nèi)部審核監(jiān)督制度

要最大限度地防止在會(huì)計(jì)核算工作過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)的差錯(cuò)和貪污腐敗現(xiàn)象。要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前期的審批、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理過(guò)程當(dāng)中的審核和事后的會(huì)計(jì)稽核工作。除此之外還要提前審核和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否是合理、合法的，有沒(méi)有出現(xiàn)違反國(guó)家的法律法規(guī)和相關(guān)政策的事項(xiàng)，通過(guò)系統(tǒng)全面的分析之后才能評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否可以進(jìn)行。在業(yè)務(wù)辦理的過(guò)程當(dāng)中還要審核和監(jiān)督各項(xiàng)手續(xù)是否齊全，所辦理的憑證是否符合具體的工作要求，其內(nèi)容是否正確有效，是否能夠在授權(quán)的范圍內(nèi)辦理。對(duì)于已經(jīng)辦理結(jié)束的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，稽核人員還要加大事后審核的力度，確保其提供的憑證是真實(shí)完整的，處理是得當(dāng)?shù)摹Ｒ坏┌l(fā)現(xiàn)問(wèn)題就要及時(shí)調(diào)整和修正。會(huì)計(jì)稽核還要對(duì)會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表審核等內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審查監(jiān)督。

2.4 完善采購(gòu)管理

采購(gòu)時(shí)必須與供應(yīng)商簽訂合同，同時(shí)要將合同提交至財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核查。當(dāng)采購(gòu)物資到達(dá)公司的時(shí)候，采購(gòu)部門(mén)必須及時(shí)通知倉(cāng)庫(kù)，而倉(cāng)庫(kù)則需要根據(jù)采購(gòu)合同的相關(guān)事項(xiàng)和具體要求，同送貨人核對(duì)物資的名稱(chēng)、型號(hào)、數(shù)量等是否與合同條款規(guī)定的內(nèi)容一致，并開(kāi)具物資入庫(kù)證明，一份移交到財(cái)務(wù)部門(mén)，一份連同供應(yīng)商的送貨單移交至采購(gòu)部門(mén)。采購(gòu)付款要實(shí)行付款憑單制。遇到需要現(xiàn)金付款的情況則需要由采購(gòu)部門(mén)填寫(xiě)應(yīng)付憑單，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)經(jīng)理的審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁按權(quán)審批后才能予以進(jìn)行。已經(jīng)確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)該及時(shí)支付，只有這樣才能確保其按照規(guī)定的內(nèi)容獲得現(xiàn)金折扣利潤(rùn)，加強(qiáng)與供應(yīng)商的溝通與聯(lián)系，維護(hù)企業(yè)在業(yè)內(nèi)的信用度。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該按照應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬按月結(jié)賬，并進(jìn)行嚴(yán)密的審核。一旦出現(xiàn)異常的情況，則需要編制相應(yīng)的調(diào)節(jié)表來(lái)進(jìn)一步調(diào)整和修正。財(cái)務(wù)部門(mén)還需要在每個(gè)月的下旬從供應(yīng)商那里獲取對(duì)賬單及與之相對(duì)應(yīng)的明細(xì)表，將其與應(yīng)付賬款明細(xì)賬和未付單明細(xì)表一一進(jìn)行比較，進(jìn)一步查找出異常情況出現(xiàn)的原因。

3小結(jié)

本文結(jié)合筆者在實(shí)踐工作過(guò)程當(dāng)中的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，就企業(yè)有效的財(cái)務(wù)管理方法展開(kāi)了探討。首先介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程當(dāng)中的常用方法，對(duì)財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析的相關(guān)方法進(jìn)行了介紹，在此基礎(chǔ)上提出了強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)建議。

主要參考文獻(xiàn)

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