深入推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的思考

高曉玲

摘 要：文章分析了目前審計(jì)信息化的現(xiàn)狀及存在的問題，提出了加快深入推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的對策。

關(guān)鍵詞：審計(jì)信息化 現(xiàn)狀 問題 對策

中圖分類號：F239.4文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）09-151-02

審計(jì)信息化是審計(jì)工作適應(yīng)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的必然結(jié)果，特別是被審計(jì)單位信息化、網(wǎng)絡(luò)化，給審計(jì)工作帶來了前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。如何擺脫手工作業(yè)，步入信息化審計(jì)的軌道，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理信息化是廣大審計(jì)工作者面臨的重大課題。

一、目前審計(jì)信息化的現(xiàn)狀及存在的主要問題

在我國，審計(jì)信息化建設(shè)起步較晚，通過幾年來的“金審工程”的建設(shè)，提高了審計(jì)人員對審計(jì)信息化的認(rèn)識，配備了硬件和軟件，引進(jìn)和培養(yǎng)了人才，促進(jìn)了計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作的推廣和運(yùn)用，使審計(jì)信息化建設(shè)得到了較大的發(fā)展。但隨著高科技的發(fā)展，目前，審計(jì)信息化仍然處于較低層次，尚未進(jìn)入實(shí)質(zhì)性的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，計(jì)算機(jī)審計(jì)水平也相對較低，審計(jì)信息化建設(shè)在實(shí)際工作中，還存在一些不容忽視的問題。

一是高投入低產(chǎn)出存在較大反差。目前，各級審計(jì)機(jī)關(guān)都在不斷加大審計(jì)信息化建設(shè)的投入，尤其是硬件配置不斷更新，購建了網(wǎng)絡(luò)平臺等基礎(chǔ)設(shè)施，但是，這樣高的投入，設(shè)備和信息利用程度及使用效益均不高，部分審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平僅停留在辦公自動化和收集資料、檢索資料等階段，缺乏審計(jì)現(xiàn)場應(yīng)用和審計(jì)項(xiàng)目的科學(xué)化管理，分析、數(shù)據(jù)處理、智能評價(jià)等功能沒有充分發(fā)揮出來，投資效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮。另一方面，由于科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)等設(shè)備更新?lián)Q代速度加快，有些設(shè)備還沒有充分發(fā)揮效益，就面臨升級、淘汰，也造成了資源浪費(fèi)。

二是審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展不夠平衡。由于多方面的原因，目前各地市的信息化建設(shè)發(fā)展還不平衡，一些經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的地區(qū)信息化進(jìn)展較快，不僅打造好了信息化網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)平臺，而且在推進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)現(xiàn)場的運(yùn)用和審計(jì)管理方面取得了可喜成績，有效地促進(jìn)了審計(jì)工作由傳統(tǒng)手工模式向計(jì)算機(jī)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變。而一些經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，由于各種原因，信息化網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)平臺未能搭建起來，計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作的運(yùn)用尚屬空白，打不開工作局面，遠(yuǎn)不能適應(yīng)信息化時代審計(jì)發(fā)展的需要。

三是信息化對審計(jì)業(yè)務(wù)支撐較弱。近幾年，雖然各級審計(jì)機(jī)關(guān)通過努力，下大決心引進(jìn)了一些計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，開展了計(jì)算機(jī)應(yīng)用培訓(xùn)。但從實(shí)際效果來看，審計(jì)業(yè)務(wù)和信息化技術(shù)的融合還不夠緊密，信息化對審計(jì)業(yè)務(wù)的支撐還不夠有力。一方面，審計(jì)業(yè)務(wù)人員對計(jì)算機(jī)審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵認(rèn)識不夠，計(jì)算機(jī)審計(jì)需求不明確；另一方面，計(jì)算機(jī)專業(yè)人員由于大多不具備財(cái)務(wù)知識和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，也往往不掌握項(xiàng)目的整體情況，造成對計(jì)算機(jī)審計(jì)需求的理解不透徹，不能用計(jì)算機(jī)手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)意圖。目前的情況經(jīng)常是計(jì)算機(jī)人員將審計(jì)數(shù)據(jù)交給了審計(jì)人員，而項(xiàng)目實(shí)施過程中最核心的審計(jì)分析、對比、歸納、總結(jié)等卻發(fā)揮不出計(jì)算機(jī)技術(shù)的功能和效率。

四是AO和OA未能廣泛應(yīng)用。審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施系統(tǒng)（簡稱“AO”）和審計(jì)管理系統(tǒng)（簡稱“OA”）是審計(jì)署“金審工程”一期的主要建設(shè)成果，適應(yīng)于各類審計(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)場審計(jì)和審計(jì)機(jī)關(guān)管理和業(yè)務(wù)支撐的需要。但是目前AO和OA的應(yīng)用廣度和深度還較低，部署完成后，也不能盡快投入運(yùn)行，即使應(yīng)用也限于公文的流轉(zhuǎn)和傳遞，OA系統(tǒng)最核心的審計(jì)項(xiàng)目管理、現(xiàn)場交互、信息資源共享等功能尚未開展應(yīng)用，遠(yuǎn)遠(yuǎn)未能發(fā)揮AO和OA對審計(jì)工作的支撐作用。另一方面，由于AO和OA的應(yīng)用尚不充分，也限制了對該軟件的開發(fā)、升級和改造，不能適應(yīng)審計(jì)工作的需求。

五是專業(yè)人才成為制約瓶頸。幾年來，雖然各級審計(jì)機(jī)關(guān)通過各種途徑大量引進(jìn)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，開展計(jì)算機(jī)知識培訓(xùn)，優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，審計(jì)人員的整體素質(zhì)有了一定的提高，但目前真正具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的人員并不多，既精通計(jì)算機(jī)編程又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少。這與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的需要還有較大差距，同時由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展與知識更新培訓(xùn)的不足，許多審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能不能同步提高，計(jì)算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上，計(jì)算機(jī)功能也沒有得到充分發(fā)揮。因而審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)人才缺乏的問題也是制約審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的關(guān)鍵因素。

產(chǎn)生上述問題的原因，各地情況不同，既有資金投入、人才匱乏、研發(fā)深度、應(yīng)用程度等原因，也有審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)信息化研發(fā)與應(yīng)用重視不夠、計(jì)算機(jī)審計(jì)方向與思路模糊不清、系統(tǒng)應(yīng)用量化考評與獎懲機(jī)制不夠完善等原因。

二、加快深入推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的對策

為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和審計(jì)工作形勢任務(wù)需要，各級審計(jì)部門必須以信息化建設(shè)為重要抓手，科學(xué)設(shè)置審計(jì)管理程序、內(nèi)容，利用財(cái)務(wù)資料設(shè)置審計(jì)預(yù)警、疑點(diǎn)分析、綜合評價(jià)等必要審計(jì)功能，把財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)化為審計(jì)信息，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的高度集中和審計(jì)資源的高度共享，達(dá)到會計(jì)核算管理與審計(jì)監(jiān)督同步，審計(jì)作業(yè)與審計(jì)管理同步，審計(jì)工作績效與審計(jì)網(wǎng)上考核同步，不斷提高審計(jì)工作效率和審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量，努力實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)事務(wù)一體化、責(zé)任分工明確化、監(jiān)督管理實(shí)時化、審計(jì)分析智能化、業(yè)務(wù)操作流程化、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)電算化、查詢資料快捷化、審計(jì)檔案電子化、審計(jì)文書規(guī)范化、審計(jì)資源集約化、審計(jì)作業(yè)網(wǎng)絡(luò)化、審計(jì)監(jiān)督遠(yuǎn)程化的目標(biāo)。

1.選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)信息化發(fā)展路徑。一是制定審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展目標(biāo)。圍繞有效發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，確立審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展目標(biāo)、總體目標(biāo)，建設(shè)國家審計(jì)信息系統(tǒng)，有效履行國家審計(jì)在信息化條件下的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，培養(yǎng)適應(yīng)信息化建設(shè)的審計(jì)隊(duì)伍，全面提升審計(jì)監(jiān)督能力。二是完成省、市、縣三級聯(lián)網(wǎng)。充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)加強(qiáng)對審計(jì)業(yè)務(wù)和行政事務(wù)的科學(xué)管理，提升審計(jì)管理的信息化水平。三是全面開展計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)。第一，制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和指南。該系統(tǒng)框架應(yīng)包括三大部分：一般標(biāo)準(zhǔn)定義計(jì)算機(jī)審計(jì)和審計(jì)報(bào)告必須滿足的標(biāo)準(zhǔn)；具體指南為實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)提供實(shí)施指南；過程實(shí)例為審計(jì)人員提供可供參考的審計(jì)過程實(shí)例，這樣整套系統(tǒng)才能結(jié)構(gòu)清晰、內(nèi)容完整，既有計(jì)算機(jī)審計(jì)總體的把握，又有在具體的審計(jì)過程中的實(shí)務(wù)性規(guī)定，將科學(xué)性和實(shí)用性結(jié)合起來，給廣大審計(jì)人員開展計(jì)算機(jī)審計(jì)提供可操作性較強(qiáng)的指導(dǎo)和示范。第二，搞好審前調(diào)查。全面細(xì)致地了解被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)業(yè)務(wù)的信息化組織情況及其實(shí)現(xiàn)程度，及時獲取和分析被審計(jì)單位的有關(guān)電子數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文擋等基礎(chǔ)資料，并將被審計(jì)單位的信息化情況進(jìn)行匯總，制定工作流程圖，包括業(yè)務(wù)流程圖、內(nèi)部管理控制流程圖等。根據(jù)工作流程圖，分析被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的安全性和業(yè)務(wù)工作的關(guān)鍵及薄弱環(huán)節(jié)，以確定審計(jì)方向和重點(diǎn)，為“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第三，認(rèn)真分析數(shù)據(jù)。根據(jù)審計(jì)目的，對審計(jì)數(shù)據(jù)作各種重組、計(jì)量、查詢、分析、挖掘工作。利用法律法規(guī)、業(yè)務(wù)處理邏輯、數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型或智能方案，查找問題和線索，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)向現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的飛躍，提升審計(jì)的層次和水平。第四，抓好試點(diǎn)推進(jìn)。結(jié)合各系統(tǒng)、各行業(yè)實(shí)際，選擇有代表性的單位，制定方案，重點(diǎn)實(shí)施，及時總結(jié)，穩(wěn)步推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)署在2010年制訂的《審計(jì)署“十二五”信息化發(fā)展規(guī)劃》中明確提出的，“要積極探索和推廣符合中國國情的信息系統(tǒng)審計(jì)。逐步加大對信息系統(tǒng)審計(jì)的力度，關(guān)注信息系統(tǒng)的可靠性和安全性，促進(jìn)被審計(jì)單位和國家的信息安全”目標(biāo)。

2.建設(shè)審計(jì)信息化“一把手”工程。審計(jì)信息化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及方方面面。推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，首要問題不是技術(shù)問題，而是領(lǐng)導(dǎo)和認(rèn)識。各級審計(jì)機(jī)關(guān)一定要進(jìn)一步強(qiáng)化措施，切實(shí)加強(qiáng)對“金審工程”建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，搞好宣傳教育，提高審計(jì)干部對加強(qiáng)審計(jì)信息化重要性的認(rèn)識。加強(qiáng)監(jiān)督檢查，健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，強(qiáng)化組織管理，明確部門責(zé)任，落實(shí)建設(shè)任務(wù)，形成齊抓共管的良好局面。各處室、科室負(fù)責(zé)人要采取有利措施，督促本部門加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)項(xiàng)目中的應(yīng)用，特別是要充分發(fā)揮參加了計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)、已通過計(jì)算機(jī)審計(jì)中級考試的審計(jì)業(yè)務(wù)骨干和計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的作用，大膽使用，激勵他們創(chuàng)新思路、積極探索，提高計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用深度和廣度。各級領(lǐng)導(dǎo)干部要積極加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識和技能的學(xué)習(xí)，掌握要領(lǐng)，切實(shí)提高帶領(lǐng)本部門（處室）進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)和應(yīng)用管理的能力、水平。

3.制定審計(jì)信息化長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。各級審計(jì)機(jī)關(guān)要立足應(yīng)用，長遠(yuǎn)規(guī)劃，在較短時間做好兩項(xiàng)工作。第一，要完善審計(jì)管理系統(tǒng)和現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)。使利用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目達(dá)到年度審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目的80%以上，現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)成為審計(jì)人員普遍掌握的審計(jì)工具，全面加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制；提高信息的綜合性和時效性，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)管理的科學(xué)化水平。第二，要積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。持續(xù)推進(jìn)“預(yù)算跟蹤”加“聯(lián)網(wǎng)核查”的審計(jì)信息化監(jiān)督管理模式，努力盡快實(shí)現(xiàn)由單一事后審計(jì)向事后審計(jì)與事中審計(jì)相結(jié)合、由單一靜態(tài)審計(jì)向靜態(tài)審計(jì)與動態(tài)審計(jì)相結(jié)合、由單一現(xiàn)場審計(jì)向現(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督職能的“三個轉(zhuǎn)變”，提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平。動態(tài)反應(yīng)，全程跟蹤，實(shí)時監(jiān)控。

4.分層次分地區(qū)推進(jìn)審計(jì)信息化。審計(jì)信息化是一項(xiàng)科技含量高、實(shí)施難度大、長期而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，各級審計(jì)機(jī)關(guān)要樹立戰(zhàn)略思維，著眼現(xiàn)實(shí)需求，立足解決實(shí)際問題，有計(jì)劃、分層次、分步驟地推進(jìn)。由于各級審計(jì)機(jī)關(guān)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和發(fā)展程度不同，審計(jì)信息化不可能只有一個層次，一定要正確處理好當(dāng)前建設(shè)與長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)系，將長期性目標(biāo)與階段性要求結(jié)合起來，遵循信息化發(fā)展規(guī)律，立足實(shí)際，本著效率優(yōu)先的原則，區(qū)別不同地區(qū)、不同審計(jì)對象，有效推進(jìn)當(dāng)?shù)貙徲?jì)信息化的發(fā)展。要在摸清審計(jì)對象信息化現(xiàn)狀和審計(jì)人員信息技術(shù)應(yīng)用水平現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，腳踏實(shí)地地抓好落實(shí)，先易后難，先急后緩，逐步推進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)管理中的應(yīng)用。只有這樣，才能將先進(jìn)的信息技術(shù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的審計(jì)生產(chǎn)力，強(qiáng)有力地推進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作跨越式發(fā)展。

5.造就審計(jì)信息化人才隊(duì)伍。要把人才隊(duì)伍培養(yǎng)作為審計(jì)信息化建設(shè)的重中之重，積極營造培養(yǎng)人才和用好人才的良好環(huán)境，努力造就一支既懂審計(jì)業(yè)務(wù)知識，又精通現(xiàn)代信息和計(jì)算機(jī)技術(shù)的審計(jì)隊(duì)伍。首先，要培養(yǎng)人才。按照信息化建設(shè)的要求，結(jié)合審計(jì)工作的具體實(shí)際，在人員培養(yǎng)上，要細(xì)分成三個層次：第一層是培養(yǎng)少量的、水平比較高的專家型人才，成為信息化應(yīng)用的領(lǐng)軍人才，帶領(lǐng)廣大審計(jì)人員開創(chuàng)數(shù)據(jù)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)的新局面；第二層是培養(yǎng)一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干，能熟練使用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，掌握數(shù)據(jù)庫技術(shù)，成為信息化應(yīng)用的中間力量，組織信息化應(yīng)用的全面展開；第三層是培養(yǎng)一般審計(jì)人員，能夠比較熟練和靈活地使用計(jì)算機(jī)軟件，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的一般查詢和分析，構(gòu)成信息化應(yīng)用的基礎(chǔ)力量。其次，要用好人才。各級審計(jì)機(jī)關(guān)既要積極支持和激勵審計(jì)人員創(chuàng)造性地開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，為積極開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的人員創(chuàng)造寬松的工作環(huán)境和良好氛圍，使他們在審計(jì)信息化建設(shè)和計(jì)算機(jī)審計(jì)等方面充分發(fā)揮自己的聰明才智，加快推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用，提高資金和人才的使用效益，提升審計(jì)的信息化水平。

6.建立審計(jì)信息化獎懲激勵機(jī)制。為推動審計(jì)信息化進(jìn)程，各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全有關(guān)制度，引入獎懲激勵機(jī)制，加強(qiáng)目標(biāo)考核，將計(jì)算機(jī)審計(jì)的推廣與應(yīng)用作為一項(xiàng)硬指標(biāo)落實(shí)到每個審計(jì)項(xiàng)目中，納入到每個審計(jì)干部的年度考核中，充分調(diào)動廣大審計(jì)干部學(xué)習(xí)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計(jì)工作的積極性；同時加強(qiáng)信息化工作的跟蹤監(jiān)督，實(shí)行嚴(yán)格的考核制度，按照有關(guān)時間進(jìn)度、技術(shù)規(guī)范和應(yīng)用效果等要求，對各級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)信息化進(jìn)行綜合考評，建立審計(jì)信息化工作通報(bào)制度，以制度推進(jìn)審計(jì)信息化的快速發(fā)展。

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（作者單位：山西省公安消防總隊(duì) 山西太原 030000）

（責(zé)編：李雪）