優(yōu)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)國有資產(chǎn)管理的思考

吳永良 上海鐵路局上海鐵路股份有限公司籌備組

鐵路運(yùn)輸企業(yè)如何緊緊抓住改革發(fā)展的新機(jī)遇，在優(yōu)化資源配置、促進(jìn)企業(yè)重組改制、探索實踐投融資體制改革進(jìn)程中創(chuàng)新，依托國有資產(chǎn)優(yōu)化管理平臺，推進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，是當(dāng)前和今后一個時期亟需研究的問題。

近年來，隨著鐵路運(yùn)輸管理體制改革、生產(chǎn)力布局調(diào)整、路局管界擴(kuò)大和大批新裝備技術(shù)的投入，合資鐵路實施委托管理，多元化經(jīng)營、一體化管理等，企業(yè)所擁有的國有資產(chǎn)體量越來越大，資產(chǎn)關(guān)系也越來越復(fù)雜，具體表現(xiàn)為：國有產(chǎn)權(quán)歸屬不夠明晰；缺乏對資產(chǎn)的存量分布和動態(tài)變化情況的及時掌握；這樣極易造成國有資產(chǎn)的隱形流失。全面優(yōu)化國有資產(chǎn)管理，是明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)邊界，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全和完整，規(guī)范和加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)國有資產(chǎn)管理，鞏固和發(fā)展企業(yè)改革成果的必然要求。

鐵路運(yùn)輸企業(yè)國有資產(chǎn)優(yōu)化管理，要以建立現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為導(dǎo)向，按照“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度要求，以全面提升企業(yè)國有資產(chǎn)的增值保值能力為重點(diǎn)，從國有資產(chǎn)管理的優(yōu)化入手，對其企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行審計、評估、作價等一系列經(jīng)濟(jì)行為和活動，進(jìn)而實現(xiàn)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)清晰，配置科學(xué)，管控規(guī)范，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)和社會效益的最大化。

1 全面開展資產(chǎn)清產(chǎn)工作

資產(chǎn)清查作為評估工作至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，為防止資產(chǎn)遺漏、耗損，路局資產(chǎn)評估小組，對路局資產(chǎn)清查工作進(jìn)行指導(dǎo)、督促和檢查，及時協(xié)調(diào)解決清查工作中出現(xiàn)的困難和問題，確保清查質(zhì)量和效果。路局各直屬獨(dú)立核算單位按照路局統(tǒng)一部署，對各類資產(chǎn)、負(fù)債及各項凈資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、登記、核查，并做好填表工作以及提供所需資料。

2 深入開展法律盡職調(diào)查活動

盡職調(diào)查是充分了解企業(yè)的有效辦法，但由于信息不對稱及信息有限等原因，盡職調(diào)查也難以全面掌握企業(yè)情況，對潛在的風(fēng)險點(diǎn)也不易察覺。要精心組織好由行業(yè)分析人員、財務(wù)分析人員、律師等組成的盡職調(diào)查團(tuán)隊，組織召開多部門、多專業(yè)的聯(lián)合訪談，落實有關(guān)部門現(xiàn)場答復(fù)和反饋中介提出的問題，并按照補(bǔ)充資料提供清單要求，組織協(xié)調(diào)全局各相關(guān)部門單位，及時落實資料提供。

3 完善財務(wù)審計報告

財務(wù)審計工作小組對審計評估表格填報完善、現(xiàn)場勘察、存貨庫存盤點(diǎn)等方面的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行研究，形成工作展開表，著重抓好過程控制。一是認(rèn)真進(jìn)行審前調(diào)查。通過審前調(diào)查了解被審計單位的基本情況。主要調(diào)查：被審計單位的管理體制、人員編制、財務(wù)機(jī)構(gòu)工作情況以及審計年度涉及經(jīng)濟(jì)方面的工作計劃等，通過這些內(nèi)容的調(diào)查搞清被審計單位的職責(zé)范圍、資金流向、當(dāng)年的主要經(jīng)濟(jì)事項等。二是把握審前調(diào)查和審中內(nèi)控制度測試環(huán)節(jié)。審計小組通過審前調(diào)查、召開進(jìn)點(diǎn)會議、現(xiàn)場觀察、交流詢問等方式，深入調(diào)查了解獨(dú)立核算單位和路局財務(wù)部門的財政、收支、財產(chǎn)物資、會計資料及內(nèi)控制度建立、完善等情況，以確定內(nèi)控制度的可信賴程度，從中發(fā)現(xiàn)財務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，掌握審計重點(diǎn)。三是加強(qiáng)監(jiān)盤工作。審計小組通過實施實地盤點(diǎn)審計程序，對被審計單位存貨、固定資產(chǎn)等各種實物資產(chǎn)及貨幣資金、有價證券等進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)，同時實施適當(dāng)抽查，以確定實物資產(chǎn)是否真實存在并與賬面數(shù)量是否相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題存在，并結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題，提出審計意見并作調(diào)整。

4 推進(jìn)房產(chǎn)土地辦證

（1）加強(qiáng)組織部署。要專題部署推進(jìn)，實行日報告和半月進(jìn)度分析制度，及時發(fā)現(xiàn)辦證工作中出現(xiàn)的問題和困難，采取針對性措施。

（2）明確辦證責(zé)任主體。土房辦證小組對辦證有難度的房產(chǎn)土地進(jìn)行梳理，按照ABC法將辦證工作分類，運(yùn)用一切可以利用的資源作為解決一些疑難或遺留問題的籌碼，確保辦證工作期到必成。

（3）加強(qiáng)與地方政府溝通協(xié)調(diào)。要積極與地方政府溝通，請相關(guān)省市政府就路局房產(chǎn)土地確權(quán)辦證工作，給予大力支持。

（4）分地區(qū)加強(qiáng)幫促指導(dǎo)。針對辦證工作的地區(qū)性差異，分別組建若干工作指導(dǎo)組，分赴各地區(qū)和相關(guān)單位，幫促指導(dǎo)土地房產(chǎn)辦證工作。

5 準(zhǔn)確評估資產(chǎn)價值

按照必要的評估程序，以持續(xù)經(jīng)營和公開市場原則為前提，并結(jié)合委估對象的實際情況，采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法（成本法）和收益法進(jìn)行評估。在評估過程中，評估人員對納入評估范圍的全部資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行必要的勘察核實，對企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)、規(guī)劃等方面進(jìn)行必要的盡職調(diào)查，對委托方提供的法律性文件、財務(wù)記錄等相關(guān)資料進(jìn)行必要的核實、查證、估算、分析和調(diào)整等必要的資產(chǎn)評估程序，得出委估資產(chǎn)的評估價值，評估結(jié)論采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評估結(jié)果。該資產(chǎn)評估結(jié)果經(jīng)監(jiān)督管理部門核準(zhǔn)后方可正式使用，有效期為一年，超過一年，需重新進(jìn)行資產(chǎn)評估。

6 建立工作溝通協(xié)作機(jī)制

（1）定期匯報制度。定期匯報階段工作情況，總結(jié)經(jīng)驗做法，同時梳理需要上級支持或明確的事項。（2）工作督辦制度。通過局域網(wǎng)發(fā)布行政工作督辦，加大督辦力度，定時匯報工作進(jìn)展情況。（3）暢通信息渠道。充分應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在局域網(wǎng)上開辟資產(chǎn)清查專欄，實時公布最新工作動態(tài)、領(lǐng)導(dǎo)講話精神、工作專業(yè)指導(dǎo)、疑難解答等。

7 做好人員配備和培訓(xùn)

國有資產(chǎn)優(yōu)化管理項目能否順利推進(jìn)實施與各個分項目完成情況有著直接關(guān)系，這不僅需要參與人員全身心的投入，還要具備一定的業(yè)務(wù)水平。一是組織全員培訓(xùn)。著重介紹審計評估、土房辦證、法律法規(guī)等專業(yè)知識。二是組織專題培訓(xùn)。編寫專業(yè)培訓(xùn)內(nèi)容，系統(tǒng)地介紹相關(guān)知識。三是加強(qiáng)對外交流學(xué)習(xí)。到相關(guān)上市公司，認(rèn)真學(xué)習(xí)在規(guī)范推進(jìn)國有特大型上市公司在國有資產(chǎn)管理等方面的經(jīng)驗做法，深入考察這些公司在資產(chǎn)評估、財務(wù)審計和土房辦證過程中所遇到的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題和應(yīng)對措施。

8 結(jié)束語

通過資產(chǎn)清查、財務(wù)審計等方式，不僅能摸清家底，更為重要的是從實踐中探索掌握一套鐵路企業(yè)可以實際運(yùn)用的資產(chǎn)清查方法，找出內(nèi)部控制存在的缺陷，解決鐵路土地房產(chǎn)的管理問題等，為進(jìn)一步提高上海鐵路局國有資產(chǎn)使用效益，全面規(guī)范和加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，奠定堅實的基礎(chǔ)，從而有效預(yù)防國有資產(chǎn)流失，保障國家、企業(yè)、債權(quán)人、職工等的利益。