要素分析法在教育項(xiàng)目成本評(píng)估中的應(yīng)用

鄭州市教育局實(shí)驗(yàn)教學(xué)裝備管理中心 劉艷莉

要素分析法在教育項(xiàng)目成本評(píng)估中的應(yīng)用

鄭州市教育局實(shí)驗(yàn)教學(xué)裝備管理中心 劉艷莉

每個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施都需要利用一定的資源，而這些資源本可以用于其他項(xiàng)目，如果將這些資源用于此，而非彼，我們也就放棄了將它們用于其他項(xiàng)目而產(chǎn)生的收益。這些放棄了的收益，就是該項(xiàng)目的成本。某一具體教育項(xiàng)目的成本，即該項(xiàng)目所利用的全部資源所能產(chǎn)生的最高價(jià)值，用經(jīng)濟(jì)學(xué)的術(shù)語(yǔ)說，就是該項(xiàng)教育項(xiàng)目的機(jī)會(huì)成本。決策者在進(jìn)行教育項(xiàng)目成本分析時(shí)，頭腦中應(yīng)時(shí)刻存有機(jī)會(huì)成本的概念，采用合適的方法對(duì)教育項(xiàng)目成本進(jìn)行評(píng)估，以發(fā)揮教育資源的最大效益。

一、原有教育項(xiàng)目成本預(yù)算分析存在的問題

1.預(yù)算常不能涵蓋用于實(shí)施政策措施的所有資源要素的成本信息。如，受捐贈(zèng)的資金、設(shè)備和其他一些不計(jì)報(bào)酬的投入，常常不在教育項(xiàng)目預(yù)算之內(nèi)。

2.如果資源成本已經(jīng)由其他部門支付或者已進(jìn)入其他部門的預(yù)算，這些成本就很難在教育項(xiàng)目預(yù)算中表現(xiàn)出來。如，若某個(gè)非教育政府機(jī)構(gòu)給某個(gè)學(xué)校提供了一座建筑物，建設(shè)這座建筑物的花費(fèi)在該學(xué)校的預(yù)算中就無法表現(xiàn)出來。

3.標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理可能會(huì)扭曲某個(gè)要素的實(shí)際成本。典型的費(fèi)用預(yù)算說明書中只列出成本發(fā)生時(shí)的資金流動(dòng)情況。如，某學(xué)校更換供暖系統(tǒng)或屋頂，新供暖系統(tǒng)或屋頂可能有30年的使用壽命，該項(xiàng)目成本本應(yīng)在受用周期內(nèi)平均分布，而實(shí)際上，其項(xiàng)目支出只能在維修當(dāng)年的預(yù)算中反映出來。這種預(yù)算會(huì)高估項(xiàng)目實(shí)施當(dāng)年的真實(shí)成本，而低估該項(xiàng)目的后續(xù)運(yùn)行成本。

4.大型教育工程預(yù)算說明書中的任何一項(xiàng)具體措施都會(huì)產(chǎn)生成本，這些成本可能會(huì)疊合分布，讓人難以厘清。大多數(shù)教育預(yù)算實(shí)際都是按照“功能”和“對(duì)象”來對(duì)費(fèi)用進(jìn)行列項(xiàng)式分類的，“功能”主要包括管理、教學(xué)和維修，而“對(duì)象”主要包括教師、后勤人員和行政管理人員等，很難把預(yù)算清單和某些具體的活動(dòng)或措施對(duì)應(yīng)起來，而且從中極難準(zhǔn)確確定某一學(xué)校或涉及面較廣的教育項(xiàng)目的具體成本。因此，筆者認(rèn)為，雖然預(yù)算文件或者費(fèi)用說明書是評(píng)估人員進(jìn)行成本分析的重要數(shù)據(jù)來源和信息來源，但不能完全依賴這些文件來確定特定教育項(xiàng)目的成本。

二、使用要素分析法估計(jì)成本的具體步驟

要素分析法是一種直接估計(jì)項(xiàng)目成本的方法，其實(shí)質(zhì)就是通過對(duì)每項(xiàng)政策措施所使用的具有價(jià)值或成本的要素的分析，把這些要素區(qū)分開來，并確定它們的成本，進(jìn)而估算出這項(xiàng)政策措施的總成本、單位成本所產(chǎn)生的單位效益或單位效用所需要的成本。其具體步驟如下。

1.識(shí)別要素。應(yīng)用要素分析法的第一步就是識(shí)別項(xiàng)目使用的要素。在具體實(shí)施教育項(xiàng)目時(shí)，為了獲得可以觀察到的效果，執(zhí)行項(xiàng)目的每一步都需要一定的資源要素。在估算中，要記錄各項(xiàng)措施的效果、每項(xiàng)措施所需要的要素，并且必須把所有的要素識(shí)別出來，不能有遺漏。從根本上來講，我們注重識(shí)別所有用來產(chǎn)生可識(shí)別效果的資源。顯然，按照要素分析法，即使預(yù)算性費(fèi)用中并未包括受捐獻(xiàn)或捐贈(zèng)的資源，項(xiàng)目實(shí)施的效果也難免受其影響，所以也應(yīng)該將其納入要素的范疇。

2.明確政策措施的范圍。為了識(shí)別成本估計(jì)所必需的要素，明確政策措施的范圍十分重要。一個(gè)教育項(xiàng)目一般包含各種政策措施，有時(shí)，很難把某項(xiàng)具體政策措施的成本要素從一般性項(xiàng)目要素中區(qū)分出來。例如，某地區(qū)正在考慮兩個(gè)降低輟學(xué)率的項(xiàng)目，第一個(gè)項(xiàng)目側(cè)重于為有輟學(xué)傾向的學(xué)生提供更多的老師，再由老師對(duì)其提供幫助；第二個(gè)項(xiàng)目側(cè)重于由其他學(xué)生為有輟學(xué)傾向的學(xué)生提供幫助，并充實(shí)課程以激發(fā)這些學(xué)生繼續(xù)學(xué)習(xí)的興趣。這產(chǎn)生了一個(gè)問題，即是把學(xué)校的所有資源都包括在分析之中，還是只包括項(xiàng)目實(shí)施所需要的資源要素。在這種情況下，明確政策措施的范圍，就應(yīng)選擇使成本分析所評(píng)價(jià)的要素只包括項(xiàng)目實(shí)施中新增的那部分資源以及因此而產(chǎn)生的成本。

3.歸類要素。把項(xiàng)目所使用的要素按是否具有相似特征分為幾個(gè)類別，會(huì)使對(duì)要素的識(shí)別和統(tǒng)計(jì)工作變得很容易。一個(gè)典型的要素歸類應(yīng)該包括人員類、設(shè)施類、器材類、項(xiàng)目的其他投入類幾項(xiàng)。

（1）人員類要素。人員類要素是指實(shí)施教育項(xiàng)目所需的所有人力資源，不僅包括專職人員，而且包括顧問和志愿者等兼職人員。應(yīng)將所有人員按照其作用、資格條件和時(shí)間投入等指標(biāo)羅列出來。人員的作用是指其承擔(dān)的工作，如管理、協(xié)調(diào)、教學(xué)、教師培訓(xùn)、課程設(shè)計(jì)等；資格條件是指人員培訓(xùn)經(jīng)歷以及是否具有崗位所需要的專業(yè)技能；時(shí)間投入是指每個(gè)人在教育項(xiàng)目中所投入的時(shí)間。估算時(shí)間投入要素時(shí)，考慮到一些顧問和志愿者等兼職人員只是將一周中的部分工作時(shí)間投入到該項(xiàng)目中，可以用專職崗位時(shí)間的百分比來表示。

（2）設(shè)施類要素。設(shè)施類要素是指政策實(shí)施所需要的空間資源，包括教室、辦公室、倉(cāng)庫(kù)以及其他建筑物設(shè)施。不論這些設(shè)施是否由該項(xiàng)目支付成本，都應(yīng)該歸為一類，按照它們的尺寸和特征羅列出來，并且對(duì)于識(shí)別這些要素價(jià)值的其他重要信息，也應(yīng)一并列出來。對(duì)于任何與其他項(xiàng)目共同使用的設(shè)施，都應(yīng)該將分配給該項(xiàng)目使用的比例（可以按照時(shí)間上的、空間上的比例）記錄清楚。

（3）器材類要素。器材類要素是指用于該項(xiàng)目的家具、教學(xué)儀器以及其他設(shè)施。對(duì)于這些器材，不論是其他單位捐贈(zèng)的還是涵括在教育項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算中的，都應(yīng)詳細(xì)列出來，尤其不能忘記記錄計(jì)算機(jī)、視聽器材、科學(xué)儀器、書籍和其他辦公設(shè)備。無論是將各類器材分配給該項(xiàng)目獨(dú)立使用，還是和其他活動(dòng)共同使用，都應(yīng)該加以注明。

（4）其他投入類要素。其他投入類要素是指那些不符合以上各類要素特征的所有其他要素。如，因?qū)嵤┠骋唤逃?xiàng)目而產(chǎn)生的債務(wù)、利息和保險(xiǎn)，以及因該項(xiàng)目而產(chǎn)生的水、電、氣、取暖、通訊費(fèi)用等。在實(shí)踐中，應(yīng)明確說明這些費(fèi)用的具體用途。

三、提高要素分析法準(zhǔn)確性的措施

針對(duì)教育項(xiàng)目的成本評(píng)估，首先要盡可能準(zhǔn)確識(shí)別該項(xiàng)目所利用的資源要素，以便將成本準(zhǔn)確地分?jǐn)傇谝刂?。為了增?qiáng)要素分析法對(duì)教育項(xiàng)目成本評(píng)估的準(zhǔn)確性，通常通過以下3種方式了解教育項(xiàng)目所利用要素的準(zhǔn)確成本。

1.查看項(xiàng)目文件。熟悉項(xiàng)目的基本途徑就是檢查項(xiàng)目文件資料。這些資料包括項(xiàng)目一般性說明、經(jīng)費(fèi)預(yù)算書、相關(guān)網(wǎng)站、可行性研究報(bào)告、會(huì)議記錄以及其他信息。要正確評(píng)估項(xiàng)目成本，必須盡可能多地搜集這些資料，從中找出可能有用的信息。同時(shí)，需要注意的是，從這些資料中得出的信息僅僅可作為參考，不能直接將其看成是項(xiàng)目所使用的實(shí)際要素的真實(shí)反映；評(píng)估人員要對(duì)這些資料和信息加以甄別，合理利用，并在之后與項(xiàng)目人員的接觸和對(duì)項(xiàng)目的直接觀測(cè)中加以驗(yàn)證。

2.與項(xiàng)目相關(guān)人員面談。這里所講的相關(guān)人員包括教育項(xiàng)目的設(shè)計(jì)人員、管理人員，也包括其他校方人員和學(xué)生家長(zhǎng)等。在某些情況下，如果項(xiàng)目參與者是成年人或大齡兒童，直接與其面談也是十分必要的。在進(jìn)行接觸性面談的過程中，評(píng)估人員應(yīng)設(shè)法驗(yàn)證項(xiàng)目文件材料所反映的信息是否真實(shí)準(zhǔn)確。如，一個(gè)教育項(xiàng)目是否真的使用了3位專職教師，這些專職教師在該項(xiàng)目花費(fèi)的實(shí)際時(shí)間是否符合標(biāo)準(zhǔn)，定期培訓(xùn)是否如期舉行，舉辦的頻率是否與預(yù)算書上表述的一致等。在任何情況下，都應(yīng)該尤其注意識(shí)別在項(xiàng)目中實(shí)際利用到的要素，而不是文件中那些在理想狀態(tài)下花費(fèi)的成本。

3.對(duì)項(xiàng)目的直接觀察。在閱覽文件和面談之后，評(píng)估人員仍有必要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行直接的觀察或考察。如，對(duì)于某個(gè)讀書項(xiàng)目，評(píng)估人員可以到某些實(shí)施該項(xiàng)目的班級(jí)進(jìn)行實(shí)地的觀察，以確認(rèn)該項(xiàng)目實(shí)際利用了哪些資源要素，以及這些要素在項(xiàng)目實(shí)施中所起的作用。假如項(xiàng)目設(shè)計(jì)中要求在項(xiàng)目實(shí)施過程中每個(gè)學(xué)生都應(yīng)獨(dú)立使用一臺(tái)計(jì)算機(jī)，那么，評(píng)估人員需要觀察的就是在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)學(xué)生是否能夠獨(dú)立使用一臺(tái)計(jì)算機(jī)。

總體來看，在查看項(xiàng)目文件、與相關(guān)人員面談和對(duì)項(xiàng)目直接觀察的過程中，檢查不同信息源之間的一致性十分重要。理想狀態(tài)下，從3種渠道所獲得的信息應(yīng)該能夠互相驗(yàn)證，互相支持；即使同一項(xiàng)目在不同地方重復(fù)實(shí)施，項(xiàng)目成本也應(yīng)基本一致。如果從3種信息源所獲得的同一項(xiàng)目的信息不能相互驗(yàn)證，或者同一項(xiàng)目在不同地方實(shí)施的成本差別較大，評(píng)估人員就應(yīng)仔細(xì)查找原因，研究是何種因素影響了項(xiàng)目的成本，以便更好地控制項(xiàng)目和項(xiàng)目成本。