財(cái)務(wù)管理課程綜合性實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)

貴州財(cái)經(jīng)學(xué)院 程蕾 貴州省貿(mào)易經(jīng)濟(jì)學(xué)校 艾新宇

財(cái)務(wù)管理課程綜合性實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)

貴州財(cái)經(jīng)學(xué)院 程蕾 貴州省貿(mào)易經(jīng)濟(jì)學(xué)校 艾新宇

財(cái)務(wù)管理作為一門實(shí)務(wù)操作性很強(qiáng)的學(xué)科，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方方面面的內(nèi)容，為了能讓學(xué)生本科階段初步了解企業(yè)相關(guān)方面的財(cái)務(wù)決策，提高學(xué)生的實(shí)際操作能力，教師的教學(xué)需要為學(xué)生提供一個(gè)了解并參加企業(yè)經(jīng)營決策的模擬平臺，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員后備軍的素質(zhì)提高，打下堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。目前，只有清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院、中國人民大學(xué)和廣東商學(xué)院擁有比較完備的財(cái)務(wù)管理實(shí)驗(yàn)體系和實(shí)驗(yàn)平臺。在西部高校，有關(guān)財(cái)務(wù)管理實(shí)驗(yàn)教學(xué)的建設(shè)還不成熟，尤其在實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方面還存在諸多值得探討的地方。

一、財(cái)務(wù)管理課程綜合性實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目內(nèi)容的設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)管理綜合性實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目包括的內(nèi)容很多，覆蓋面較廣。從時(shí)間跨度來講“很長”，從公司設(shè)立到公司破產(chǎn)清算的內(nèi)容都可以囊括，持續(xù)幾年、十幾年、甚至幾十年的時(shí)間；從空間上看可以涉及公司籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、營運(yùn)活動(dòng)和利潤及其分配活動(dòng)；從財(cái)務(wù)工作的環(huán)節(jié)來看有預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制和分析。本文計(jì)劃以項(xiàng)目的投資、融資和可行性分析為要點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)，力求能通過這個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)最大范圍地讓學(xué)生理解財(cái)務(wù)管理的四大活動(dòng)和五大環(huán)節(jié)。

具體思路如下：創(chuàng)業(yè)者充分運(yùn)用所學(xué)的知識進(jìn)行市場調(diào)研，自主設(shè)計(jì)公司經(jīng)營的產(chǎn)品，若產(chǎn)品的盈利能力很強(qiáng)，但創(chuàng)業(yè)者缺少資金，所以必須要考慮籌集資金，籌資要求必須由負(fù)債和所有者權(quán)益兩個(gè)部分構(gòu)成，比例由創(chuàng)業(yè)者自己擬定。同時(shí)考慮到工商管理部門申請登記注冊，企業(yè)組織形式自己設(shè)定，做好企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的安排；創(chuàng)業(yè)者必須進(jìn)行廣泛調(diào)查研究預(yù)測投資總額，按照全面預(yù)算體系的思路編制一系列的預(yù)算表，并利用相應(yīng)的投資決策指標(biāo)對項(xiàng)目可行性進(jìn)行分析，寫出可行性分析報(bào)告。甚至可以考慮如果公司盈利能力較強(qiáng)，發(fā)展能力也較好的情況下，可以結(jié)合所處的行業(yè)、其他上市企業(yè)的相關(guān)情況，計(jì)算公司5年的每股收益，對企業(yè)的股票價(jià)值進(jìn)行估算，甚至可以做出是否上市的決策。

圖1 財(cái)務(wù)管理課程綜合性試驗(yàn)項(xiàng)目構(gòu)成圖

經(jīng)過以上分析，筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)管理課程綜合性實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)應(yīng)該包括以下模塊，如圖1所示。

第一，企業(yè)設(shè)立條件調(diào)研模塊。企業(yè)在設(shè)立之初，要進(jìn)行大量的行業(yè)和市場調(diào)研，發(fā)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)機(jī)會，自主選擇項(xiàng)目，并且要明確公司的性質(zhì)、投資規(guī)模，注冊資本金額度、如何選址、組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、財(cái)權(quán)的分割等制度設(shè)計(jì)，并說明理由。這些都為企業(yè)以后的良性和高效率運(yùn)轉(zhuǎn)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

第二，投資環(huán)境的SWOT分析模塊。SWOT分析中S代表strength（優(yōu)勢），W代表weakness（弱勢），O代表opportunity（機(jī)會），T代表threat（威脅），其中，S、W是內(nèi)部因素，O、T是外部環(huán)境。根據(jù)企業(yè)自身內(nèi)在的條件進(jìn)行分析，找出企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢及核心競爭力所在，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)內(nèi)部資源、外部環(huán)境有機(jī)結(jié)合。將企業(yè)組織的強(qiáng)項(xiàng)、弱項(xiàng)與環(huán)境的機(jī)會、威脅進(jìn)行的有機(jī)組合。幫投資者清晰地把握全局，分析自己在投資項(xiàng)目上的優(yōu)勢與劣勢，把握環(huán)境提供的機(jī)會，防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)與威脅，對成功有非常重要的意義。

第三，籌資決策模塊。此模塊要求學(xué)生根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，預(yù)測籌資總額，說明資金來源，設(shè)計(jì)不同資金的籌資組合（合理配合短期資金、長期資金和永久性資金比例關(guān)系），確定最佳資本結(jié)構(gòu)，計(jì)算綜合資本成本率，進(jìn)行籌資方案的決策。確定企業(yè)的組織形式是獨(dú)資、合伙還是公司制。如注冊為一家有限責(zé)任公司，可以在董事長、總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部經(jīng)理之間進(jìn)行財(cái)權(quán)安排。

為了對投資者負(fù)責(zé)，創(chuàng)業(yè)者必須揭示這個(gè)投資項(xiàng)目可能的風(fēng)險(xiǎn)，充分利用所學(xué)杠桿原理揭示公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和總風(fēng)險(xiǎn)的大小；分別計(jì)算會計(jì)上的盈虧平衡點(diǎn)和財(cái)務(wù)上的盈虧平衡點(diǎn)?？深A(yù)測“當(dāng)業(yè)務(wù)量下降多少的時(shí)候，公司可能會發(fā)生虧損”，進(jìn)行敏感分析。

第四，投資決策模塊。為了吸引所有者投資和便于從債權(quán)人那里融資，創(chuàng)業(yè)者必須在進(jìn)行廣泛調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，預(yù)測產(chǎn)品售價(jià)、銷售數(shù)量、生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用，編制生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)的銷售預(yù)算表、成本表、期間費(fèi)用表、應(yīng)交稅金及附加表。編制項(xiàng)目計(jì)算期第一、二年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和投資項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的現(xiàn)金流量表。計(jì)算各年的凈現(xiàn)金流量，并利用相應(yīng)的投資決策財(cái)務(wù)指標(biāo)對項(xiàng)目可行性進(jìn)行分析。

第五，稅務(wù)籌劃。在投資決策中，選擇不同的行業(yè)、不同的地區(qū)、不同的組織形式等會涉及不同的稅收的處理，由于這些稅收差異的存在，為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了操作的空間?？紤]有這些影響企業(yè)投資的稅收因素。創(chuàng)業(yè)者可以從納稅人的身份、設(shè)立地點(diǎn)、投資方向、新產(chǎn)品優(yōu)惠等方面考慮國家給予的稅收優(yōu)惠政策，取得一定的稅收利益。

第六，撰寫投資項(xiàng)目的可行性分析報(bào)告。為了分析投資項(xiàng)目是否具備財(cái)務(wù)的可行性需要對預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表進(jìn)行相關(guān)的比率分析、趨勢分析和杜邦分析，最終撰寫可行性分析報(bào)告，內(nèi)容主要包括：（1）總論，項(xiàng)目名稱、主辦單位、主管部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目背景、項(xiàng)目具備的條件等；（2）產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，包括產(chǎn)品名稱、規(guī)格與性能、市場需求情況，生產(chǎn)規(guī)模的方案論證，銷售方式和價(jià)格；（3）主要技術(shù)與設(shè)備的選擇及其來源，包括采用技術(shù)、工藝、設(shè)備的選擇和來源；（4）選址地點(diǎn)方案，包括地點(diǎn)所具備條件（地理位置、氣象、地質(zhì)等自然條件，資源、能源、交通等現(xiàn)有條件及其具備的發(fā)展條件等）、所定地址的優(yōu)缺點(diǎn)及最后的選定結(jié)論；（5）企業(yè)組織的設(shè)置與人員培訓(xùn)，包括組織機(jī)構(gòu)與定員、人員投入計(jì)劃與來源、培訓(xùn)計(jì)劃及要求；（6）環(huán)境保護(hù)內(nèi)容；（7）資金概算及其來源，包括各方的投資比例、資本構(gòu)成及資金投入計(jì)劃；（8）項(xiàng)目實(shí)施的綜合計(jì)劃，包括項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)程及施工組織規(guī)劃等；（9）投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和敏感性分析；（10）綜合評價(jià)結(jié)論。

第七，股票發(fā)行證券市場操作。若企業(yè)未來盈利能力較強(qiáng)、發(fā)展的勢頭較好，計(jì)算公司5年的每股收益，并且結(jié)合所處的行業(yè)、其他上市企業(yè)的相關(guān)情況，對企業(yè)的股票價(jià)值進(jìn)行估計(jì)，為將來的上市做準(zhǔn)備，“上市與否是企業(yè)自己的選擇，能否上市是法律的規(guī)定”，可參照我國《公司法》等相關(guān)規(guī)定。

二、財(cái)務(wù)管理課程綜合性實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目相關(guān)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)

其一，實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目運(yùn)行時(shí)間的安排設(shè)計(jì)。以筆者所在院校的財(cái)務(wù)管理課程開設(shè)的時(shí)間來看，課程教學(xué)時(shí)間17周，每周3學(xué)時(shí)，合計(jì)51學(xué)時(shí)。其中課程實(shí)驗(yàn)占用的時(shí)間達(dá)10學(xué)時(shí)，占20%。教師應(yīng)該擺順理論教學(xué)和實(shí)驗(yàn)的時(shí)間安排，并不是實(shí)驗(yàn)課程占據(jù)了教師灌輸學(xué)生知識的時(shí)間，而應(yīng)該理解為是學(xué)生變被動(dòng)的學(xué)習(xí)為主動(dòng)的探索知識的過程，況且這種學(xué)習(xí)的方式所獲得的知識理解更加全面，掌握更加透徹，是學(xué)生經(jīng)過調(diào)查、爭論獲得的知識更不容易遺忘。學(xué)生在整個(gè)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)過程中始終處于主體地位，極大地調(diào)動(dòng)了學(xué)生的求知欲和能動(dòng)性。所以，教師一定要保質(zhì)保量地充分利用這10個(gè)學(xué)時(shí)的時(shí)間進(jìn)行實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目討論。為了能夠保證10個(gè)學(xué)時(shí)的課堂討論能夠順利進(jìn)行，大部分的前期工作應(yīng)該安排在平時(shí)。如開學(xué)第一周應(yīng)將實(shí)驗(yàn)的要求提供給學(xué)生，實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目大部分的設(shè)計(jì)工作應(yīng)該分布在學(xué)期中進(jìn)行，實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的時(shí)間進(jìn)程應(yīng)該和理論教學(xué)（以人大版荊新教授《財(cái)務(wù)管理學(xué)》五版為例）的時(shí)間進(jìn)程相匹配，筆者初步設(shè)計(jì)了一張對比表，見表1。

表1 財(cái)務(wù)管理課程理論教學(xué)進(jìn)度與實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度對比表

其二，實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目成績評定設(shè)計(jì)。學(xué)期末學(xué)生提交實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)方案的實(shí)驗(yàn)報(bào)告、演示的PPT和投資項(xiàng)目的可行性分析報(bào)告。

實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目成績評定主要由以下三部分組成：（1）實(shí)驗(yàn)方案設(shè)計(jì)占40%，衡量標(biāo)準(zhǔn)主要看方案設(shè)計(jì)是否科學(xué)合理、思路是否清晰，方案的可行性報(bào)告論證是否有理。（2）實(shí)驗(yàn)報(bào)告和演示的PPT質(zhì)量占30%，主要依據(jù)實(shí)驗(yàn)報(bào)告是否規(guī)范、條理是否清晰，表達(dá)是否準(zhǔn)確流暢以及結(jié)果分析是否科學(xué)合理等進(jìn)行評定。（3）實(shí)驗(yàn)過程與結(jié)果評價(jià)占30%，衡量的標(biāo)準(zhǔn)主要看實(shí)驗(yàn)過程中是否積極主動(dòng)、討論中是否善于與老師和同學(xué)交流溝通，分析解決問題的能力大小。最后采取各小組評分的平均成績作為最終的實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目成績。

其三，實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的設(shè)計(jì)。鑒于筆者所在院校財(cái)務(wù)管理課程是不區(qū)分專業(yè)的必修課程，即經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)學(xué)生的公開掛牌課，生源主要涉及會計(jì)專業(yè)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)、審計(jì)專業(yè)、財(cái)政專業(yè)、稅務(wù)專業(yè)、金融、市場營銷、工商管理、物流管理、人力資源管理等，因此可以充分發(fā)揮不同專業(yè)學(xué)生的特長。實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的完成要求學(xué)生以小組的形式自由組成形成團(tuán)隊(duì)。以一個(gè)班100人為例，劃分10個(gè)團(tuán)隊(duì)，分設(shè)1名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌策劃安排工作，能夠保證人人有事做，不存在搭便車的隊(duì)員，做到人員上的保障。要求學(xué)生發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神，協(xié)作完成實(shí)驗(yàn)。在此過程中實(shí)驗(yàn)教師主要起引導(dǎo)和解疑作用，特別是引導(dǎo)學(xué)生去思考和嘗試，并對學(xué)生的實(shí)驗(yàn)過程進(jìn)行必要的監(jiān)控，開展項(xiàng)目前期、中期和后期的檢查。填寫適時(shí)監(jiān)控表（表1）從而激發(fā)學(xué)生的研究興趣，培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目蒲凶黠L(fēng)和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。

［1］宋曉華、張琪、郭鑫：《財(cái)務(wù)管理實(shí)驗(yàn)平臺的構(gòu)建》，《中國電力教育》2008年年第2期。

［2］裘麗婭：《對我國高校會計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)現(xiàn)狀及對策的思考》，《科技信息》2007年4期。

［3］刑文妍、續(xù)淑敏：《高校財(cái)務(wù)管理專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)改革初探》，《財(cái)會通訊》2009年8期。

［4］趙婉鵑、章學(xué)拯：《高校經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)開展開放性實(shí)驗(yàn)的思考》，《實(shí)驗(yàn)技術(shù)與管理》2011年2期。

［5］衛(wèi)紅：《財(cái)務(wù)管理專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系構(gòu)建框架》，《中國管理信息化》2008年第10期。

［6］袁春生：《財(cái)務(wù)管理專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)及質(zhì)量控制》，《高等財(cái)經(jīng)教育研究》2011年第3期。

［7］彭曉峰：《財(cái)務(wù)管理的實(shí)驗(yàn)教學(xué)思考》，《經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊》2011年第3期。

［8］王明虎：《財(cái)務(wù)管理專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)環(huán)節(jié)的優(yōu)化》，《安徽工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)：社會科學(xué)版》2009年第2期。

（編輯 劉 姍）