稅收管理員綜合素質(zhì)對(duì)納稅遵從的影響

一、什么是納稅遵從

納稅遵從，又稱稅收遵從，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國(guó)家正確計(jì)算繳納應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理行為。包含有及時(shí)申報(bào)、準(zhǔn)確申報(bào)、按時(shí)繳納三個(gè)基本要求，反之，納稅人不申報(bào)、不及時(shí)申報(bào)、不如實(shí)申報(bào)以及不按時(shí)繳納稅款等不遵守稅法的行為，不管是故意還是非故意，都是納稅不遵從行為。

二、納稅遵從的現(xiàn)狀

目前就納稅人依法納稅意識(shí)和稅收遵從度的基本狀況而言，應(yīng)該說，經(jīng)過近幾年不斷完善稅制，加快信息化建設(shè)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，加強(qiáng)稅法宣傳等一系列改革工作，納稅人依法納稅的意識(shí)不斷增強(qiáng)，稅收收入持續(xù)快速增長(zhǎng)，征管質(zhì)量和效率不斷提高，納稅遵從度也有了大幅度提高。但是，從全國(guó)大環(huán)境來說，我國(guó)的納稅遵從度仍然普遍偏低。據(jù)相關(guān)部門測(cè)算，我國(guó)納稅遵從度僅為66%左右，與發(fā)達(dá)國(guó)家（如美國(guó)為86%）相比存在較大差距。而且從稅務(wù)稽查部門對(duì)納稅人的檢查情況看，稅收違法問題、偷逃稅案件始終保持在較高水平?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)每月要處理的逾期辦證、逾期申報(bào)、逾期繳納、發(fā)票違章等等，都屬于納稅不遵從行為。大量涉稅違法違規(guī)行為的存在，充分表明納稅遵從度仍需有很大的提升空間。

三、稅收管理員工作職責(zé)

為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)解決“淡化責(zé)任，疏于管理”問題，推進(jìn)依法治稅，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，國(guó)家稅務(wù)總局在2005年頒布了《稅收管理員制度（試行）》，要求稅收管理員應(yīng)有針對(duì)性地提供納稅服務(wù)，不斷提高納稅人稅法遵從度，逐步縮小納稅申報(bào)與實(shí)際稅源的差距，強(qiáng)化稅源管理，逐步實(shí)現(xiàn)“規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化”的管理要求。制度明確了稅收管理員具有“五員”即：信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、稅收宣傳員、納稅評(píng)估員和稅收監(jiān)控員的職責(zé)，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人溝通的橋梁，稅收管理員綜合素質(zhì)的高低對(duì)提高納稅遵從有著舉足輕重的影響。

四、打造高素質(zhì)專業(yè)化的稅收管理員隊(duì)伍，提高納稅遵從

“打鐵還得自身硬”要想提高稅收征管工作質(zhì)量，促進(jìn)納稅人的納稅遵從度，應(yīng)結(jié)合稅收管理員工作職責(zé)，全面提升稅收管理員綜合素質(zhì)，打造出一支高素質(zhì)的專業(yè)化隊(duì)伍。

1.當(dāng)好納稅輔導(dǎo)員，使納稅人明明白白交稅。

目前地稅部門負(fù)責(zé)征收的稅種有十幾個(gè)，還有幾個(gè)代征的基金、費(fèi)，除基本法律法規(guī)外，補(bǔ)充規(guī)定、單獨(dú)解釋不斷更新，新辦法到了老辦法作廢。有的納稅人雖然主觀上愿意遵從，但對(duì)現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)和相關(guān)政策不了解，或者不能及時(shí)獲悉最新的稅收法律法規(guī)，從而影響了他們遵從稅法的能力。稅收管理員應(yīng)積極加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，不斷提高稅收業(yè)務(wù)水平，并充分發(fā)揮納稅輔導(dǎo)員的作用，加強(qiáng)對(duì)納稅人面對(duì)面的輔導(dǎo)，盡可能地為納稅人提供全程服務(wù)、全面服務(wù)、高效服務(wù)，使納稅人清楚地了解遵從什么、怎么遵從、不遵從要承擔(dān)什么樣法律責(zé)任等問題，及時(shí)糾正不遵從行為。

2.當(dāng)好稅收宣傳員，使納稅人輕輕松松交稅。

針對(duì)手續(xù)煩瑣、納稅人難于掌握的辦稅流程造成納稅難于遵從而放棄遵從的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為納稅人著想，整合資源、優(yōu)化流程、歸并業(yè)務(wù)，改進(jìn)服務(wù)。繼續(xù)推行“一窗式”、“一站式”服務(wù)以及延時(shí)服務(wù)、提醒服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、上門服務(wù)、綠色通道、限時(shí)辦理等多種服務(wù)方式。并推行全員首問責(zé)任制，建立“一戶式”檔案，在推出國(guó)、地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證的同時(shí)不斷完善電子多元化申報(bào)方式如POS機(jī)劃繳和稅銀一體化模式，讓納稅人選擇更適合自身的申報(bào)納稅方式，簡(jiǎn)化、合并各種申報(bào)資料的報(bào)送，最大限度地以電子數(shù)據(jù)取代紙質(zhì)報(bào)送報(bào)表的方式，進(jìn)一步降低納稅成本。其次是積極開展網(wǎng)站在線及12366服務(wù)，及時(shí)解答納稅人不懂的稅收政策，及時(shí)受理、處理、答復(fù)納稅人的投訴、舉報(bào)以及納稅人需要辦理的有關(guān)涉稅事務(wù)，使納稅人享受到現(xiàn)代稅收管理中的快捷、經(jīng)濟(jì)、高效服務(wù)。開通局長(zhǎng)熱線，積極與納稅人進(jìn)行溝通和交流，讓納稅人經(jīng)常聽到稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)刻關(guān)注他們的聲音。這么多創(chuàng)新納稅服務(wù)舉措，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了通過紙質(zhì)畫冊(cè)和新聞媒體宣傳外，更要通過稅收管理員一對(duì)一、面對(duì)面地對(duì)納稅人進(jìn)行宣傳。筆者前段時(shí)間聽到一納稅人反映，他們單位竟然不知道地稅部門現(xiàn)在有網(wǎng)上納稅申報(bào)方式，一年幾十萬的稅款，是通過月月往返辦稅服務(wù)廳來繳納的。使筆者震驚的不僅是該單位納稅信息的閉塞，更是稅收管理員納稅宣傳的未作為。

3.當(dāng)好納稅評(píng)估員，加大查處力度，嚴(yán)格依法治稅。

稅收管理員在征收稅款的時(shí)候，首先要做到依法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過頭稅、堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅，其次加強(qiáng)日常檢查、納稅評(píng)估，管理員根據(jù)檢查、評(píng)估結(jié)果對(duì)定額偏低個(gè)體戶適時(shí)進(jìn)行定額調(diào)整，對(duì)賬務(wù)處理不規(guī)范和有違法行為企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整、稅款入庫(kù)限時(shí)督辦，有效地加強(qiáng)納稅人管理，同時(shí)應(yīng)加大處罰力度。如果對(duì)逃稅的處罰過于輕微會(huì)使稅務(wù)檢查缺乏應(yīng)有的威懾，納稅人逃稅的預(yù)期成本低微，最終會(huì)助長(zhǎng)“不偷白不偷”的社會(huì)心理，納稅人就可能在逃稅方面競(jìng)相仿效。所謂治亂必用重典，稅務(wù)稽查和檢查威懾力強(qiáng)，被查處后負(fù)面宣傳力度大，這些對(duì)納稅人都是行之有效的約束，納稅人考慮之后稅收不遵從行為就不容易出現(xiàn)。因此對(duì)一些典型的、重大的涉稅案例，要積極通過新聞媒體公開報(bào)道，用事實(shí)教育納稅人依法納稅，提醒廣大納稅人不遵從可能帶來的嚴(yán)重后果。

4.當(dāng)好信息采集員，推進(jìn)信息管稅。

在2009年全國(guó)稅收征管和科技工作會(huì)議上，信息管稅被確定為當(dāng)前和今后稅收征管與科技工作的思路。信息管稅是適應(yīng)信息社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，推進(jìn)稅收征管根本性變革的必然要求，對(duì)于強(qiáng)化稅源管理、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高稅法遵從度具有十分重要的作用。獲取信息是落實(shí)信息管稅的初始環(huán)節(jié)。當(dāng)好信息采集員，規(guī)范信息采集是基礎(chǔ)。首先，應(yīng)明確信息采集標(biāo)準(zhǔn)，完善信息錄入手段。要按照及時(shí)準(zhǔn)確、規(guī)范統(tǒng)一的原則，建立起涵蓋所有稅收業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)第三方的涉稅信息指標(biāo)體系。在財(cái)政、工商、銀行、保險(xiǎn)、海關(guān)、企業(yè)、房管等部門與稅務(wù)部門之間進(jìn)行信息共享和交叉稽核，建立統(tǒng)一的納稅人指標(biāo)口徑，準(zhǔn)確掌握納稅人信息，減弱征納雙方的信息非對(duì)稱。同時(shí)將納稅信息與納稅人的出國(guó)、消費(fèi)、晉升、信用等個(gè)人重大事項(xiàng)比對(duì)，避免使納稅人產(chǎn)生僥幸心理和不公平感，從而強(qiáng)化納稅人的稅收遵從。

5.當(dāng)好稅收監(jiān)控員，積極推廣科學(xué)的征管技術(shù)手段。

今天的中國(guó)，國(guó)情在變，稅情也在變。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，納稅人的組織形式、運(yùn)作方式日益多元化，征納之間的力量對(duì)比日益懸殊。目前納稅人內(nèi)部管理已經(jīng)廣泛使用電算化，比如，酒店、超市、專賣店等基本上都使用POS系統(tǒng)、MIS系統(tǒng)或者ERP系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)管理和財(cái)務(wù)管理。而稅務(wù)管理仍實(shí)行由納稅人自行填報(bào)納稅申報(bào)表，事后下企業(yè)檢查的征收方式，未能及時(shí)、準(zhǔn)確從納稅人的企業(yè)管理和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中獲取企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、銷售以及商品進(jìn)、銷、調(diào)、存等情況，與企業(yè)管理的電算化水平不相適應(yīng)。面對(duì)高度智能化的企業(yè)管理信息系統(tǒng)，傳統(tǒng)的稅收管理方式難以及時(shí)、全面地對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況和應(yīng)稅收入實(shí)施有效監(jiān)控。應(yīng)國(guó)情、稅情的深刻變化，稅收管理員要適應(yīng)不斷完善的稅收征管模式，近年來，假發(fā)票的現(xiàn)象屢禁不止。隨著網(wǎng)上查詢發(fā)票系統(tǒng)的開通，讓更多的納稅人認(rèn)知了假發(fā)票。這表明，在稅收征管中，管理手段越科學(xué)，納稅人納稅不遵從的縫隙越小。逐步全面取消手工票、加快推廣稅控器具勢(shì)在必行。

納稅遵從是衡量納稅服務(wù)成效、依法治稅水平的一個(gè)指標(biāo)和依據(jù)，是稅收工作中一項(xiàng)尚需長(zhǎng)期探索和研究的課題，由于受諸多因素制約，我們目前還無法完全消除稅收不遵從行為。但是，隨著社會(huì)的進(jìn)步，國(guó)民法制意識(shí)的增強(qiáng)，稅收制度的不斷完善，納稅服務(wù)的不斷優(yōu)化，稅收征管水平的提高，國(guó)民的依法納稅意識(shí)和自愿遵從意識(shí)必將大大提高，依法納稅的社會(huì)氛圍也將越來越濃厚。

（作者單位：南昌市東湖區(qū)地稅局）