探索適合高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的新途徑

2010年12月中辦、國辦印發(fā)的《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（中辦發(fā)［2010］32號，以下簡稱《規(guī)定》），成為國內(nèi)各大媒體的焦點。《規(guī)定》提出，有關部門應將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據(jù)，標志著領導干部經(jīng)濟責任審計制度的建立和完善。審計結果運用與審計評價體系的完善將是新形勢下高校貫徹執(zhí)行此文件精神的重點。

一、目前高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的問題

（一）宣傳力度不夠，認識不到位。

由于宣傳不夠，部分干部對經(jīng)濟責任審計工作的認識尚不到位。前不久，有一項經(jīng)濟責任審計工作，審前要張貼《審計通告》，被審計人員怕這樣對他名譽造成不利的影響。經(jīng)研究，就張貼在七樓的偏避角落。這樣審計工作就得不到社會各界的監(jiān)督。

（二）經(jīng)濟責任審計工作滯后，制約了審計成果的利用轉化。

目前高校經(jīng)濟責任審計大部分屬于離任審計，還未開展任中審計。這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉化，有一定的滯后性，難以達到審計應有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權威性。

（三）時間跨度長，審計人員較少，任務繁重，審計質(zhì)量難以保證。

在經(jīng)濟責任審計時，要對被審計人整個任期進行審計，少則兩三年，多則三五年，有的時間甚至更長。由于時間跨度長，業(yè)務量大等原因，加之審計時間短、審計人員數(shù)量少等因素限制，不可能審計得過細，難以保證審計質(zhì)量。

（四）有關部門配合脫節(jié)。

如果沒有建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)系制度，往往導致組織、人事、財務、監(jiān)察等部門配合脫節(jié)，工作中容易互相推諉或不予配合，影響經(jīng)濟責任審計工作的開展。

（五）審計評價尺度難把握。

1.審計評價缺乏標準和依據(jù)。審計評價是經(jīng)濟責任審計報告的核心內(nèi)容，委托部門和審計對象對此都十分關注。審計評價指標和標準體系未能建立，審計人員在審計評價過程中缺乏標準，比如對重大經(jīng)濟事項、重大經(jīng)濟損失的判斷標準不一致，對審計責任大小的評判就難免存在偏差。

2.經(jīng)濟責任審計對象種類的復雜性，給審計評價帶來困難。高校經(jīng)濟責任審計對象的種類非常復雜，涉及學校各職能部門、院系所、教輔單位和附屬醫(yī)院、后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟責任，審計對象種類的復雜性及經(jīng)濟責任不明確均給評價帶來困難。

（六）審計結果利用不透明。

經(jīng)濟責任審計能否發(fā)揮應有的作用，關鍵在于審計結果的利用是否及時。目前，經(jīng)濟責任審計大多由組織部門委托，審計結果只對他們負責，經(jīng)濟責任審計結果報告未歸入被審計領導干部本人檔案，也未將審計結果進行公示，審計結果不公開、不透明，審計影響限定在被審計單位和部分領導這一小圈子里，不利于教職工的監(jiān)督。

（七）經(jīng)濟責任審計內(nèi)涵的加大與審計人員的知識結構產(chǎn)生矛盾。

隨著高校辦學自主權的擴大，高校擁有了越來越多的融資渠道，高校經(jīng)濟責任審計任務日益加重。經(jīng)濟責任審計內(nèi)容涉及財務、基建、大額專項資金、校辦產(chǎn)業(yè)、后勤社會化、科研經(jīng)費管理、高校收費、貸款、社會捐資助學、國家“兩獎一助”獎學金、各項資金管理等經(jīng)濟行為，需要對經(jīng)濟責任人的經(jīng)濟管理水平、工作業(yè)績、決策水平、管理能力、廉政情況等作出全面的定量或定性評價。審計業(yè)務內(nèi)容的廣泛與審計人員的知識結構產(chǎn)生矛盾。

二、探索和完善適合高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的對策

（一）加大審計宣傳力度，正確認識高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計。

學校領導要高度重視經(jīng)濟責任審計工作，協(xié)調(diào)校內(nèi)組織、人事、審計、財務、紀檢監(jiān)察等部門之間的配合與協(xié)作關系；教職工正確理解經(jīng)濟責任審計行為，這要求審計人員在實施審計前，在相關的會議及發(fā)放審計通知時進行必要的審計基礎知識的宣傳。還可利用審計處的網(wǎng)站，將審計的常用知識進行必要的宣傳。讓更多的人了解審計對象、程序及目的。

（二）審計關口前移，在原來以屆滿（離任）審計為主的基礎上，大力推進任中審計。

按照中央要求，審計署2009年和2010年審計的37名省部級領導干部中，有33名是任中審計。高校也應將目前審計的關口前移，在原來以屆滿（離任）審計為主的基礎上，大力推進任中審計。通過任中審計，可以幫助該校領導干部及時糾正問題，有效避免小問題變大而無法改正。

（三）建立高校經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，制定審計工作年度計劃，突出審計重點。

加強部門協(xié)調(diào)和配合應建立并完善經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，要求有關職能部門在審計計劃、組織實施和成果運用等環(huán)節(jié)上相互支持，明確各有關部門的責任、分工和程序。高校經(jīng)濟責任審計必須堅持“全面審計，突出重點”的方針。明確審計的范圍和內(nèi)容，將有限的審計資源用在“刀刃”上。

（四）規(guī)范審計評價行為，建立科學的評價體系。

經(jīng)濟責任審計評價對審計結果的正確運用起到至關重要的作用。

1.明確經(jīng)濟責任考核指標和評價標準。干部經(jīng)濟責任考核指標和評價標準既是干部履行經(jīng)濟責任的行動指南，也是經(jīng)濟責任審計的直接依據(jù)。組織人事、審計、財務、紀檢監(jiān)察等部門結合學校實際進行崗位分析，圍繞事業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟決策、財務管理、廉政建設等問題，分別研究制定各領導崗位的經(jīng)濟責任考核指標和評價標準，使干部履責有方向、責任審計有依據(jù)。

2.規(guī)范審計評價行為：一是對不同審計對象，確定重點評價內(nèi)容。高校組織機構比較復雜，因此審計評價的重點也應有所不同。對不同部門（單位）的審計對象，在領導干部對本部門（單位）財務收支的真實性、合法性，領導干部應遵守廉政條例等方面是一致的，但對有經(jīng)濟管理目標和僅有教學科研行政管理職能的院系領導，經(jīng)濟責任評價的重點有較大差異。二是對重大問題或政策性較強的復雜情況，堅持做到集體討論定性，從而有效降低審計風險，確保審計質(zhì)量。

3.建立科學的經(jīng)濟責任評價體系。在目前尚無規(guī)范的評價指標和評價標準的情況下，審計評價應注意以下三點：一是緊扣該領導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責任進行評價；二是客觀明確地界定該領導干部應負的責任，對于和財務收支無關及尚未查清的問題，以及不好定性的問題，可通過適當?shù)姆绞较蛴嘘P部門反映、咨詢，必要時要向學校經(jīng)濟責任聯(lián)席會議小組提交書面報告，而不宜直接進行評價；三是要考慮影響領導干部業(yè)績和責任的各種因素，在評價時據(jù)實寫明相關的具體情況，對于事實不清、審計證據(jù)不充分或擬移交的事項不納入評價。

（五）建立落實審計意見和正確運用審計成果的有效運行機制。

1.高校應制定落實審計意見和正確運用審計成果的各項制度：一是審計結果綜合報告制度。高校審計處應在每年年底前將審計結果進行歸納、總結，形成審計結果綜合報告，向經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議報送。二是審計結果運用反饋制度。紀檢、監(jiān)察、組織、人事、審計等部門運用審計結果情況，要在收到審計結果報告3個月內(nèi)向經(jīng)濟責任聯(lián)系會議報告。三是審計結果執(zhí)行整改督查制度。紀檢、監(jiān)察、組織、人事、審計等部門應督促被審計對象及所在部門（單位）在規(guī)定時間內(nèi)整改落實審計意見。四是審計結果運用情況檢查制度。經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議對審計結果運用情況進行檢查，了解審計結果運用情況及存在問題。

2.高校應從審計結果運用方式、公示制度幾方面來完善經(jīng)濟責任審計結果的運用制度：一是對審計結果的運用要講究方法、區(qū)別對待，慎重確定使用方式。逐步在全校范圍內(nèi)公布審計結果，充分發(fā)揮廣大師生的監(jiān)督作用。二是將經(jīng)濟責任審計與干部任職公示制度有機結合起來，將審計結果納入干部任職公示的內(nèi)容。三要根據(jù)《規(guī)定》，將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據(jù)，經(jīng)濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案。

（六）加強內(nèi)審隊伍建設。

審計人員應加強對最新頒布的財經(jīng)法規(guī)、審計法規(guī)進行學習，更加準確的把握政策界限。同時與兄弟院校進行經(jīng)驗交流，以促進審計工作更上一個臺階。

總之，探索和完善適合高校校情的內(nèi)部經(jīng)濟責任審計道路是高校審計工作者長期而艱巨的任務。

（作者單位：井岡山大學）