強(qiáng)化施工企業(yè)資金管理的思考

一、施工企業(yè)資金管理存在的問題

1.資金分散，流動性差。

施工企業(yè)工程項(xiàng)目分布較散，一般各項(xiàng)目均實(shí)行獨(dú)立核算，往往承攬一個(gè)項(xiàng)目就開設(shè)一個(gè)或多個(gè)賬戶，項(xiàng)目完工甚至缺陷責(zé)任期滿后賬戶才能銷戶，因此資金很難有效的集中使用，收回的工程款往往進(jìn)入各項(xiàng)目部自己開立的銀行賬戶，不能及時(shí)匯入總部統(tǒng)一管理，造成資金閑置，流動性差。

2.資金占用多，周轉(zhuǎn)速度慢。

一是投標(biāo)和中標(biāo)階段資金支出較大。在競爭激烈的建筑市場，施工企業(yè)往往廣撒網(wǎng)，而每個(gè)項(xiàng)目都需要交納投標(biāo)保證金。根據(jù)《招投法規(guī)定》，投標(biāo)保證金一般不得超過投標(biāo)總價(jià)的百分之二，但最高不得超過80萬元人民幣?？捎行I(yè)主為了防止施工方失信，往往高于80萬元。中標(biāo)后，企業(yè)又需按照中標(biāo)通知書交納一定的履約保證金或提供銀行履約保函，約為中標(biāo)價(jià)的10%。如果不能按時(shí)交納履約保證金，則被業(yè)主視為主動放棄簽訂合同的權(quán)利。

二是部分施工企業(yè)墊資較多。有的建設(shè)單位在資金不足、融資渠道還未落實(shí)的情況下，便盲目上馬。有的建設(shè)單位甚至搞釣魚工程，先上馬，后籌資，而施工單位因同業(yè)競爭激烈、僧多粥少，為爭取到項(xiàng)目，不得不繼續(xù)承攬墊資工程，使得大量資金被占用，周轉(zhuǎn)速度慢。

三是應(yīng)收賬款占有大量的流動資金，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過慢。施工企業(yè)在提供勞務(wù)后，應(yīng)收工程款無法收回，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，從而影響企業(yè)的正常開支和生產(chǎn)經(jīng)營。

3.資金進(jìn)出流量大，安全性不容忽視。

公路工程項(xiàng)目大多因施工地點(diǎn)偏僻，采購材料品種多、數(shù)量少、地點(diǎn)多、支出零散，現(xiàn)金交易多等特點(diǎn)，距離銀行較遠(yuǎn)，有些銷售地點(diǎn)沒有銀行營業(yè)點(diǎn)等，無法通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，只能靠提取大量現(xiàn)金來應(yīng)付日常開支，現(xiàn)金支出大，資金的保管存在風(fēng)險(xiǎn)。有些施工企業(yè)由于財(cái)務(wù)人員緊缺，項(xiàng)目上派不出專職財(cái)務(wù)人員，銀行預(yù)留財(cái)務(wù)印鑒由一人保管理，容易出現(xiàn)工作人員挪用資金甚至卷款的可能。

4.機(jī)制不完善，資金監(jiān)管不力。

盡管多數(shù)企業(yè)都制定了資金使用計(jì)劃和費(fèi)用的開支計(jì)劃，但多數(shù)企業(yè)不能做到按計(jì)劃控制，導(dǎo)致計(jì)劃的可操作性差，有的甚至將計(jì)劃束之高閣，形成計(jì)劃與實(shí)際的嚴(yán)重脫節(jié)，使企業(yè)的資金管理變得盲目，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。

二、強(qiáng)化施工企業(yè)資金管理的措施

（一）減少資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。

1.精心測算，審慎投標(biāo)。

縱觀我國目前建筑市場現(xiàn)狀，競爭日益激烈，施工企業(yè)中標(biāo)難和在建項(xiàng)目收益下滑的問題更加突出，所以企業(yè)必須加強(qiáng)投標(biāo)工作，因?yàn)橥稑?biāo)是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的第一步，要搞好資金管理必須從它抓起。因此，從資金管理的角度來說，投標(biāo)之前應(yīng)當(dāng)科學(xué)運(yùn)籌，精心測算，主要抓住四個(gè)環(huán)節(jié)：一是要了解建設(shè)單位資金及其到位情況；二是要了解建設(shè)單位的資質(zhì)等級及其信譽(yù)程度；三是要掌握所投項(xiàng)目的立項(xiàng)審批情況；四是要確立最低標(biāo)價(jià)。如果該項(xiàng)目需要施工單位墊資施工的話，還應(yīng)全面考慮企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況。通過全面分析再決定該標(biāo)是否可投標(biāo)，再做出正確的選擇。

2.做好保證金的監(jiān)管工作。

企業(yè)在投標(biāo)過程中，向建設(shè)單位支付的投標(biāo)保證金，財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立投標(biāo)保證金管理臺賬，詳細(xì)記錄每筆保證金發(fā)生的時(shí)間、金額、債務(wù)人、聯(lián)系方式等，應(yīng)在招標(biāo)文件規(guī)定時(shí)間內(nèi)，落實(shí)專人負(fù)責(zé)催收。企業(yè)在中標(biāo)后，向建設(shè)單位支付的履約保證金，同樣要建立管理臺賬，記錄受益單位、履約金額、辦理時(shí)間、辦理銀行、到期時(shí)間、經(jīng)辦人等情況，根據(jù)招標(biāo)文件或施工合同規(guī)定的返還方式和時(shí)間，及時(shí)成立催收領(lǐng)導(dǎo)小組，并明確責(zé)任人和催收目標(biāo)，確保按期收回。另外，企業(yè)在施工過程中也要嚴(yán)格執(zhí)行合同規(guī)定的工程質(zhì)量、安全、工期等方面的條款，爭取驗(yàn)收合格，為履約保證金的及時(shí)退還掃清道路。

3.抓緊各種欠款的催收工作。

及時(shí)收回欠款是緩解施工企業(yè)資金壓力的有效手段。施工企業(yè)的應(yīng)收款除了一部分工程款以外還有一定量的保留金，為工程價(jià)款的百分之五到百分之十左右。保留金一般是在缺陷責(zé)任期滿后、工程質(zhì)量沒有問題的情況下才能收回。缺陷責(zé)任期一般為兩年時(shí)間，這就說明了施工企業(yè)的債權(quán)不僅僅是目前應(yīng)收的款項(xiàng)還包括以前年度應(yīng)收的款項(xiàng)，所以就形成了應(yīng)收賬款明細(xì)多、金額大、賬齡長的局面。再加上施工企業(yè)的人員流動性很強(qiáng)，項(xiàng)目完工后賬目一般都并入公司，可公司機(jī)關(guān)的人員由于未參與項(xiàng)目的施工而對這些債權(quán)的產(chǎn)生情況不了解，也不聞不問，所以使一部分債權(quán)甚至成了死賬呆賬。針對這種情況，施工過程中一定要及時(shí)收回欠款，可由一領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)應(yīng)收款的催收工作，并派專人收款，把責(zé)任落到實(shí)處。對應(yīng)收而未收回欠款的責(zé)任人，應(yīng)追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對個(gè)別拖欠時(shí)間較長、情況復(fù)雜的應(yīng)收賬款，在第一手資料齊全的情況下，力爭在法律受理的有效期內(nèi)追回欠款。最后，對于一些陳年老賬的催收可以出臺一些獎(jiǎng)勵(lì)措施。

（二）加強(qiáng)資金管理，提高使用效益。

1.推行全面預(yù)算管理。

施工企業(yè)要建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制體系。預(yù)算范圍由單一的經(jīng)營性資金收支計(jì)劃，擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等全面資金預(yù)算。預(yù)算主體包括企業(yè)內(nèi)部各獨(dú)立核算單位。預(yù)算編制采取逐級編報(bào)、逐級審批、滾動管理的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，不得隨意更改。針對施工企業(yè)的特點(diǎn)，實(shí)施資金預(yù)算管理應(yīng)遵循以下程序：第一，自下而上逐級編制資金預(yù)算計(jì)劃。第二，自上而下，通過一定的會議形式審批預(yù)算。公司職能部門對所屬單位的預(yù)算計(jì)劃，通過收集整理，確定公司下月財(cái)務(wù)預(yù)算，改“用后算”為“算后用”。第三，執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序。原則上，各級預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)確定，不得更改；但因特殊事由，須調(diào)整的，應(yīng)遵循嚴(yán)密的審批制度。第四，建立嚴(yán)格監(jiān)督和考核制度。資金管理的實(shí)質(zhì)就是對各個(gè)環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制，也就是對施工生產(chǎn)、任務(wù)承攬、設(shè)備購置和基建投資等過程的現(xiàn)金流采用預(yù)算管理和定額考核，實(shí)行動態(tài)監(jiān)控，量化開支標(biāo)準(zhǔn)。在編制資金預(yù)算時(shí)，本著輕重緩急的原則，將營運(yùn)資金區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營資金和非生產(chǎn)經(jīng)營資金。生產(chǎn)經(jīng)營資金包括承攬任務(wù)、項(xiàng)目施工和正常管理費(fèi)所需資金，是保證生產(chǎn)經(jīng)營的必需資金，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部各個(gè)所屬單位年度、月度計(jì)劃，統(tǒng)籌調(diào)配，保證這部分資金供應(yīng)，不得擠占或挪用。非生產(chǎn)經(jīng)營資金是跟生產(chǎn)經(jīng)營相對聯(lián)系不太緊密的資金，這部分資金須本著節(jié)儉、必須、適度的原則，力求壓縮總額開支。

2.充分使用自有資金，控制融資額度。

施工企業(yè)的資本來源主要有三個(gè)方面：一是自有資金；二是收回的工程款；三是外部金融機(jī)構(gòu)貸款。隨著國家對交通基礎(chǔ)設(shè)施投入的加大，施工項(xiàng)目也不斷增加，但企業(yè)自有資金畢竟有限，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足施工生產(chǎn)的需要，加之墊資施工、業(yè)主拖欠工程款，大部分施工企業(yè)都向銀行融資，將面臨高負(fù)債經(jīng)營，承擔(dān)高額利息。因此，要認(rèn)真做好兩個(gè)方面的工作：一是不隨便承包墊資施工工程，以合同為依據(jù)保證按時(shí)收回工程款，增加自有資金擁有量；二是控制銀行貸款規(guī)模，改變?nèi)谫Y結(jié)構(gòu)。負(fù)債經(jīng)營是必要的，但負(fù)債額度應(yīng)充分論證，一要從資金的實(shí)際需要量出發(fā)，適度舉債，充分利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)；二要對貸款項(xiàng)目帶來的凈利潤和應(yīng)支付的貸款利息進(jìn)行分析比較，確定貸款的效益性。通過資金調(diào)度平衡，始終保持貸款額度的合理性。

3.合理使用資金，提高資金利用率。

合理使用資金，降低資金成本，既是保證生產(chǎn)經(jīng)營資金的需要，又是提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。一是企業(yè)對資金的使用，必須制定宏觀決策、微觀管理的具體程序和方法，明確權(quán)限，明確責(zé)任，規(guī)范使用原則，實(shí)施過程控制，以保證資金使用的合法性和效益性；二是財(cái)務(wù)部門對資金的使用要變“大出納”為直接參與決策，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，充分發(fā)表自己的意見，以提高可行性，減少盲目性，對錯(cuò)誤決策要以理以事予以說明和抵制；三是優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)配置，合理調(diào)整資金占用結(jié)構(gòu)，如企業(yè)的固定資金占用過大，一方面要控制設(shè)備購置，減少設(shè)備資金的投入，另一方面要加強(qiáng)設(shè)備調(diào)度，適當(dāng)采取設(shè)備租賃，以滿足施工生產(chǎn)的需要。通過優(yōu)化資產(chǎn)配置，使各種資金占用趨于合理，不但能減少總量資金的占用，緩解資金不足的壓力，還能提高資金的利用率，降低資金成本。

4.發(fā)揮資金集中管理的作用。

施工企業(yè)應(yīng)立足工程項(xiàng)目高度分散的現(xiàn)實(shí)，探索實(shí)施資金集中管理的做法，積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展與廣泛運(yùn)用，施工企業(yè)可建立資金結(jié)算中心，對企業(yè)資金實(shí)行集中管理，充分發(fā)揮資金集中管理的作用。一可聚沙成塔，積小錢辦大事。施工企業(yè)的成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)在設(shè)立之初，大多數(shù)會在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)銀行賬戶進(jìn)行資金結(jié)算，這些銀行賬戶中會或多或少留存一些資金余額。從單個(gè)賬戶看，一般都不會很大，但集中起來看，其總量有可能是一筆巨大的數(shù)字，能夠滿足較大的資金需求。二可統(tǒng)籌安排資金，按照企業(yè)及其分、子公司的發(fā)展需求合理調(diào)節(jié)資金。由于施工企業(yè)的成員企業(yè)分布于不同行業(yè)、不同地域，它們面臨的發(fā)展機(jī)遇就有可能不同，資金使用高峰與低谷交叉出現(xiàn)。通過對企業(yè)的全部存量資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，使資金緊張的企業(yè)獲取集團(tuán)的資金支持，以便更好的把握發(fā)展機(jī)遇。三可內(nèi)部融資，節(jié)約融資成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用。建立健全的企業(yè)內(nèi)部融資機(jī)制，充分利用各分、子公司的閑置資金，不僅有利于減少企業(yè)外部融資的總額，節(jié)約利息費(fèi)用，也有利于統(tǒng)借統(tǒng)還，獲得規(guī)模效益。

（三）完善內(nèi)部控制制度，確保資金安全。

施工企業(yè)的特點(diǎn)是點(diǎn)多面廣，高度分散，這就對企業(yè)的內(nèi)部控制制度提出了更高的要求。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對營運(yùn)資金的會計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。一是謹(jǐn)慎出具委托書，對工程結(jié)算收入和材料變價(jià)收入等資金一定要打入企業(yè)指定的賬戶內(nèi)，防止個(gè)人收取后不入賬，造成損失。二是資金的支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。

（作者單位：南昌市公路管理局青山湖分局）