如何加強(qiáng)災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計風(fēng)險防范

一、充分認(rèn)識災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計的特殊性，強(qiáng)化審計風(fēng)險意識

災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計工作是一項重大的歷史任務(wù)，社會關(guān)注度極高，具有極其特殊的歷史意義，參審各級審計機(jī)關(guān)和審計人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高認(rèn)識，以高度的責(zé)任感和歷史使命感投身到這一光榮的歷史使命中。首先，災(zāi)后恢復(fù)重建審計不僅黨中央、國務(wù)院、各級黨委政府、全國人民乃至國際社會都高度關(guān)注，參審各單位和審計人員應(yīng)更加強(qiáng)化責(zé)任意識、質(zhì)量意識和風(fēng)險意識，確保審計工作能得到歷史和人民的檢驗。其次，災(zāi)后恢復(fù)重建審計涉及資金規(guī)模大、項目多、地點分散，關(guān)系到災(zāi)區(qū)千家萬戶的切身利益，再加上災(zāi)區(qū)工作生活條件艱苦，審計所要求的時間緊、任務(wù)重，參審各單位和審計人員必須發(fā)揚(yáng)奉獻(xiàn)精神，克服困難，保持嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，深入基層、貼近群眾，扎實工作，增強(qiáng)工作的緊迫感和責(zé)任感，確保劉家義審計長提出的“一保一促”（保證災(zāi)后恢復(fù)重建工作不出重大問題，促進(jìn)災(zāi)后恢復(fù)重建工作順利進(jìn)行）審計工作目標(biāo)的順利實現(xiàn)。再次，災(zāi)后恢復(fù)重建審計采取的跟蹤審計方式，是一種全新的審計模式，缺少歷史的經(jīng)驗總結(jié)和成熟的理論方法體系，需要審計機(jī)關(guān)和審計人員在工作中不斷去探索、去研究，充分發(fā)揮主觀能動性，勤于思考，善于總結(jié)，積極提升審計工作的層次和水平，切實防控審計風(fēng)險。

二、加強(qiáng)信息披露力度，做到跟蹤審計工作全過程公開

目前，我國已經(jīng)初步建立和實施了災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計公告制度，審計署和地方各級審計機(jī)關(guān)定期向社會公布跟蹤審計的結(jié)果，這對社會公眾了解災(zāi)后恢復(fù)重建工作進(jìn)展情況和存在的主要問題，促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)整改均起到了積極的推動作用。但從審計風(fēng)險控制的角度來看，目前已公布的審計公告仍然存在公布不及時，信息披露時效性不強(qiáng)（如玉樹地震2010年跟蹤審計公告內(nèi)容截至2010年10月15日，披露于2011年3月18日）；審計公告內(nèi)容涉及審計問題的較多，而有關(guān)審計實施情況的較少，不利于社會公眾對審計工作全方面的了解；審計公告缺少審計所涉及地區(qū)、單位和項目的明細(xì)清單，以及審計抽樣的背景與依據(jù)，容易導(dǎo)致社會公眾不明真相，在出現(xiàn)重大問題后對審計機(jī)關(guān)妄加質(zhì)疑；審計公告只涉及所審計項目的進(jìn)展情況和資金撥付使用情況，而缺少全部重建資金收撥和項目進(jìn)展總體情況的信息，對外不利于社會公眾掌握災(zāi)后恢復(fù)重建的總體情況，對內(nèi)不利于引導(dǎo)審計人員樹立宏觀意識和大局意識，從總體上把握和分析問題。此外，審計署主流媒體對災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計的宣傳主要涉及審計工作動態(tài)，而有關(guān)總體審計組織方式、階段性審計目標(biāo)確定和審計工作成效方面的報道相對缺乏，審計宣傳缺乏系統(tǒng)性和完整性，容易造成社會公眾對審計責(zé)任的理解和判斷出現(xiàn)偏差。

審計署和地方審計機(jī)關(guān)應(yīng)該認(rèn)真總結(jié)、深入分析在審計結(jié)果公告和審計宣傳方面存在的問題和不足，采取措施，改進(jìn)工作，創(chuàng)新和完善審計信息披露方式，切實發(fā)揮審計結(jié)果公告和宣傳報道在災(zāi)后恢復(fù)重建工作中的積極作用，促進(jìn)審計機(jī)關(guān)和審計人員強(qiáng)化責(zé)任意識和風(fēng)險意識，提升審計工作質(zhì)量；引導(dǎo)社會公眾全面客觀地了解和認(rèn)識災(zāi)后恢復(fù)重建審計工作。

三、改變跟蹤審計考核機(jī)制，引導(dǎo)審計機(jī)關(guān)和審計人員改進(jìn)工作思路和方法，切實發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能

災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計對象大部分是建設(shè)周期較長的投資項目和關(guān)系人民最直接利益的民生工程，審計客體的特殊性就決定了審計必須將審計關(guān)口前移。審計形式來說是跟蹤審計，審計人員從項目的批復(fù)到建設(shè)、完工；審計要事前、事中和事后全過程的參與跟蹤，全程跟蹤來預(yù)防重大問題并避免發(fā)生損失浪費，起到差錯糾弊的作用。但現(xiàn)有考核制度中，審計系統(tǒng)內(nèi)部仍然將審計信息數(shù)量、審計的要情要目和查處的違法違規(guī)金額等作為業(yè)績考核的主要指標(biāo)，而全過程跟蹤審計的目的是要把問題消滅在萌芽狀態(tài)，難以突出跟蹤審計人員的工作業(yè)績，調(diào)動審計人員的積極性。在信息和案件為導(dǎo)向的考核機(jī)制下，審計機(jī)關(guān)和審計人員將大量的時間和精力放在了審計署下發(fā)信息要點的完成上，而缺少對災(zāi)后恢復(fù)重建工作總體全面的思考，不利于發(fā)揮其主觀能動性，審計的效率和效果將受到一定程度的影響。

為此，審計署和各級審計機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)盡快研究和出臺適合災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計工作特點的考核機(jī)制，使考核機(jī)制與“一保一促”的審計工作目標(biāo)相統(tǒng)一。在信息、案件考核的基礎(chǔ)上，將審計在促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)管理、避免損失、完善制度、加快進(jìn)度等方面的成果納入考核體系，引導(dǎo)審計機(jī)關(guān)和審計人員提高工作的積極性和主動性，提升審計工作質(zhì)量和水平，規(guī)避審計風(fēng)險。

四、注重多渠道收集信息，關(guān)注輿情民意，充分利用審計外部信息資源

從災(zāi)后恢復(fù)重建工作的性質(zhì)來看，這是一項政治工程、民生工程，輿論關(guān)注度高，國內(nèi)外媒體全過程普遍關(guān)注。一方面媒體對災(zāi)后恢復(fù)重建工作關(guān)注度較高，易于發(fā)現(xiàn)和反映災(zāi)后恢復(fù)重建過程中存在的困難和突出問題，審計過程中應(yīng)當(dāng)注意關(guān)注這方面的輿情動態(tài)，及時分析研究，針對有價值的信息和線索，及時調(diào)整審計工作思路和重點，立即跟進(jìn)，將審計監(jiān)督和輿論監(jiān)督密切配合，多方位監(jiān)督和促進(jìn)被審計單位改進(jìn)工作，解決問題。另一方面媒體對災(zāi)后恢復(fù)重建工作的關(guān)注度也普遍較高，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)注重相關(guān)信息的收集和整理，結(jié)合工作實際，吸收和采納各方建議，調(diào)整思路，改變做法，優(yōu)化審計工作思路，調(diào)整審計工作重點；對于個別媒體對審計工作的質(zhì)疑和猜測，應(yīng)當(dāng)及時、正面、積極應(yīng)對，認(rèn)真分析，尋找差距，對工作中存在的不足和紕漏，在日后的工作中引以為戒，切實改進(jìn)。

從災(zāi)后恢復(fù)重建工作內(nèi)容來看，絕大部分項目是道路、水電等基礎(chǔ)設(shè)施工程和學(xué)校、醫(yī)院、居民住房等民生工程，災(zāi)區(qū)百姓的參與的積極性和關(guān)注程度較高，項目實施的好壞災(zāi)區(qū)百姓最有發(fā)言權(quán)。審計過程中，應(yīng)當(dāng)緊緊把握這一特點，深入基層、貼近群眾，及時了解群眾對災(zāi)后重建政策制定、項目實施、資金管理分配等方面的意見和建議；同時關(guān)注地方政府信訪工作情況，及時掌握當(dāng)?shù)貫?zāi)后恢復(fù)重建過程中群眾反映強(qiáng)烈、意見較大的項目和問題，提高認(rèn)識，密切關(guān)注，查深查透，通過審計促進(jìn)工作、化解矛盾。

五、明確職責(zé)，分清責(zé)任，準(zhǔn)確定位，注重審計參與的內(nèi)容和形式

跟蹤審計工作將審計關(guān)口前移，由原來的事后審計變?yōu)槭轮?，乃至事前審計。審計過程中分析和理解問題的環(huán)境發(fā)生了較大的變化，不確定性因素較以前大幅增加。審計的功能也由事后對違紀(jì)違規(guī)問題的監(jiān)督查處轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑笆轮械念A(yù)防、揭露和抵御為主的免疫系統(tǒng)功能。但這并不意味著審計機(jī)關(guān)就由原來的事后監(jiān)督者變?yōu)槭虑笆轮械淖稍冋吆凸芾韰⑴c者。我國《審計法》第二條明確規(guī)定審計機(jī)關(guān)的職能是對財政收支或財務(wù)收支的真實、合法和效益性的審計監(jiān)督。究其本質(zhì)來講仍然是“監(jiān)督”，其預(yù)防和抵御功能的實現(xiàn)也應(yīng)建立在對發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題的基礎(chǔ)之上。審計工作雖然提前至項目建設(shè)的事前、事中環(huán)節(jié)，但就審計視角而言，還應(yīng)當(dāng)建立在被審計單位相關(guān)行為和動因之后。這就要求我們?yōu)暮蠡謴?fù)重建跟蹤審計工作過程中，明確審計監(jiān)督的本質(zhì)和職責(zé)，準(zhǔn)確定位，恰當(dāng)參與，避免在重建過程中既當(dāng)運動員又當(dāng)裁判員帶來的審計風(fēng)險。

六、揚(yáng)長避短，借助外力、注重方法、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，規(guī)避由于專業(yè)能力不足引發(fā)的審計風(fēng)險

災(zāi)后恢復(fù)重建工作是一項長期而又復(fù)雜的工作，對其進(jìn)行審計監(jiān)督不僅需要審計人員具有財務(wù)審計等相關(guān)的理論知識，工程建設(shè)、環(huán)境保護(hù)、產(chǎn)業(yè)政策、惠民政策等相關(guān)知識無不涉及其中，單靠目前審計機(jī)關(guān)的力量很難完全適應(yīng)。這就要求參審審計機(jī)關(guān)結(jié)合審計項目現(xiàn)狀和人員結(jié)構(gòu)，認(rèn)真分析，有針對性地外聘專家學(xué)者和社會中介力量參與其中，優(yōu)化審計組內(nèi)部結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮外部力量的專業(yè)特長，取長補(bǔ)短，規(guī)避風(fēng)險。此外，對審計工作中遇到的工程質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)等專業(yè)性較強(qiáng)的問題，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通，充分聽取行業(yè)主管部門的意見，借鑒相關(guān)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)的評價鑒定結(jié)論，加強(qiáng)相關(guān)專業(yè)知識學(xué)習(xí)，全面客觀地進(jìn)行分析判斷，規(guī)避由于審計人員專業(yè)知識不足引發(fā)的審計風(fēng)險。

七、科學(xué)籌劃、合理安排，強(qiáng)化災(zāi)區(qū)各級審計機(jī)關(guān)的責(zé)任意識，調(diào)動其工作積極性

目前，無論是汶川還是玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建均是由審計署牽頭組織，主要由特派辦實施。審計過程中，地方審計機(jī)關(guān)尤其是市縣審計機(jī)關(guān)扮演的主要是“聯(lián)絡(luò)員”和“協(xié)調(diào)員”的角色，參與審計的力度還不夠。但災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計工作涉及資金量大、項目多、分布零散，僅靠審計署和特派辦，乃至省級審計機(jī)關(guān)的力量很難完成，再加上地市審計機(jī)關(guān)工作人員長期工作生活在災(zāi)區(qū)一線，對當(dāng)?shù)氐那闆r極為熟悉。這就要求在災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計中要充分調(diào)動市縣審計機(jī)關(guān)工作的積極性和主動性，在審計項目分配上統(tǒng)籌考慮、科學(xué)安排，加強(qiáng)對地方審計機(jī)關(guān)工作的考核與指導(dǎo)，強(qiáng)化其責(zé)任意識，在災(zāi)后恢復(fù)重建審計工作中切實發(fā)揮地方審計機(jī)關(guān)這一生力軍的作用。

審計風(fēng)險防控始終是審計工作的生命線，災(zāi)后恢復(fù)重建審計工作是黨和人民交給審計工作者一份神圣而光榮的歷史使命。各級審計機(jī)關(guān)和全部參審人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任意識與風(fēng)險意識，求真務(wù)實、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，創(chuàng)新工作思路和方法，高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求保質(zhì)保量完成審計工作任務(wù)，實現(xiàn)“一保一促”的工作目標(biāo)，切實發(fā)揮審計在災(zāi)后恢復(fù)重建中的“免疫系統(tǒng)”功能。

（作者單位：審計署駐蘭州特派員辦事處）