土地整治資金工程專項(xiàng)審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)

以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，圍繞“摸清土地資源家底，揭露違法違規(guī)問題，促進(jìn)加強(qiáng)土地管理，維護(hù)土地資源安全”的總體目標(biāo)，調(diào)查地方政府開發(fā)、利用、保護(hù)土地資源和土地整理資金的基本情況，全面了解加強(qiáng)土地整治管理、節(jié)約集約用地采取的措施及其取得的成效，揭露和查處重大違法違規(guī)問題，提出完善制度、加強(qiáng)管理的建議，發(fā)揮國家土地整治資金在提高耕地質(zhì)量，保證18.05億畝耕地“紅線”的作用，充分發(fā)揮政府審計(jì)保障國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。

審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)：

一、土地整治資金項(xiàng)目建設(shè)管理情況

（一）工程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

1.根據(jù)施工竣工圖紙或工程施工圖紙，現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量新增土地面積，現(xiàn)場(chǎng)核查整理土地工程量。結(jié)合結(jié)算清單進(jìn)行核對(duì)。

2.根據(jù)施工竣工圖紙或工程施工圖紙，現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量新增斗渠、農(nóng)渠、排水渠長度和面積，結(jié)合結(jié)算清單進(jìn)行核對(duì)。

3.根據(jù)施工竣工圖紙或工程施工圖紙，現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量新增水泵站數(shù)量和水泵品牌、型號(hào)，結(jié)合質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)算清單進(jìn)行核對(duì)。

4.根據(jù)施工竣工圖紙或工程施工圖紙，現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量新增樹木的品種、規(guī)格和數(shù)量，結(jié)合結(jié)算清單進(jìn)行核對(duì)。

（二）程序管理審計(jì)

檢查兩年度土地整治項(xiàng)目執(zhí)行立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收（三個(gè)環(huán)節(jié)）和法人制、公告制、招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制和審計(jì)制（六項(xiàng)制度）規(guī)定的情況。主要檢查項(xiàng)目申報(bào)資料是否真實(shí)、是否按照項(xiàng)目管理規(guī)定實(shí)施，主要檢查土地開發(fā)整理項(xiàng)目是否依法依規(guī)立項(xiàng)，工程勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工及物資采購是否按照規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)，有無“暗箱”操作；所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。重點(diǎn)關(guān)注有無弄虛作假多頭申報(bào)、重復(fù)立項(xiàng)，騙取項(xiàng)目資金的問題。

（三）建設(shè)工程審計(jì)

1.審查工程項(xiàng)目施工合同和協(xié)議。抽查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。有無項(xiàng)目工程量虛報(bào)、隱蔽工程造假、擅自改變?cè)O(shè)計(jì)、工程單價(jià)高估冒算；有無進(jìn)度滯后和偷工減料；項(xiàng)目造價(jià)或利潤高算等問題。

2.根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)核查和圖紙計(jì)算土石方工程量。一是了解土石方工程分人工土石方和機(jī)械土石方土方量計(jì)算；二是利用測(cè)量單位現(xiàn)場(chǎng)測(cè)出的地形數(shù)據(jù)或原有的數(shù)字地形數(shù)據(jù)快速準(zhǔn)確的計(jì)算出土石方量，應(yīng)用方格網(wǎng)法（最常用）、等高線法、斷面法、塊面法、DTM法、區(qū)域土方量平衡法和平均高程法計(jì)算土石方量的方法，最后確認(rèn)土石方工程量；三是了解控制價(jià)，掌握中標(biāo)價(jià)下浮比例，掌握中標(biāo)價(jià)清單，掌握原清單項(xiàng)目、漏項(xiàng)、簽證項(xiàng)目；核查原清單項(xiàng)目單價(jià)，變更項(xiàng)目單價(jià)申報(bào)金額、監(jiān)理和業(yè)主確認(rèn)單價(jià)金額；四是結(jié)合土方量和確認(rèn)單價(jià)進(jìn)行審計(jì)。其他明細(xì)項(xiàng)目審計(jì)以此類推。

3.跟蹤審計(jì)施工方，印證施工項(xiàng)目工程量。要重視對(duì)施工單位的延伸審計(jì)。通過審計(jì)施工單位資料，核對(duì)材料采購等事項(xiàng)，印證項(xiàng)目工程量的真實(shí)性。通過審計(jì)施工單位的資金走向，是否存在工程轉(zhuǎn)包、違法分包現(xiàn)象，尤其要看是否存在通過施工單位虛報(bào)工程量套取資金挪用到其他項(xiàng)目。

二、土地整治項(xiàng)目效益情況

（一）效益指標(biāo)分析

主要有項(xiàng)目建設(shè)的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、生態(tài)效益指標(biāo)分析。

1.經(jīng)濟(jì)效益分析。一是對(duì)比分析開發(fā)整理過程中的經(jīng)濟(jì)投入與開發(fā)整理后項(xiàng)目范圍內(nèi)產(chǎn)值、凈產(chǎn)值、凈效益、凈增長效益的關(guān)系及資金回收期。二是對(duì)比分析開發(fā)整理前后居民的經(jīng)濟(jì)收入、純收入的年增長情況等。

2.社會(huì)效益分析。一是分析對(duì)比開發(fā)整理前后項(xiàng)目范圍內(nèi)有效耕地面積變化情況。二是分析對(duì)比開發(fā)整理前后項(xiàng)目范圍內(nèi)，每年各類農(nóng)產(chǎn)品（糧棉油等農(nóng)產(chǎn)品、林產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、水產(chǎn)品等）的生產(chǎn)總量以及單位面積土地產(chǎn)量的變化情況。三是分析對(duì)比開發(fā)整理前后排水灌溉條件、居住條件等方面的改善情況。四是與生產(chǎn)力相適應(yīng)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系調(diào)整情況等。

3.生態(tài)效益分析。一是分析對(duì)比開發(fā)整理前后水土流失、風(fēng)蝕、土地沙化、土壤鹽堿化、酸化、土壤污染、洪澇災(zāi)害發(fā)生頻率、干旱發(fā)生頻率的變化情況。二是分析對(duì)比開發(fā)整理前后居住環(huán)境的美化情況。三是分析對(duì)比開發(fā)整理前后生物多樣性變化情況等。

4.土地開發(fā)整理的綜合效益分析。土地開發(fā)整理的綜合效益評(píng)價(jià)及結(jié)論性評(píng)述。

（二）影響效益原因分析

1.影響效益數(shù)量因素分析。審計(jì)土地整治項(xiàng)目規(guī)劃應(yīng)整治面積和實(shí)際整治土地面積；項(xiàng)目是否能夠有效增加耕地面積。分析未完成土地整治數(shù)量任務(wù)和補(bǔ)償耕地?cái)?shù)量不足的原因。由于土地整理后可能會(huì)改變部分耕地原狀，會(huì)導(dǎo)致部分農(nóng)民的耕地需要重新分配或個(gè)別調(diào)整，經(jīng)整理后新增的耕地如何分配，將直接涉及農(nóng)民的切身利益，如何正確處理好是充分發(fā)揮土地整理項(xiàng)目效益的重要內(nèi)容組成，要關(guān)注采取哪些措施解決處理這些問題。

2.影響效益質(zhì)量因素分析。審計(jì)土地整治規(guī)模與結(jié)構(gòu)，土地整理項(xiàng)目的規(guī)劃質(zhì)量要求和實(shí)際土地等級(jí)情況；審計(jì)改善耕地質(zhì)量不高、位置不當(dāng)?shù)膯栴}，分析未完成土地等級(jí)要求的原因。（1）項(xiàng)目實(shí)施后耕地由小變大、由凹凸變平整，新增優(yōu)質(zhì)耕地情況；（2）耕地提高產(chǎn)量的情況和灌溉成本下降以及由此帶來的農(nóng)民增收情況；（3）項(xiàng)目實(shí)施后耕地機(jī)械化程度提高的情況，勞動(dòng)生產(chǎn)率提高的情況。

3.影響效益持續(xù)因素分析。審計(jì)后期管護(hù)不善等效益低下，甚至損失浪費(fèi)等問題，分析提高績效的途徑。關(guān)注土地整理項(xiàng)目完成后的設(shè)施管護(hù)情況。由于農(nóng)村土地整理項(xiàng)目建成后的設(shè)施較分散，要保持這些設(shè)施長期有效的發(fā)揮作用，要有制度管理和專人管理。要查清產(chǎn)生問題的原因，提出進(jìn)一步規(guī)范的意見。注意發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索通過專項(xiàng)審計(jì)。從體制、機(jī)制、制度建設(shè)方面揭示產(chǎn)生問題的的原因，提出土地整治資金應(yīng)充分發(fā)揮大型企業(yè)，特別是大型國有農(nóng)場(chǎng)節(jié)約集約和規(guī)模效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的改進(jìn)意見和建議。

（作者單位：江西省審計(jì)廳）