縣本級(jí)政府性債務(wù)的現(xiàn)狀和特點(diǎn)

今年3、4月份，根據(jù)審計(jì)署的統(tǒng)一部署，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展了地方性政府債務(wù)審計(jì)，地方性政府債務(wù)審計(jì)由審計(jì)署統(tǒng)一部署和安排，可見(jiàn)中央對(duì)地方性債務(wù)審計(jì)的高度重視。實(shí)際上我縣在去年的縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，就已經(jīng)派出專(zhuān)門(mén)審計(jì)組對(duì)本縣的政府性債務(wù)和政府投資重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目工程欠款情況進(jìn)行了一次全面審計(jì)調(diào)查，涉及單位20多個(gè)，調(diào)查工程項(xiàng)目396項(xiàng)。這次政府性債務(wù)審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明，我縣隨著財(cái)政改革的不斷深入，逐步完善財(cái)政管理以及舉債、用債和償債等方面制度，積極采取措施化解普及九年制義務(wù)教育負(fù)債等歷史債務(wù)，審計(jì)調(diào)查的政府性債務(wù)主要是用于交通運(yùn)輸、市政建設(shè)等公益性項(xiàng)目，促進(jìn)了我縣經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)的發(fā)展。但縣級(jí)財(cái)政和政府性債務(wù)管理還不夠嚴(yán)格和規(guī)范，尤其是有的政府性債務(wù)形成時(shí)間長(zhǎng)，總體規(guī)模較大，歷史遺留債務(wù)負(fù)擔(dān)仍比較重。

一、債務(wù)現(xiàn)狀

至2010年4月止，縣本級(jí)政府性債務(wù)總額為63 116.98萬(wàn)元，其中：①直接債務(wù)25 700.22萬(wàn)元；②間接債務(wù)（擔(dān)保債務(wù)）1 200萬(wàn)元；③縣政府投資重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目工程欠款36 216.76萬(wàn)元。

直接債務(wù)構(gòu)成情況：外債轉(zhuǎn)貸金額8 223.10萬(wàn)元（其中：世行貸款債務(wù)余額2 851.57萬(wàn)元，日本政府貸款債務(wù)余額5 371.53萬(wàn)元），國(guó)債轉(zhuǎn)貸金額2 243萬(wàn)元，地方債券轉(zhuǎn)貸金額3 800萬(wàn)元，農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)借款2 494.12萬(wàn)元，防洪堤建設(shè)借款8 940萬(wàn)元。

間接債務(wù)主要是中小企業(yè)擔(dān)保中心1 200萬(wàn)元擔(dān)保債務(wù)。

二、債務(wù)特點(diǎn)

1.從債務(wù)構(gòu)成上分析，主要是應(yīng)付有關(guān)企業(yè)及個(gè)人的資金39 119.90萬(wàn)元，占61.98%；欠上級(jí)財(cái)政部門(mén)908.88萬(wàn)元，占1.44%；欠外債（日元、世行貸款）8 224.14萬(wàn)元，占13.03%；欠各銀行及金融機(jī)構(gòu)12 623.40萬(wàn)元，占20%；欠國(guó)債轉(zhuǎn)貸2 240.66萬(wàn)元，占3.55%。從債務(wù)構(gòu)成上看，主要是應(yīng)付有關(guān)企業(yè)及個(gè)人的資金及欠各銀行及金融機(jī)構(gòu)款兩項(xiàng)，占總債務(wù)的81.98%，尤其是應(yīng)付有關(guān)企業(yè)及個(gè)人的資金達(dá)39 119.90萬(wàn)元，一項(xiàng)就占總債務(wù)的61.98%。

2.從債務(wù)使用方向上分析，用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)（自來(lái)水工程、污水處理工程、垃圾處理工程、道路建設(shè)等）584 46.32萬(wàn)元，占92.6%；用于林業(yè)2 650.91萬(wàn)元，占4.2%；用于扶持中小企業(yè)946.75萬(wàn)元，占1.5%；用于農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目694.29萬(wàn)元，占1.1%；用于教育252.48萬(wàn)元，占0.4%；用于衛(wèi)生126.23萬(wàn)元，占0.2%。從債務(wù)使用方向上看，主要是用于自來(lái)水工程、污水處理工程、垃圾處理工程、道路建設(shè)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，金額達(dá)58 446.32萬(wàn)元，占總債務(wù)的92.6%。

3.從債務(wù)償還能力上分析，至2010年4月止，縣本級(jí)政府性債務(wù)總額達(dá)63 116.98萬(wàn)元，是2009年度縣本級(jí)一般預(yù)算收入的2.31倍，債務(wù)規(guī)模較大，對(duì)于政府性債務(wù)，財(cái)政未安排償債準(zhǔn)備金，償債風(fēng)險(xiǎn)較高，由于縣級(jí)財(cái)力有限，償債來(lái)源存在不確定性和不穩(wěn)定性，債務(wù)負(fù)擔(dān)較為沉重。

從上述債務(wù)情況看：一是債務(wù)規(guī)模大，總額達(dá)到63 116.98萬(wàn)元；二是負(fù)債面寬，外債轉(zhuǎn)貸、國(guó)債轉(zhuǎn)貸、金融部門(mén)借款，涉及到較多縣直單位和企業(yè)；三是償債能力弱，政府償債壓力大。

三、債務(wù)資金的使用效益

調(diào)查結(jié)果表明，利用政府性債務(wù)，在一定程度上促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，緩解了財(cái)政資金的不足，滿(mǎn)足了人民群眾日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化需求。一是改善了城市基礎(chǔ)設(shè)施，利用外債及國(guó)債資金所開(kāi)展的道路建設(shè)、垃圾處理、污水處理工程等項(xiàng)目，有力的推動(dòng)了環(huán)境治理，改善了縣交通條件和生態(tài)環(huán)境，提高了城市基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)能力；二是提高了縣文教衛(wèi)生的整體水平，通過(guò)“世行貸款貧困二”、“衛(wèi)Ⅵ”、“結(jié)核病控制”項(xiàng)目，提高了學(xué)校、醫(yī)院的軟硬件設(shè)施水平；三是促進(jìn)了縣林業(yè)的發(fā)展，僅日元貸款造林一個(gè)項(xiàng)目已完成規(guī)模9 918.9公頃；四是促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)發(fā)展，通過(guò)政府擔(dān)保貸款，帶動(dòng)、扶持并壯大了一批成型的民營(yíng)企業(yè)，既為企業(yè)解決了資金的不足，又促進(jìn)了縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

四、存在的問(wèn)題

從審計(jì)調(diào)查總體情況看，政府外債資金在管理上較為規(guī)范，資金在使用上基本做到了專(zhuān)款專(zhuān)用，但也存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

1.債務(wù)管理較薄弱。一方面雖然縣財(cái)政部門(mén)每年都要統(tǒng)計(jì)政府性債務(wù)，但是審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，政府性債務(wù)由縣財(cái)政預(yù)算股兼管，負(fù)責(zé)填報(bào)政府性債務(wù)報(bào)表，這種管理局限于對(duì)各股室上報(bào)債務(wù)情況實(shí)施數(shù)字層面的匯總，由于人員變動(dòng)，交接不到位，財(cái)務(wù)人員對(duì)2005年以前長(zhǎng)期掛賬的債務(wù)底數(shù)不清，具體舉債內(nèi)容、償債能力及償還情況不了解；另一方面，使用國(guó)債或外債項(xiàng)目單位對(duì)債務(wù)管理不到位，對(duì)已償還本金及利息情況不明確，債務(wù)余額不清；有的工程項(xiàng)目(含部分國(guó)債項(xiàng)目)早已完工交付使用，但一直未辦理竣工決算，仍掛“在建工程”科目，也未提取固定資產(chǎn)折舊準(zhǔn)備。

2.償債能力較差。項(xiàng)目單位拖欠貸款本息，政府用財(cái)政資金為拖欠單位償還本息的情況存在，截止2009年底，林一、林二、林三項(xiàng)目，縣財(cái)政為拖欠單位累計(jì)墊還償還本金396.67萬(wàn)元，自來(lái)水公司國(guó)債項(xiàng)目用財(cái)政資金累計(jì)償還28.18萬(wàn)元。部分使用借款的項(xiàng)目單位已解體或經(jīng)營(yíng)情況不良，貸款無(wú)法收回，據(jù)審計(jì)調(diào)查，一些單位和企業(yè)所欠農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)借款總計(jì)138.74萬(wàn)元已逾期，一直追收但未收回，其中縣飼料公司已不存在，所欠借款51.61萬(wàn)元已成呆賬，雖上訴法院但無(wú)法找到法人代表。

3.部分資金閑置。大部分外債資金都是用于林業(yè)、教育、衛(wèi)生、縣城的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。但經(jīng)調(diào)查2004年開(kāi)始使用世行貸款的“結(jié)核病控制項(xiàng)目”，協(xié)議金額為3萬(wàn)美元，從項(xiàng)目開(kāi)始實(shí)施至審計(jì)時(shí)只提款10.76萬(wàn)元人民幣，提款金額還不到一半，造成資金閑置。

4.工程欠債隱患多。經(jīng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有的建設(shè)項(xiàng)目無(wú)立項(xiàng)審批手續(xù)、未進(jìn)行招投標(biāo)，工程超預(yù)算、超招標(biāo)價(jià)現(xiàn)象較普遍，辦理工程決算不及時(shí)，建設(shè)管理費(fèi)超限額等，都有可能增加工程成本，使工程欠款增加。

5.使用有償資金使債務(wù)膨脹?？h自來(lái)水公司國(guó)債項(xiàng)目屬有償資金，其配套資金236萬(wàn)元來(lái)源于銀行貸款，每年都要支付銀行貸款利息，這些有償資金的使用加重了財(cái)力負(fù)擔(dān)，此貸款于2004年到期，自來(lái)水公司無(wú)力償還，已被起訴到法院，要求償還本金及利息一共369萬(wàn)元，中級(jí)人民法院裁定查封自來(lái)水公司部分房屋及房屋所占用地的土地使用權(quán)；另外，縣中小企業(yè)擔(dān)保中心為自來(lái)水公司擔(dān)保債務(wù)200萬(wàn)元，這筆政府擔(dān)保形成的間接債務(wù)將很可能轉(zhuǎn)為政府直接債務(wù)。

五、加強(qiáng)政府性債務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

1.及時(shí)清理沉淀債務(wù)。財(cái)政部門(mén)對(duì)以前年度沉淀的債務(wù)進(jìn)行調(diào)查清理，該核銷(xiāo)的就核銷(xiāo)，使政府性債務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映實(shí)際負(fù)擔(dān)債務(wù)情況。

2.建立償債責(zé)任制和償債準(zhǔn)備金制度。嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究制度和償債資金準(zhǔn)備金制度，將政府性債務(wù)管理工作作為考核單位的一個(gè)重要指標(biāo)，以增強(qiáng)外債項(xiàng)目使用單位對(duì)政府性債務(wù)管理的責(zé)任感，達(dá)到強(qiáng)化政府性債務(wù)管理的目的。

3.將政府性債務(wù)納入預(yù)算管理體系。完善政府償債制度，將償債支出納入財(cái)政預(yù)算管理，編制償債計(jì)劃。對(duì)屬政府或財(cái)政本身借款的，將每年需償還的資金編進(jìn)部門(mén)預(yù)算，確保按期償債；對(duì)屬行政事業(yè)單位借款的，視單位財(cái)務(wù)狀況將償債資金納入單位的部門(mén)預(yù)算，并采取預(yù)算通知、財(cái)政代扣等方式督促其按期償還；對(duì)屬經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目借款的，將經(jīng)營(yíng)性收入納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存或監(jiān)管，確保經(jīng)營(yíng)收益用于償還政府性債務(wù)。

（作者單位：遂川縣審計(jì)局）