管控結(jié)合 多措并舉 嚴(yán)抓審計質(zhì)量

多年來，九江市審計局高度重視審計質(zhì)量管理，以制度建設(shè)為龍頭，以目標(biāo)管理考核為抓手，以審計項目全過程質(zhì)量控制為紐帶，全員抓審計質(zhì)量，全過程控制審計質(zhì)量，全力打造審計精品工程。

一、質(zhì)量建設(shè)，制度先行

提高審計質(zhì)量，關(guān)鍵要建章立制，規(guī)范審計行為。我局先后出臺了審計復(fù)核制、審計業(yè)務(wù)會制、審計過錯責(zé)任追究制、服務(wù)承諾制、政務(wù)公開制、首問負(fù)責(zé)制、審計公示制、廉潔從審制、廉政風(fēng)險防范管理等一系列規(guī)章制度，實現(xiàn)了審計工作的規(guī)范運行。

為強化審計業(yè)務(wù)管理，明確審計責(zé)任，建立審計機關(guān)行政執(zhí)法內(nèi)部制約機制，提高審計質(zhì)量和工作效率，全程控制審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，2010年，我局經(jīng)過長時間的醞釀，多次征求審計人員意見，在集中全局智慧的基礎(chǔ)上，出臺了《審計業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，在全省率先推行審計項目審理制。辦法明確了局機關(guān)科室及人員在審計過程中各自的職能職責(zé)，同時對審計項目自制定審計計劃始，至審計方案準(zhǔn)備、查證、復(fù)核與審理、審計業(yè)務(wù)會議、審計結(jié)論性文件的執(zhí)行和審計項目的結(jié)案、責(zé)任追究等整個審計工作的流程、辦法、責(zé)任等作出了明確的規(guī)范，將審計業(yè)務(wù)所涉及的風(fēng)險點全部納入防控管理，建立起審計計劃、審計實施、審計項目審理三者既相分離，又相互制約的審計業(yè)務(wù)管理體系，形成以制度規(guī)范行為、以制度管人管事、各負(fù)其責(zé)、各盡其能、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、監(jiān)督到位、高效有序的審計業(yè)務(wù)運行管理機制，避免了因業(yè)務(wù)流程不到位、越位、缺位而導(dǎo)致的廉政風(fēng)險，為夯實審計實務(wù)，防控審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量打下了堅實的基礎(chǔ)。

2011年，根據(jù)新頒布的《國家審計準(zhǔn)則》，總結(jié)2010年業(yè)務(wù)管理制度實施過程中的經(jīng)驗，我們對審計業(yè)務(wù)管理辦法進行了修訂完善，對審計行為作出了進一步的規(guī)范，更好地促進了依法行政和審計質(zhì)量的提高。

二、分級管理，集體決策

審計項目質(zhì)量依賴于審計工作的質(zhì)量，即審計機關(guān)相關(guān)工作人員在審計項目的選項、立項、準(zhǔn)備、實施、報告、歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實現(xiàn)審計目標(biāo)的程度。為確保審計各個環(huán)節(jié)的工作效果、實現(xiàn)審計目標(biāo)，我局實行分級管理制度，對每一個工作環(huán)節(jié)相關(guān)人員的工作責(zé)任、管理責(zé)任均作出明確規(guī)定，全流程保障審計工作質(zhì)量。

我局堅持所有的審計項目都必須經(jīng)過專職復(fù)核、審理機構(gòu)復(fù)核、審理才能上審計業(yè)務(wù)會，所有的審計項目都必須通過局業(yè)務(wù)會討論通過才能出具審計報告、審計決定。通過集體決策的方式，防止不同部門對同類項目、同類行為處理處罰畸輕畸重、前后不一的情況出現(xiàn)，有效地規(guī)范、統(tǒng)一了全局的行政處罰自由裁量權(quán)。

三、專設(shè)機構(gòu)，專責(zé)審理

審理作為提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險的一個最重要手段之一，作為審計管理的發(fā)展方向，我局始終將其放在突出地位來抓，專設(shè)機構(gòu)、專設(shè)專職人員從事審理工作。

我局從事審理工作的專門機構(gòu)——法規(guī)與審理科在審計實施部門提交審計報告送審稿后，對審計實施方案的執(zhí)行情況，審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，審計結(jié)果類文書的完整性、規(guī)范性、正確性，同類項目審計報告中對同類問題的定性及處理的一致性，審計程序的規(guī)范合法性等方面進行審核，提出審理意見和建議。通過近兩年審理工作的運行實踐，我局審計工作質(zhì)量在前期的基礎(chǔ)上得到了進一步的規(guī)范、提高。

四、廉政風(fēng)險，事前防范

審計質(zhì)量既受制于各個審計工作環(huán)節(jié)的工作效果和實現(xiàn)審計目標(biāo)的程度，同時受制于廉政風(fēng)險的影響。為防范廉政風(fēng)險，我局圍繞實現(xiàn)權(quán)力行使安全、資金使用安全、項目建設(shè)安全、干部成長安全這一目標(biāo)任務(wù)，堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分工負(fù)責(zé)、懲防并舉防控結(jié)合、全面覆蓋注重實效三個基本原則，狠抓重點對象防止濫用職權(quán)、重點部門防止權(quán)力失控、重點崗位防止監(jiān)管缺位、重點環(huán)節(jié)防止行為失當(dāng)、重要內(nèi)容防止流于形式五項重點，堅持內(nèi)部防范與外部監(jiān)督相結(jié)合、事前防范與預(yù)警處置相結(jié)合，開展風(fēng)險崗位廉能管理，將實際工作中可能存在廉政風(fēng)險的各個風(fēng)險點納入防控體系，有效地化解了審計風(fēng)險，提高了審計質(zhì)量和工作效率。

五、重要項目，重點對待

近年來，政府投資建設(shè)項目越來越多，投資審計成為審計工作的重中之中。對此，我局制定專門辦法，充實投資審計機構(gòu)與人員，重點對待。

為加強政府廉政建設(shè)、建立懲治預(yù)防腐敗體系，2008年，我局根據(jù)《中華人民共和國審計法》，草擬了《九江市政府投資建設(shè)項目審計辦法》并經(jīng)市政府常務(wù)會研究通過。辦法明確規(guī)定，以九江市（含縣、市、區(qū)、山）各級財政性資金、政府專項資金、國債資金、政府融資資金、國有企事業(yè)單位和國有獨資（控股）單位投入資金等為主要資金來源的基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目均需納入審計監(jiān)督范圍。建設(shè)單位在招標(biāo)文件和工程施工合同中，應(yīng)當(dāng)明確政府投資建設(shè)項目工程決算需接受審計機關(guān)審計監(jiān)督，有關(guān)主管部門和建設(shè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)及社會中介機構(gòu)對政府投資建設(shè)項目的審計，不能替代審計機關(guān)的審計監(jiān)督。并強調(diào)，已列入審計項目計劃的政府投資建設(shè)項目，未經(jīng)竣工決算審計的不得辦理竣工驗收手續(xù)和工程價款結(jié)算。

2010年又草擬了《九江市政府重大投資建設(shè)項目跟蹤審計暫行辦法》并經(jīng)市政府常務(wù)會研究通過。

針對固定資產(chǎn)投資審計任務(wù)重，審計人力資源嚴(yán)重不足的現(xiàn)狀，我局創(chuàng)新審計組織方式，引入社會審計資源，包括中介機構(gòu)和造價專業(yè)人員，參與政府投資建設(shè)項目審計。2011年，我局制定了《九江市審計局委托社會中介機構(gòu)和聘請造價專業(yè)人員參與政府投資建設(shè)項目審計管理暫行辦法》，規(guī)范社會中介機構(gòu)和專業(yè)人員參與政府投資審計的執(zhí)業(yè)行為，保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。

六、目標(biāo)考評，引導(dǎo)方向

多年來，我局堅持對縣級審計機關(guān)和市局機關(guān)科室年度目標(biāo)工作情況進行考評，考評辦法對審計項目計劃、審計執(zhí)法、審計質(zhì)量、審計信息化、服務(wù)成果、審計工作業(yè)績、自身建設(shè)等涵蓋審計機關(guān)各項工作內(nèi)容的項目進行細(xì)化量化，每年根據(jù)考評中發(fā)現(xiàn)的縣級審計機關(guān)和市局機關(guān)科室存在的薄弱環(huán)節(jié)、工作盲區(qū)等應(yīng)改進的方面，及時修訂完善目標(biāo)管理考評辦法，增加相應(yīng)的考評項目，調(diào)整相關(guān)項目所占的權(quán)重，力爭以考評辦法引導(dǎo)全市審計機關(guān)克服弱點、消滅盲區(qū)，形成亮點紛呈、創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)的良好局面，推動全市審計工作的快步發(fā)展。

在實行綜合目標(biāo)管理考評的同時，制定優(yōu)秀審計項目、AO應(yīng)用實例、計算機審計方法等單項評比辦法，每年評比表彰，以鼓勵先進，充分發(fā)揮先進典型的表率和示范作用，打破審計工作干好干壞一個樣的局面，樹立審計精品意識，提升審計成果的質(zhì)量和水平。

（作者單位：九江市審計局）