淺析如何強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理

　　摘 要：現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新不足已成為其進(jìn)一步發(fā)展的主要障礙。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)狀況采取漸進(jìn)式財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新，主要包括日常資金管理創(chuàng)新、投資創(chuàng)新、籌資創(chuàng)新、財(cái)務(wù)監(jiān)管創(chuàng)新。
　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 創(chuàng)新
　　中圖分類號(hào)：F406.72 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
　　文章編號(hào)：1004-4914（2011）11-186-02
　　
　　一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理地位
　　目前，一些中小企業(yè)忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮，企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。主要表現(xiàn)為大多數(shù)中小企業(yè)是家族式的管理組織形式，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，甚者將家庭財(cái)務(wù)管理和企業(yè)財(cái)務(wù)管理混為一談，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。有些中小企業(yè)在成長(zhǎng)期，業(yè)務(wù)跑得很快，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)占有率不斷提高，企業(yè)知名度和市場(chǎng)地位不斷提高?？上С３Ｊ呛镁安婚L(zhǎng)，在企業(yè)經(jīng)歷了一段快速成長(zhǎng)后，普遍感到力不從心，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)開支困難、債務(wù)償還能力不足、經(jīng)營(yíng)活力下降、效益滑坡等問(wèn)題，最后使企業(yè)成長(zhǎng)受困，經(jīng)營(yíng)停頓，直至崩潰，一些曾經(jīng)輝煌一時(shí)的中小企業(yè)的“短命”現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作被弱化或被從屬化，財(cái)務(wù)成為了公司業(yè)務(wù)成長(zhǎng)的一個(gè)被動(dòng)的使用和服務(wù)工具，不能主動(dòng)地參與企業(yè)決策、組織和控制的全過(guò)程是主要原因。
　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理所能解決的是資金籌集、成本控制、資金管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理是公司成長(zhǎng)的重要戰(zhàn)略支持，缺乏穩(wěn)健財(cái)務(wù)的支持匹配，企業(yè)的目標(biāo)就無(wú)法實(shí)現(xiàn)。要把企業(yè)做強(qiáng)做大，必須強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理。
　　二、強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的途徑
　　1.日常資金管理。資金是企業(yè)的血液，從來(lái)就是財(cái)務(wù)管理工作的核心和主線。從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，財(cái)務(wù)的日常資金管理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)緊密銜接，從需求上保障，從流程上順暢，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利運(yùn)行，因而，日常資金管理要著眼于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為企業(yè)的原材料儲(chǔ)備、資產(chǎn)更新、技術(shù)創(chuàng)新等重大事項(xiàng)提供堅(jiān)實(shí)的資金后盾。從日常資金管理環(huán)境變化來(lái)看，由于時(shí)代的發(fā)展，資金管理環(huán)境發(fā)生了大的變化。隨著經(jīng)濟(jì)全球化、一體化、信息化等新特征日益影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而對(duì)企業(yè)發(fā)展環(huán)境也產(chǎn)生重要影響。宏觀環(huán)境變化、金融政策調(diào)整、資金管理信息化等因素為中小企業(yè)日常資金管理提出了新的挑戰(zhàn)，如何應(yīng)對(duì)是擺在日常資金管理上的一個(gè)問(wèn)題和難點(diǎn)，也是提高中小企業(yè)資金管理與監(jiān)控水平的重要途徑。
　　（1）強(qiáng)化存貨管理。要建立合理的庫(kù)存儲(chǔ)備，存貨利用程度的好壞，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響極大。因此，加強(qiáng)存貨的規(guī)劃與控制，建立合理的庫(kù)存儲(chǔ)備，使其保持在最優(yōu)水平上，最大限度地壓縮過(guò)時(shí)呆滯的庫(kù)存物資，并以科學(xué)的方法來(lái)確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，以保證資金結(jié)構(gòu)的趨向合理。
　　（2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，減少死賬、呆賬。隨著商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，就會(huì)造成資金回收困難。因此，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其的管理，要建立嚴(yán)格的賒銷政策，制定有力的催收措施。對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。
　　2.投資管理。企業(yè)的投資管理是指企業(yè)為短期和長(zhǎng)期發(fā)展所進(jìn)行的增加資金總量，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的管理活動(dòng)，其基本要求是建立嚴(yán)密的管理秩序，充分論證投資在技術(shù)上的可行性和經(jīng)濟(jì)上的合理性，在收益和風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)存在的條件下，力求做好預(yù)測(cè)和決策，以減少風(fēng)險(xiǎn)，提高效益。在現(xiàn)代企業(yè)中，投資管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，投資管理的優(yōu)劣直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)對(duì)投資的有效管理，一方面可能盡快擴(kuò)張企業(yè)規(guī)模，另一方面企業(yè)有效的投資亦有利于企業(yè)資金的充分利用與高速運(yùn)轉(zhuǎn)。
　　目前，眾多的中小企業(yè)投資存在誤區(qū)。一是投資項(xiàng)目選擇的錯(cuò)誤。很多中小企業(yè)的投資項(xiàng)目往往是由管理者憑著感覺(jué)上馬的，投資的風(fēng)險(xiǎn)在投資項(xiàng)目尚未實(shí)施之前即已存在。二是投資與企業(yè)資源的約束脫節(jié)。投資項(xiàng)目的實(shí)施，要求企業(yè)具備必要的資源條件，一旦投資決策背離企業(yè)現(xiàn)有資源的實(shí)際能力時(shí)，投資項(xiàng)目就無(wú)法得到有效資源的支持，投資失敗及隨之造成損失也就難免了。中小企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)應(yīng)做到以下幾方面，才能走出投資的誤區(qū)。
　　第一，揚(yáng)長(zhǎng)避短，應(yīng)多采用對(duì)內(nèi)投資方式。對(duì)內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說(shuō)，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。
　　第二，分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營(yíng)，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。
　　第三，盡快收回投資，應(yīng)多采用中短期投資。因?yàn)殚L(zhǎng)期投資雖然有較高的回報(bào)率，但其投資規(guī)模大，不確定因素多，所以投資風(fēng)險(xiǎn)也大。
　　第四，精心設(shè)計(jì)，規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。
　　3.資金籌集管理。企業(yè)資金籌集的方式分為自有資金的籌集和負(fù)債資金的籌集。自有資金的籌集主要有吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益。負(fù)債資金的籌集主要有銀行借款、利用商業(yè)信用、發(fā)行公司債券、融資租賃、杠桿收購(gòu)。企業(yè)采用吸收自有資金的方式籌集資金，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，但付出的資金成本相對(duì)較高；采用負(fù)債資金的方式籌集資金，一般來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，但付出的資金成本較低。不同渠道及方式的籌資成本和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相差很大，企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際及外部環(huán)境挑選最適合企業(yè)發(fā)展的籌資方式。
　　企業(yè)資金籌集的風(fēng)險(xiǎn)分為內(nèi)因和外因。籌資風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因主要有負(fù)債規(guī)模過(guò)大、資本結(jié)構(gòu)不當(dāng)、籌資方式選擇不當(dāng)、負(fù)債的利息率等?；I資風(fēng)險(xiǎn)的外因主要有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)期現(xiàn)金流入量和資產(chǎn)的流動(dòng)性、金融市場(chǎng)等。引起籌資風(fēng)險(xiǎn)的外部因素有：資本供求的變化，資本市場(chǎng)供給寬松時(shí)，較易籌集資金，若資本市場(chǎng)供給較緊，籌集資金較難，這時(shí)要謹(jǐn)防風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；利率水平的變化，應(yīng)注意因資金成本的升高而帶來(lái)的受益下降；獲利能力的變化，籌資時(shí)應(yīng)堅(jiān)持資本收益率高于資本成本率的原則；資本結(jié)構(gòu)的變化，注意因資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)而引起的綜合資金成本升降。
　　那么，如何加強(qiáng)資金籌集管理？一是樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念，企業(yè)在日常財(cái)務(wù)活動(dòng)中必須居安思危，樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境變化情況，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)中能保持靈活的適應(yīng)能力；提高風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念；設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配置高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作；理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。二是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)是指在企業(yè)可接受的最大籌資風(fēng)險(xiǎn)以內(nèi)，總資本成本最低的資本結(jié)構(gòu)。一個(gè)企業(yè)如果只有權(quán)益資本而沒(méi)有負(fù)債資本，雖然沒(méi)有籌資風(fēng)險(xiǎn)，但總資本成本較高，收益不能最大化；如果負(fù)債資本過(guò)多，企業(yè)的總資本成本雖然可以降低、收益可以提高，但籌資風(fēng)險(xiǎn)卻加大了。因此，企業(yè)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)杠桿的約束機(jī)制，自覺(jué)地調(diào)節(jié)資本結(jié)構(gòu)中權(quán)益資本與負(fù)債資本的比例關(guān)系：在資產(chǎn)利潤(rùn)率上升時(shí)，調(diào)高負(fù)債比率，提高財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效益；當(dāng)資產(chǎn)利潤(rùn)率下降時(shí)，適當(dāng)調(diào)低負(fù)債比率，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是保持和提高資產(chǎn)流動(dòng)性。企業(yè)的償債能力直接取決于其債務(wù)總額及資產(chǎn)的流動(dòng)性。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)需要和生產(chǎn)特點(diǎn)來(lái)決定流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模，采取措施提高資產(chǎn)的流動(dòng)性來(lái)保障償債能力。企業(yè)在合理安排流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，不僅要確定理想的現(xiàn)金余額，還要提高資產(chǎn)質(zhì)量和流動(dòng)性。一般可以通過(guò)現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金債務(wù)總額比及現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比等比率來(lái)分析、研究籌資方案，這些比率越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)，還款風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相對(duì)降低。四是合理安排籌資期限的組合方式，一般來(lái)說(shuō)，資金使用期限較短的，利息低，企業(yè)還款的風(fēng)險(xiǎn)大；使用期限長(zhǎng)的，還款的風(fēng)險(xiǎn)可以延后，但利息高，總的籌資風(fēng)險(xiǎn)不一定就低。如果借入資金的還款期限都比較短，或還款期相對(duì)集中，則會(huì)使還款高峰期過(guò)早或過(guò)高，而由于企業(yè)投資效益尚未取得，造成還款困難，風(fēng)險(xiǎn)加大。如果還款期限都比較長(zhǎng)，利息負(fù)擔(dān)必然加重。同時(shí)，還款期限不能太過(guò)于集中，否則還款金額過(guò)大，有可能超過(guò)企業(yè)的還款能力。企業(yè)在安排兩種籌資方式的比例時(shí)，必須在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間進(jìn)行權(quán)衡。按資金使用期限的長(zhǎng)短來(lái)安排和籌集相應(yīng)期限的負(fù)債資金，是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策之一。
　　
　　4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管。財(cái)務(wù)監(jiān)管是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能，是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的基礎(chǔ)。所謂財(cái)務(wù)監(jiān)管是指依照法律和國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作實(shí)行監(jiān)督，并利用正確的會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面地、綜合地協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督，以達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作己發(fā)生了很大變化，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能涉及的范圍不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)處理也日趨復(fù)雜，投資者、債權(quán)人和社會(huì)公眾等對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的時(shí)效、范圍、質(zhì)量的要求越來(lái)越高。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)正常運(yùn)營(yíng)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，具有重要的意義和作用。
　　目前，中小企業(yè)有很大比例的兼職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，大多僅限于簡(jiǎn)單記賬的財(cái)務(wù)管理，還有一些中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在很多問(wèn)題。談不到真正意義上的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，發(fā)揮不了促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的作用。一是財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位，有些部門、單位領(lǐng)導(dǎo)疏于管理，缺乏依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí)，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，責(zé)任心不強(qiáng)；二是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度不夠完善，有些單位雖然建立了一定的內(nèi)控制度，但流于形式，不能有效執(zhí)行；三是資金使用管理缺乏計(jì)劃性，一些部門、單位只從自身利益出發(fā)，明知故犯，損害了國(guó)家利益；四是監(jiān)管部門對(duì)各項(xiàng)管理制度執(zhí)行情況的督促、檢查不夠及時(shí)，對(duì)資金的管理、使用情況監(jiān)督不夠嚴(yán)格，對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的處罰力度不夠，致使有些問(wèn)題長(zhǎng)期得不到很好的糾正；五是票據(jù)使用管理不規(guī)范。
　　加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管的對(duì)策：一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，應(yīng)從領(lǐng)導(dǎo)者抓起，會(huì)計(jì)法規(guī)要成為行政領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)管理者的必修課，讓領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)法規(guī)還有“執(zhí)法”與“監(jiān)督”的職能，進(jìn)而讓領(lǐng)導(dǎo)者用會(huì)計(jì)法規(guī)來(lái)約束自己在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的行為，自覺(jué)主動(dòng)地接受會(huì)計(jì)人員的“監(jiān)督”與“監(jiān)控”，健全內(nèi)部?jī)?nèi)部制度。強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)。使財(cái)會(huì)人員真正認(rèn)識(shí)到自己的法律責(zé)任、權(quán)力及其義務(wù)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的力度與有效性。
　　二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)監(jiān)管水平。財(cái)務(wù)監(jiān)督作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是實(shí)施財(cái)務(wù)政策、規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序的重要保證。在進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的基礎(chǔ)上，把工作重點(diǎn)放在完善規(guī)章、制度上，逐步實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理的規(guī)范化。提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平，建立起財(cái)務(wù)部門、主管部門、資金使用單位、審計(jì)部門相互制約的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮監(jiān)督工作對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行的預(yù)警保障機(jī)制。
　　三是建立財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理。建立健全有效的財(cái)務(wù)約束機(jī)制，如《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)預(yù)決算制度》、《發(fā)票收據(jù)管理辦法》、《內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法》，嚴(yán)格財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度。這些規(guī)章制度的執(zhí)行，對(duì)財(cái)務(wù)的規(guī)范運(yùn)作和監(jiān)督管理有著決定性的作用。
　　
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