基于層次分析法的預(yù)算編制方法研究

　　 摘 要：預(yù)算是計(jì)劃工作的成果，它服務(wù)于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，如何使用科學(xué)、客觀的方法使預(yù)算與目標(biāo)密切聯(lián)系，是人民銀行履行職能的重要保障。文章嘗試將基層人民銀行職能目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，并利用層次分析法對其賦權(quán)，以此作為預(yù)算編制的參考。
　　 關(guān)鍵詞：預(yù)算分配 人民銀行 層次分析法
　　 中圖分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
　　 文章編號：1004-4914（2011）12-220-02
　　
　　 一、問題的提出
　　 預(yù)算是計(jì)劃工作的成果，服務(wù)于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，預(yù)算編制的過程和結(jié)果是否能夠體現(xiàn)組織目標(biāo)，是評判預(yù)算科學(xué)性和合理性的重要標(biāo)準(zhǔn)，也是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的重要保障。
　　 目前，基層人民銀行的預(yù)算編制過程大致分為以下四步：第一步：基層人民銀行根據(jù)上級行精神、本行長期規(guī)劃以及當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定全行年度目標(biāo)，并下達(dá)部門目標(biāo)；第二步：各部門根據(jù)既定目標(biāo)草擬部門預(yù)算并報(bào)財(cái)務(wù)部門，經(jīng)審核、修正后，匯總為本行年度預(yù)算；第三步：本行年度預(yù)算經(jīng)分管行長、行長審閱、修訂，報(bào)行長辦公會(huì)通過后，報(bào)上級行審批；第四步：預(yù)算經(jīng)人民銀行總行報(bào)財(cái)政部，并經(jīng)人大審批后，形成最終年度預(yù)算。
　　 從預(yù)算制定的程序上看，遵從了“預(yù)算服務(wù)目標(biāo)”的基本原則，保證了一定的客觀性和科學(xué)性，也滿足了全員參與預(yù)算編制的要求。然而，由于信息不對稱在組織各部門、各層級之間的廣泛存在，財(cái)務(wù)部門很難判斷各部門預(yù)算與其履職目標(biāo)的相關(guān)性，最終導(dǎo)致匯總編制的年度預(yù)算與目標(biāo)相偏離。因此，要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)與預(yù)算的統(tǒng)一，關(guān)鍵在于解決信息不對稱問題。一方面，要采取行之有效的監(jiān)督措施，督促部門預(yù)算不偏離組織目標(biāo)；另一方面，要通過適當(dāng)?shù)募?lì)，讓個(gè)人、部門、組織利益相融，目標(biāo)一致。本文從監(jiān)督的角度出發(fā)，按照層次分析的思路，采取定量研究的方法，試圖彌補(bǔ)目前預(yù)算編制過程中存在的缺陷。首先，對基層人民銀行各目標(biāo)的相對重要程度進(jìn)行賦權(quán)，確定各目標(biāo)預(yù)算在整體預(yù)算中所占的比重；其次，在各目標(biāo)下對各相關(guān)部門的貢獻(xiàn)程度進(jìn)行賦權(quán)，確定部門在目標(biāo)預(yù)算中所占比重；最后，建立預(yù)算編制的輔助標(biāo)準(zhǔn)，評價(jià)年度預(yù)算的合理性，并對不合理因素進(jìn)行調(diào)整，達(dá)到預(yù)算和目標(biāo)盡可能的統(tǒng)一。
　　 二、層次分析法的基本原理
　　 層次分析法（analytic hierarchy process）是美國運(yùn)籌學(xué)家薩迪（T.L.Saaty）于20世紀(jì)70年代末提出的一種非常實(shí)用的多屬性決策方法。其基本內(nèi)容是：根據(jù)所研究問題的性質(zhì)，提出一個(gè)需要達(dá)到的總體目標(biāo)。然后將問題按層次分解為不同的指標(biāo)層，對同一層次內(nèi)的各個(gè)因素通過兩兩比較的方法確定出相對于上一層目標(biāo)各自的權(quán)系數(shù)。這樣層層分析下去，形成一個(gè)多層次的分析結(jié)構(gòu)模型，以提供所有因素（或方案）相對于總目標(biāo)而言的按重要性（或偏好）程度的一個(gè)排序。
　　 層次分析法具體包括以下步驟：
　　 1.建立層次結(jié)構(gòu)模型。在深入分析所研究的問題后，將問題中所包含的因素劃分為不同層次，并畫出層次結(jié)構(gòu)圖。
　　 2.構(gòu)造判斷矩陣。相對于目標(biāo)層的某一因素，本層次各因素兩兩相比，兩兩相比的結(jié)果表示人們對各因素關(guān)于目標(biāo)的相對重要性的認(rèn)知，在相鄰的兩個(gè)層次中，高層次為目標(biāo)，低層次為因素。
　　 3.單層次的排序及檢驗(yàn)。將判斷矩陣的特征向量標(biāo)準(zhǔn)化，得到各因素關(guān)于目標(biāo)的相對重要性的權(quán)重，并作一致性檢驗(yàn)。
　　 4.層次總排序。在逐層排序的基礎(chǔ)上，計(jì)算最底層各因素相對最高層（總目標(biāo)）的相對重要性的權(quán)值。
　　 層次分析法是一種將半定性、半定量化的問題轉(zhuǎn)換為定量計(jì)算的一種有效方法，適用于結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜、評價(jià)準(zhǔn)則較多而且不易量化的復(fù)雜決策問題。由于它能夠較為密切地將決策的主觀判斷和邏輯推理聯(lián)系起來，對決策者的推理過程進(jìn)行量化的描述，可以有效避免決策者因結(jié)構(gòu)復(fù)雜和方案較多而產(chǎn)生邏輯推理上的失誤。這種方法近年來在政策分析、方案評選、資源分配等領(lǐng)域得到廣泛的應(yīng)用。
　　 三、層次分析法在基層人民銀行部門預(yù)算編制中的應(yīng)用
　　 1.人民銀行職能目標(biāo)及其層次劃分。按照層次分析法的思路，需要根據(jù)所研究的問題進(jìn)行層次性劃分，建立一個(gè)多層次的分析結(jié)構(gòu)模型。就本文研究的問題，將按照“目標(biāo)——職能——部門”的邏輯，形成四層級的模型：第一層，總目標(biāo)，即：制定和執(zhí)行貨幣政策，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融穩(wěn)定，提供金融服務(wù)；第二層，內(nèi)部職能目標(biāo)和外部職能目標(biāo)劃分；第三層，具體職能；第四層，各具體部門、機(jī)構(gòu)。根據(jù)《中國人民銀行法》等有關(guān)法律和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合基層人民銀行的履職實(shí)際，經(jīng)過研究和分析，建立如下的分析結(jié)構(gòu)模型，以反映在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中各層級要素之間的內(nèi)在關(guān)系，即：上一級目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)取決于其對應(yīng)的下一級要素的貢獻(xiàn)。
　　 在此基礎(chǔ)上，需要明確另一個(gè)問題：如何確定下一級各要素對于上一級要素的重要性，并對其進(jìn)行賦權(quán)，以此作為預(yù)算分配的依據(jù)。
　　 2.層次分析及預(yù)算分配實(shí)現(xiàn)。為了便于清晰地闡述層次分析法在預(yù)算分配過程中的原理，減少不必要的繁瑣計(jì)算，我們假設(shè)目標(biāo)下對應(yīng)4個(gè)職能（A、B、C、D），并對應(yīng)3個(gè)部門（甲、乙、丙）。其具體分析和評估步驟如下：（1）層次分析模型的構(gòu)造。按照假設(shè)構(gòu)建三層次的分析模型，各個(gè)層次分別對應(yīng)目標(biāo)、職能、部門：
　　 （2）判斷矩陣及專家評議。在進(jìn)行賦權(quán)的過程中，需要參照一定的標(biāo)準(zhǔn)對主觀意見進(jìn)行定量描述，為此，層次分析法提供了判斷矩陣這一工具，用以對判斷結(jié)果進(jìn)行量化、統(tǒng)計(jì)。判斷矩陣的要素表示本層次各因素之間兩兩相比的結(jié)果，每一個(gè)數(shù)值代表兩個(gè)因素之間對于實(shí)現(xiàn)上一層目標(biāo)的重要性程度。判斷矩陣內(nèi)元素值的定義和解釋見下表：
　　 由于判斷矩陣僅僅是一個(gè)將主觀觀點(diǎn)定量化的過程，無法完全消除結(jié)果中含有的臆斷性因素，為保證判斷結(jié)果盡可能地客觀、科學(xué)，在確定判斷矩陣過程中，需要采用Delphi專家評議法，通過建立由人民銀行系統(tǒng)內(nèi)人員與外部專家組成的專家?guī)?，匯集相關(guān)領(lǐng)域的經(jīng)驗(yàn)和智慧，做出最科學(xué)合理的分析判斷。
　　 在本例中，該矩陣將用于兩個(gè)層次中的賦權(quán)判斷，假設(shè)就A、B、C、D四項(xiàng)職能，專家評議的結(jié)果認(rèn)為：為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，A職能與B、D職能同等重要，比C職能重要一些（介于略微重要和相當(dāng)重要之間）；B職能比C職能略微重要，比D職能略微不重要；D職能比C職能相當(dāng)重要。參照“判斷矩陣元素釋義表”可以得出以下判斷矩陣如下：
　　 （3）確定權(quán)重。根據(jù)判斷矩陣，求解判斷矩陣的最大特征值λ*，并將其對應(yīng)的特征向量χ*標(biāo)準(zhǔn)化，從而計(jì)算得出各屬性的權(quán)重。在實(shí)際中，確定最大特征值及其對應(yīng)特征向量的過程過于復(fù)雜，因此通常采取近似的列和法和幾何平均法進(jìn)行近似處理，本文中采用列和法即通過公式：{1}
　　 求解各屬性權(quán)重。
　　 簡略計(jì)算過程，得出4個(gè)職能的權(quán)重向量，表示在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中，職能A、B、C、D的重要性：
　　 進(jìn)一步地，得出在4職能下各部門對應(yīng)的權(quán)重向量，分別表示在甲、乙、丙三個(gè)部門對于4個(gè)職能的貢獻(xiàn)程度：
　　 假設(shè)：A3×4=