當(dāng)前浙江省高速公路財務(wù)管理問題初探

　　 摘 要：高速公路在國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。財務(wù)管理作為高速公路日常管理最主要的組成部分之一，良好的財務(wù)管理是高速公路正常運營的重要保證。文章針對浙江省高速公路運營的特點，分析了財務(wù)管理中出現(xiàn)的主要問題，并提出了解決的辦法。
　　 關(guān)鍵詞：高速公路 財務(wù)管理 解決方案
　　 中圖分類號：F234.3 文獻標(biāo)識碼：A
　　 文章編號：1004-4914（2011）12-162-02
　　
　　 截至2010年年底，浙江省高速公路網(wǎng)總里程已突破3291公里。在浙江省高速公路發(fā)展過程中，各級高速公路投資公司發(fā)揮了很重要的作用。財務(wù)管理是高速公路經(jīng)營管理中最重要的內(nèi)容之一，全面管理高速公路的建設(shè)資金籌措、日常營運資金以及管理費用等等，良好的財務(wù)管理是高速公路正常運營的重要保證。如何對高速公路進行積極有效的財務(wù)管理，實現(xiàn)籌資、融資的多元化，科學(xué)合理地利用資金，實現(xiàn)公司穩(wěn)健的可持續(xù)發(fā)展，是當(dāng)前高速公路管理部門亟待解決的問題。
　　 一、現(xiàn)階段浙江省高速公路財務(wù)管理特點
　　 財務(wù)管理，一般意義上講，就是對資金的籌措、使用、分配以及由此帶來的各種財務(wù)信息的管理。雖然高速公路的財務(wù)管理與其他企業(yè)的財務(wù)關(guān)系從本質(zhì)上是一致的，但因為管理的對象不同，所以有著鮮明的行業(yè)特征。
　　 1.宏觀政策影響大。由于高速公路是國家的重要基礎(chǔ)設(shè)施，不管是由國資公司還是由民營企業(yè)實施建設(shè)，建成的高速公路都具備準(zhǔn)公共產(chǎn)品的特征。所以，在項目整個生命周期，受政策面的影響很大，特別是在項目資金的籌措、通行費用的收取以及日常的道路營運，不同的政策條件下，都可能面臨不同的結(jié)局。
　　 2.前期籌資任務(wù)重。在高速公路項目實施的前期，具有建設(shè)周期長，規(guī)模大，前期投入大等特征。在浙江，一條高速公路通常的投資規(guī)模都在100億元以上，若受復(fù)雜的地理、人文等綜合因素的影響，投資過200億也不是沒有可能。項目建設(shè)業(yè)主除了要保證大量的自有資金到位，差額部分不論是由直接融資或間接融資解決，都必須妥善安排。必須確保在項目建設(shè)的過程中，資金能夠根據(jù)項目的進度足額有效地投放，否則后果不堪設(shè)想。因此，高速公路單位資金籌集的任務(wù)十分繁重。
　　 3.項目營運資金管理難。項目建成后，高速公路車輛通行費是高速公路的主要收入，主要是以貨幣資金的形式收取，應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款在高速公路財務(wù)中所占比例很小。高速公路營運過程中，具有項目收入量大、參與收費人員多、收費站點多且分散、收費時間長的特點，給公司的貨幣資金管理帶來了相當(dāng)大的難度。貨幣資金收取后，除了償還必須的貸款外，剩余的大量貨幣資金的投資理財對財務(wù)人員也是很大的考驗。
　　 4.固定資產(chǎn)管理難度高。高速公路的資產(chǎn)主要是由高速公路本身及其附屬設(shè)施構(gòu)成，并且價值高且回收期長，其資產(chǎn)中固定資產(chǎn)所占比重較大。而該類固定資產(chǎn)線路長、分布廣，受自然條件影響大，固定資產(chǎn)的保管工作難度大，固定資產(chǎn)很容易受自然環(huán)境侵蝕和人為破壞，因而日常對固定資產(chǎn)的核算難度大。另外，高速公路通常線路長，跨多個城市，且各收費站點位置分散，進行資產(chǎn)清查時，費時費力。
　　 5.債務(wù)償還壓力大。高速公路融資除了政府必須的財政投入外，大部分還是通過直接融資或間接融資解決。高速公路償還貸款主要是靠收取通行費進行償還。盡管高速公路產(chǎn)業(yè)效益好，產(chǎn)業(yè)鏈長，發(fā)展前景廣，但高速公路前期通行費主要是用來還貸，整個投資回收期相對較長，一般在15年以上。因此，和其他企業(yè)相比，高速公路公司建成后的前幾年償債壓力通常較大，難以在短期內(nèi)還款。
　　 二、高速公路財務(wù)管理中存在的問題
　　 不可否認(rèn)的是，浙江省高速公路建設(shè)在取得了巨大成就的同時，高速公路的財務(wù)管理存在著一些問題，必須引起我們足夠的重視。
　　 1.建設(shè)資金缺乏科學(xué)有效管理。一般情況下高速公路項目建設(shè)投資規(guī)模都很大，周期長，資金結(jié)存時間相對較長，建設(shè)資金管理的環(huán)節(jié)多，并且資金投入的數(shù)量和時機難以度量，建設(shè)資金管理很困難。從現(xiàn)階段情況來看，高速公路建設(shè)中普遍缺乏與之相配套的科學(xué)建設(shè)資金管理控制措施，從而導(dǎo)致資產(chǎn)浪費、財務(wù)支出偏離，資金擠占、挪用等違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生。
　　 2.沒有有效地利用融資多元化產(chǎn)品。高速公路投資規(guī)模大，對資金需求量多，除了必要的資本性投入外，目前可以通過不同途徑進行融資滿足高速公路的建設(shè)資金缺口需求。目前我國高速公路公司可以通過如下產(chǎn)品，如國內(nèi)銀行貸款、BOT融資、信托、股權(quán)性融資、發(fā)債以及租賃等方式。但從現(xiàn)有的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，現(xiàn)階段高速公路企業(yè)融資結(jié)構(gòu)中，銀行貸款要占到60%以上，還款壓力大，存在較大的流動性風(fēng)險。
　　 3.建成后財務(wù)管理水平有待提高。項目建成后，高速公路的營運范圍廣、產(chǎn)品線很長、跨地區(qū)經(jīng)營。目前各高速公路公司缺乏統(tǒng)一規(guī)劃指導(dǎo)，根據(jù)各自決定設(shè)置收費站點，省政府對各條公路收費標(biāo)準(zhǔn)不一致，加上高速公路的全方位管理沒有跟上，財務(wù)管理難以做到實時跟蹤、現(xiàn)場監(jiān)控，精細(xì)化管理，不能有效發(fā)揮財務(wù)管理的作用。
　　 4.財務(wù)對建設(shè)、營運的監(jiān)督力度不夠。在項目的建設(shè)期，財務(wù)的主要任務(wù)是籌集項目建設(shè)資，項目建成后，主要的任務(wù)又轉(zhuǎn)向富余資金的運用和債務(wù)管理。而建設(shè)期高速公路的部門設(shè)置功能又相對獨立，財務(wù)部門沒有深入地參與項目的建設(shè)、施工及建設(shè)后管理，在項目的評估、概預(yù)算審查、招標(biāo)、評標(biāo)、經(jīng)濟合同的擬定，以及竣工驗收、編制決算等全過程存在管理缺位，對建設(shè)、營運的監(jiān)督力度不夠，不能完全杜絕腐敗行為發(fā)生。
　　 5.財務(wù)人員素質(zhì)有待提高。高速公路的財務(wù)管理，對財務(wù)人員的投融資能力、資金綜合運用能力以及綜合協(xié)調(diào)能力的要求很高。然而目前高速公路單位財務(wù)人員普遍素質(zhì)不高，會計基礎(chǔ)不扎實，不能完全適應(yīng)本崗位的需要。其存在的問題是財會人員學(xué)歷水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低，財務(wù)人員財務(wù)管理意識薄弱，導(dǎo)致大部分財務(wù)機構(gòu)的工作主要是現(xiàn)金收支、會計記賬、報表等等，而對企業(yè)更為重要的成本核算、定額管理和盈虧分析很少人會做，更不要說是主動財務(wù)管理。
　　 三、提高高速公路公司財務(wù)管理能力的方案
　　 1.必須建立統(tǒng)一的財務(wù)集中管理體系。目前浙江省的高速公路財務(wù)管理基本上是延襲：路—公司—財務(wù)的問題。實行統(tǒng)一的財務(wù)管理模式，首先要組建專門的管理機構(gòu)，統(tǒng)一管理全省高速公路的財務(wù)，制定統(tǒng)一的財務(wù)管理規(guī)章制度，規(guī)范財務(wù)管理、會計核算以及項目的投融資行為。其次，統(tǒng)一管理資金的來源和使用，將融資資金、通行費收入、其他經(jīng)營收入等納入其中。目前各大銀行都提供集團公司的現(xiàn)金管理系統(tǒng)與企業(yè)的ERP系統(tǒng)無縫對接，進而形成統(tǒng)一管理、統(tǒng)一還貸，實現(xiàn)資金循環(huán)的財務(wù)制度。最后，認(rèn)真組織統(tǒng)一的經(jīng)濟核算，在集團的內(nèi)部建立準(zhǔn)財務(wù)公司，統(tǒng)一調(diào)撥建設(shè)資金和營運資金，減少對外融資額度，努力提高建設(shè)資金的利用率，實現(xiàn)成本節(jié)約，從而形成優(yōu)勢互補、規(guī)模經(jīng)營和滾動發(fā)展的良性循環(huán)局面，保證高速公路系統(tǒng)財務(wù)的綜合平衡。
　　 2.合理籌集資金，平衡收益成本。眾所周知，作為前期高投入、產(chǎn)出周期長的行業(yè)，高速公路前期籌資以及建成后的資金管理決定了項目的成功。前期籌建階段，企業(yè)要保證高速公路建設(shè)的正常開工，必須廣開籌資渠道，多途徑籌集建設(shè)資金。目前高速公路公司籌資的渠道主要有中央及地方政府的投資、銀行借款、企業(yè)長期債券、信托、發(fā)行公司股票或轉(zhuǎn)讓公路經(jīng)營收費權(quán)等。公司在進行籌資時既要保證能籌集到足額項目建設(shè)資金，又要盡力降低資金的財務(wù)成本；要考慮收益和成本的均衡，還要根據(jù)項目建設(shè)的工期，認(rèn)真編制年度投資計劃和資金使用計劃，并根據(jù)年度投資計劃認(rèn)真做好籌資工作。在項目正常營運階段，在保證及時歸還借入資金外，對實現(xiàn)盈余的資金要合理理財，保證產(chǎn)出更多的效益。
　　 3.完善企業(yè)監(jiān)督制度，防止違規(guī)事件發(fā)生。作為資金密集性的行業(yè)，制度的缺失將會給不法分子留下作案的空間。所以為了防止違規(guī)使用資金，很有必要完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督。一是對建設(shè)資金使用預(yù)核算制度，對資金的使用實行跟蹤檢查、動態(tài)監(jiān)督，使資金運行的各個過程都在有效的監(jiān)控下。二是進一步加大工程、財務(wù)和合同等部門的協(xié)同，各司其責(zé)，把各項財務(wù)指標(biāo)控制在合理范圍內(nèi)。三是動態(tài)跟蹤支付的工程預(yù)付款和工程計量款，加強資金使用和財務(wù)核算情況的監(jiān)督、檢查和審計，預(yù)防滯留、擠占、截留、挪用建設(shè)資金。
　　 4.進一步強化培訓(xùn)工作，提高財務(wù)人員素質(zhì)。高速公路行業(yè)的特殊性對財務(wù)人員的要求很高，按目前的管理制度也不能全部解聘，重新聘請職業(yè)經(jīng)理人。所以在提高財務(wù)人員的素質(zhì)方面：首先要聘請高素質(zhì)的財務(wù)管理人員牽頭人，在財務(wù)部門有專人把關(guān)，提高財務(wù)管理能力和核算效率。其次，要從公司的實際出發(fā)，加大培訓(xùn)的投入力度，鼓勵員工參加學(xué)歷教育和在職培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。最后要鼓勵財務(wù)部門員工熟悉高速公路運轉(zhuǎn)的各個流程，實現(xiàn)財務(wù)管理和其他部門的有機結(jié)合，做好日常的財務(wù)管理和對外投資的決策工作，為公司謀求更大的利潤。
　　 5.以財務(wù)內(nèi)審為基礎(chǔ)，推動交通建設(shè)項目跟蹤審計。浙江省2005年開展了交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計，業(yè)主通過委托中介機構(gòu)跟蹤審計交通建設(shè)項目，主要履行了以下三方面職能：一是工程價款審核，跟蹤審核意見作為竣工結(jié)算（決算）的審計依據(jù)；二是監(jiān)督與評價，對工程參建主體受托責(zé)任的履行情況進行監(jiān)督和評價；三是提供咨詢和建議，以提高工程管理的效率和效益，防范工程財務(wù)管理風(fēng)險。交通建設(shè)項目全過程跟蹤審計，實質(zhì)上是審價環(huán)節(jié)前移，并始終貫穿建設(shè)全過程，使業(yè)主及建設(shè)單位能及時檢查概(預(yù))算執(zhí)行情況、工程資金使用情況以及資產(chǎn)交付情況，揭示項目建設(shè)中存在的問題并有針對性地提出改進意見，能及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，有效防范風(fēng)險，強化管理，保障建設(shè)資金安全、完整和有效使用。一定程度上彌補了項目公司財務(wù)人員不懂工程造價，確保了工程結(jié)算支付和竣工決算編報、審批工作順利完成。
　　 （作者單位：浙江金麗溫高速公路有限公司 浙江杭州 311000）
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