城市燃氣企業(yè)全過程成本控制體系的構(gòu)建

張穎

（天津市聯(lián)益燃氣配套工程有限責任公司，天津 300100）

1 嚴格控制主管網(wǎng)造價，實施工程投資全過程控制

1.1 做好設(shè)計階段的投資控制

合理的管網(wǎng)方案對降低工程投資，增強管網(wǎng)的市場開發(fā)能力，節(jié)約管網(wǎng)的運行費用具有重要意義。在設(shè)計階段的首要任務(wù)是對備選的管網(wǎng)方案進行優(yōu)化、斟選。將每一個路段的管道建設(shè)作為一個投資項目來管理，先評估該段管網(wǎng)所覆蓋的可開發(fā)的用戶以及收取的配接費，與該工程的概算造價相比，如現(xiàn)金凈流量為零時，方可開工建設(shè)。此外，主管網(wǎng)布局還要同城市發(fā)展總體規(guī)劃和功能分區(qū)相適應(yīng)，管徑大小和密度要適度具有前瞻性，一般應(yīng)保證所輻射區(qū)域內(nèi)20年發(fā)展需要。根據(jù)有關(guān)資料推斷：約占工程項目建設(shè)周期1/4的設(shè)計階段是決定投資的主要階段。在初步設(shè)計階段，影響投資的可能性為75%-95%；在技術(shù)設(shè)計階段，影響項目投資的可能性為35%-70%；在施工圖設(shè)計階段，影響項目投資的可能性為5%-35%。因而設(shè)計階段投資的伸縮性較大，是工程建設(shè)全過程投資控制的重點。為抓好設(shè)計階段的投資控制，首先應(yīng)采取招議標的方式選優(yōu)擇用具有相應(yīng)資質(zhì)條件、實力雄厚、有類似工程設(shè)計經(jīng)驗的設(shè)計單位進行工程項目設(shè)計。在初步設(shè)計階段，要認真組織設(shè)計單位進行現(xiàn)場勘查，按照有關(guān)規(guī)定，編制設(shè)計概算，作為工程項目投資的最高限額。在施工圖設(shè)計階段，要求設(shè)計單位和監(jiān)理以及施工單位共同研究確定設(shè)計方案，從每道工序、每一個細節(jié)抓起，努力做到工程設(shè)計不漏項，工程量計算全面準確，施工方案切實可行，符合工程建設(shè)的實際。對多方案的項目，組織相關(guān)人員反復(fù)進行技術(shù)經(jīng)濟比較，通過方案優(yōu)化，保證技術(shù)、經(jīng)濟的合理性。施工設(shè)計確定后，通過對工程項目進行進一步分析，對基礎(chǔ)資料進行進一步核實。在此基礎(chǔ)上以項目概算為依據(jù)編制工程項目預(yù)算，使工程投資嚴格控制在概算范圍之內(nèi)。

1.2 抓好施工階段的投資控制

第一，通過公開招標的方式合理選定施工單位。招標前認真編制招標文件，尤其對工程量清單，嚴格按照有關(guān)計算規(guī)則和設(shè)計圖紙，考慮到各標段之間的聯(lián)系和項目劃分情況，遵循客觀、公正、科學(xué)、合理的原則進行編制，以保證工程量清單不漏項、不增項、不錯項，條目清晰、簡明，符合工程建設(shè)的實際，確保工程量清單編制的正確性。在工程項目評標過程中，嚴格按照招標文件和評標規(guī)則進行，尊重評標委員會的意見，公正、公平、公開選擇施工單位。評標時做到總價與單項報價的綜合評價，施工方案與報價合理搭配，確保選出報價低、單項報價均衡、技術(shù)水平高、自身實力強、有豐富施工經(jīng)驗和競爭能力的施工單位。

第二，把好材料質(zhì)量關(guān)。材料質(zhì)量是管網(wǎng)工程質(zhì)量的關(guān)鍵。為確保工程質(zhì)量，工程所需的主要材料和設(shè)備，凡具有招標條件的均應(yīng)經(jīng)過招標方式購買，對2000元以上不具有招標條件的零星物品采購采用三方詢價制度，并采取甲供方式，以確保工程所需各種材料質(zhì)量得到有效控制。

第三，把好施工質(zhì)量關(guān)。一方面，通過采取派駐現(xiàn)場代表、聘請專家進行現(xiàn)場指導(dǎo)及建立工程例會制度，加大現(xiàn)場施工管理的力度，督促施工單位嚴格按照規(guī)范、設(shè)計圖紙施工，以確保施工質(zhì)量，避免或減少合同外費用的增加；另一方面，充分發(fā)揮好監(jiān)理人員的作用，隱蔽工程隱蔽前或工程重要部位完工后，必須經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理簽字認可，否則，不得進行下一道工序施工。

第四，嚴格控制設(shè)計變更。對不影響工程結(jié)構(gòu)和使用功能的，一般不予變更；對必須進行變更的，嚴格按照招標文件及合同規(guī)定辦理設(shè)計變更手續(xù)。設(shè)計變更發(fā)生后，及時進行工程量和投資計算，以便根據(jù)項目費用的變化情況，采取積極的措施，減少設(shè)計變更對工程進度、質(zhì)量和投資的影響，盡可能使工程項目的投資控制在合同價款范圍內(nèi)。

2 運用項目管理手段，控制好單項工程配接成本

城市燃企的單項配接工程存在施工規(guī)模小、數(shù)量較多的特點。運用項目管理方法，將單個工程作為一個獨立的項目管理。核算項目產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量，即收取的配接費與為用戶鋪設(shè)管網(wǎng)及調(diào)壓設(shè)施所花費投資的差額，從而判斷各個項目經(jīng)濟效益的優(yōu)劣。

2.1 準確編制概算

計劃部門的概算人員根據(jù)設(shè)計方案做出概算，確定項目的最高造價，市場營銷部門據(jù)此確定配接費最低收取標準。根據(jù)與客戶談判結(jié)果，當配接收入高于項目最高造價時，項目才可啟動。

2.2 建立項目核算體系

采取以單個配接項目為主體，以工程項目為周期的核算模式。將項目概預(yù)算、工程量明細、配接收入、直接成本、間接成本均納入項目核算系統(tǒng)進行核算，設(shè)計獨立的項目臺賬。根據(jù)項目進度及收入、成本的發(fā)生情況及時登計臺賬。工程完工后，計算出單個項目的凈現(xiàn)金流量、收益率等指標。對工程成本控制進行評級，A級為盈利水平超過10%項目，B級為盈利水平超過5%，C級為收支基本持平項目。

3 加強財務(wù)管理，嚴格控制運行成本

3.1 提高用氣量估算能力，降低直接材料成本

天然氣同石油一樣是國家能源，受國家政策的限制和保護。目前，大多數(shù)上游公司對氣源價格采取“照付不議”議價模式，即下游燃氣公司在期初就必須計算出“天然氣年度照付不議量”。該量是對雙方有約束的剛性權(quán)利義務(wù)量。計量方法為：照付不議量=年合同量×折減系數(shù)。根據(jù)此量先行支付氣款，超量用氣原則上不予供應(yīng)。要實現(xiàn)氣源成本最小化，城市燃氣企業(yè)要有良好的用氣量估算能力，否則將產(chǎn)生為滿足市場需求不得不進行倒掛經(jīng)營現(xiàn)象。由于目前直接材料中購氣成本占運行成本較大比重，若產(chǎn)生倒掛經(jīng)營，即使運用各種管理手段大幅降低輔助成本，想要避免虧損也是枉然。準確估算用氣量，需做到以下幾點：一是摸清現(xiàn)有用戶的用氣規(guī)律、設(shè)備狀況、生產(chǎn)及檢修計劃，計算出日用氣量，以此測算出年合同量；二是年初預(yù)先安排好市場開發(fā)計劃，準確計算工程周期，計算出新增氣量；三是對客戶合同量不能形同虛設(shè)，也要運用相關(guān)合同條款進行約束，對年實際用量未達到合同量的用戶，來年要核減其用氣指標；此外，運用自身資本運作實力，加強與上游燃氣公司的議價能力，避免談判處于被動局面。

3.2 加強資金管理，提高資金回籠效率

如果靠人工收費，一是成本費用較高；二是差錯率較高；三是安全風險較大；四是資金回籠較慢。為解決好上述問題，城市燃氣企業(yè)需要依托商業(yè)銀行布局合理、信息系統(tǒng)完善、網(wǎng)絡(luò)覆蓋面廣的優(yōu)勢，積極與商業(yè)銀行合作共同開發(fā)燃氣代收費系統(tǒng)。通過在商業(yè)銀行設(shè)立燃氣代收費窗口方式售氣，既節(jié)約了成本、方便了用戶，同時又加速了資金的流動，確保了資金安全。對工商業(yè)全部采用IC卡表預(yù)付費結(jié)算方式，對用量較大的工業(yè)戶采取周結(jié)算方式，加速資金回籠。

[1]王蕾.淺議燃氣企業(yè)工程項目成本控制.城市燃氣，2010-07-15.