中國物價虛高內(nèi)幕:間接稅在作怪

　　買饅頭還要交“饅頭稅”，實際上也就是包含在饅頭價格中的增值稅。海外代購越來越普遍，許多所謂的“名牌產(chǎn)品”，國內(nèi)的價格比國外還要高。這些現(xiàn)象實際上與隱含在商品價格中的間接稅有關(guān)，中國是否有必要降低間接稅？降低間接稅的難度如何？有哪些可行路徑？這些問題與老百姓的切身利益息息相關(guān)
　　
　　有必要降低間接稅以促進國內(nèi)消費
　　
　　貨幣因素是造成通貨膨脹的根源。除了貨幣因素，在物價高企的現(xiàn)實中，人們自然而然會去探究其他各種因素，包括稅收因素與物價的關(guān)系。不可否認的是，稅收與物價有著密切的聯(lián)系。
　　特別是當前的中國的稅制結(jié)構(gòu)仍然以間接稅（流轉(zhuǎn)稅，或稱貨物勞務(wù)稅、商品稅）為主體。這樣的稅制結(jié)構(gòu)決定了商品價格中稅收所占的比重較高。2010年中國稅收收入中，僅增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅四種間接稅占稅收總收入的比重就超過了70%。而所有這些稅收，在很大程度上都會通過稅負轉(zhuǎn)嫁的形式，對物價產(chǎn)生影響。
　　增值稅是中國第一大稅種，提供了超過40%的稅收收入。亞太地區(qū)的增值稅稅率一般為5%或10%。中國增值稅的基本稅率是17%，在亞太地區(qū)屬于較高水平。再加上消費稅的征收范圍較廣，稅率較高，這就直接導致了不少商品的實際售價中稅收所占比重較高。
　　再加上隨著對外開放的深入，人員間的境內(nèi)外流動的增加，人們境外購物的機會越來越多，這樣，對境內(nèi)外商品價格進行比較就是一件自然而然的事。 而且，隨著網(wǎng)絡(luò)購物、海外代購的流行，更多的人即使不出境，往往也有機會購買到海外較oNxnlYH/j9NXWJJlg5SqlJUsEKCxLBXbpAEm8gSfB0A=低價格的商品。恰恰因為境外某些商品的低價，導致國內(nèi)消費的流失，變成了其他國家或地區(qū)的消費。從擴大內(nèi)需的發(fā)展戰(zhàn)略來看，中國的確有降低間接稅以促進國內(nèi)消費的必要。
　　
　　要降間接稅，難度很大
　　
　　間接稅下調(diào)勢在必行。即使是對所謂奢侈品消費課稅也是如此，許多人對奢侈品課稅有誤解，認為對奢侈品課重稅理所應當。實則不然，市場開放之后，消費者可以在其他市場上買到價低的同樣商品?，F(xiàn)實中，境外購物、網(wǎng)絡(luò)購物、海外代購等的流行就說明了這一點。
　　況且人民的消費也會隨著收入的提高而升級換代。當基本生活有了保障之后，人民轉(zhuǎn)向消費或多或少的奢侈品，也不見得就應該扼殺。相反，從促進消費的政策目標來看，這種消費行為還應該鼓勵。既然對所謂奢侈品課重稅都難以得到支持，那么普通商品就更沒必要課以重稅了。
　　當然，要降間接稅，難度很大。中國是一個發(fā)展中國家。發(fā)展中國家的稅制結(jié)構(gòu)常常是以間接稅為主的。傳統(tǒng)的間接稅對稅收征管水平要求不高，這與發(fā)展中國家稅收征管水平相對落后的現(xiàn)實是對應的。直接稅或者要求核定種種成本費用，或者要求進行稅基評估，所要求的是發(fā)展中國家通常所不具備的較高的稅收征管水平。另外，發(fā)展中國家人民收入水平較低，財產(chǎn)相對較少，直接稅往往難以保證國家正常運轉(zhuǎn)的需要，難以保證公共服務(wù)資金的提供。
　　
　　稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整已經(jīng)箭在弦上，不能再退縮了
　　
　　即使面臨這樣那樣的困難，稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整已經(jīng)箭在弦上，不能再退縮了。為此，應盡快設(shè)計稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整目標方案，并分步實施。
　　以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)應是稅制改革的目標。但是考慮到現(xiàn)實中，直接稅所占比重較低，可設(shè)置中期目標——建立直接稅與間接稅并重的稅制結(jié)構(gòu)，并努力創(chuàng)造與直接稅征管相適應的外部環(huán)境。短期內(nèi)，應做好間接稅制內(nèi)部的整合工作。間接稅內(nèi)部的整合工作包括增值稅擴圍、消費稅制改革等內(nèi)容。
　　增值稅擴圍是指擴大增值稅征收范圍，即原先征收營業(yè)稅改征增值稅。增值稅是對商品和勞務(wù)的增值額課稅，它克服了傳統(tǒng)產(chǎn)品稅重復征稅的弊端。增值稅事實上鼓勵現(xiàn)代化大生產(chǎn)所需要專業(yè)化分工，其自上個世紀四五十年代初創(chuàng)，現(xiàn)已風靡全球。大國除了美國因為國內(nèi)政治因素未實施增值稅制之外，其他大國均已實施。
　　中國自上個世紀八十年代引進增值稅制，并歷經(jīng)1994年稅制改革、2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革，增值稅的地位和作用得到了增強。但是，由于服務(wù)業(yè)仍適用營業(yè)稅制，重復征稅問題較為嚴重，這在很大程度上影響了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。增值稅擴圍需要解決的問題很多。重要的有二：一是增值稅基本稅率的確定問題。現(xiàn)實中營業(yè)稅除了娛樂業(yè)為5－20%的幅度比例稅率外，多數(shù)行業(yè)為3%和5%。增值稅的基本稅率是17%。擴圍之后，原先課征營業(yè)稅的行業(yè)稅負是否會提高，需要做好測算工作。一般認為，如果維持17%的基本稅率，那么服務(wù)業(yè)的稅負會提高。因此，為了擴圍的順利進行，需要降低增值稅的基本稅率。這也和前述的降低間接稅的稅負一致。
　　增值稅的基本稅率可分步下調(diào)至10%的水平。10%的基本稅率對應的是亞太地區(qū)較高的增值稅稅率。但考慮到增值稅在中國稅收收入中的重要性，因此，基本稅率的下調(diào)應分步實施。除此之外，還需財政體制改革的配合。營業(yè)稅主要是地方稅，增值稅主要是中央稅。增值稅擴圍之后，需要進行財政體制改革，保證地方政府收入。
　　間接稅內(nèi)部的整合還包括消費稅制改革。當前中國的消費稅屬于選擇性消費稅。除了對一些有害商品或過度消費會損害健康的商品的消費應繼續(xù)課以重稅外，其他諸多商品的稅收應該下調(diào)。部分已成為日常生活不可或缺的商品已不再適合課征消費稅；部分傳統(tǒng)上視為奢侈品的商品的消費稅率也應大幅度下調(diào)。消費是要升級換代的，“奢侈品”并不見得就是不節(jié)儉的商品，在一定程度上“奢侈品”消費甚至可以理解為人們對美好生活的進一步追求。而且，降稅也與擴大國內(nèi)消費的政策目標是一致的。
　　中國直接稅收入增加已經(jīng)有了很好的基礎(chǔ)。改革開放30多年來，人民的收入水平持續(xù)提高，所持有的財產(chǎn)也在逐步增加。構(gòu)建與直接稅相適應稅收征管環(huán)境，需要更好地實施反洗錢法，限制現(xiàn)金交易范圍；需要對稅務(wù)機構(gòu)進行改革，以適應對個人征稅的需要。當然，直接稅稅負感受的明顯，也會給政府以壓力。納稅人也必然會更多地關(guān)心稅收的去向。好在這種關(guān)心與公共服務(wù)型政府建設(shè)的目標也是一致的。這種關(guān)心必然會促進政府改革，推動公共服務(wù)水平的進一步提高。公共服務(wù)的改善，也會進一步改善直接稅的征管環(huán)境。
　　 （作者為中國社會科學院財貿(mào)所財政研究室主任、研究員、博導）
　　責編/劉建 美編/石玉