對浙江中小企業(yè)財務管理模式的研究

　　【摘要】 中小企業(yè)在浙江的經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，但隨著市場經(jīng)濟的不斷深入，中小企業(yè)財務管理模式所暴露出來的問題日趨明顯。文章主要以部分浙江中小企業(yè)為研究對象，結(jié)合中小企業(yè)財務管理模式的特點分析浙江中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀和存在的主要問題，提出了構建浙江中小企業(yè)財務管理模式的相應對策。
　　【關鍵詞】 中小企業(yè)； 財務管理模式； 研究
　　
　　中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小的經(jīng)濟企業(yè)，是在我國境內(nèi)依法設立的有利于滿足社會需要、增加就業(yè)、符合國家產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。目前仍按2003年國家制定的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》劃分。浙江是全國著名的中小企業(yè)大省，改革開放以來，浙江形成了以“輕、小、集、加、貿(mào)為主要特征的經(jīng)濟結(jié)構，規(guī)模以上中小企業(yè)是浙江中小企業(yè)的主力軍，中小企業(yè)在浙江省經(jīng)濟發(fā)展、勞動就業(yè)、財政收入、出口創(chuàng)匯等方面具有舉足輕重的地位，成為浙江經(jīng)濟新的增長點。根據(jù)浙江省統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2010年浙江各類中小企業(yè)總數(shù)達270余萬家，占全省企業(yè)總數(shù)的99.7%；創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值達4.23萬余億元，占全省工業(yè)總量的84.1%；工業(yè)稅收占全省工業(yè)企業(yè)總量的73.3%，外貿(mào)出口占全省企業(yè)總量的82.5%，中小企業(yè)從業(yè)人員占全省工業(yè)企業(yè)從業(yè)人員的90.9%。浙江中小企業(yè)在滿足內(nèi)需、各級財政的增收、三次產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)化和安置就業(yè)、保持社會和諧穩(wěn)定、促進發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的社會作用。但隨著經(jīng)濟的發(fā)展，特別是金融危機的暴發(fā)，企業(yè)財務管理上所存在的問題逐漸暴露出來，并嚴重地影響企業(yè)的生存和發(fā)展。如何加強企業(yè)財務管理是當前急待研究解決的一個重要問題。
　　
　　一、中小企業(yè)財務管理模式內(nèi)容及特點
　　
　　企業(yè)財務管理是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的籌集和形成、投放和分配、運用和周轉(zhuǎn)、收益和成本，以及貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營全過程的計劃安排、預算控制、分析考核等進行全面管理，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。財務管理模式是指管理者在一定財務管理思想的指導下，對企業(yè)財務管理目標、財務管理對象和財務管理方法進行整合，以推動財務管理活動有效、合理、規(guī)范運行的一種管理狀態(tài)，是財務活動中所采用的財務管理組織結(jié)構、財務管理職權、財務管理行為、財務管理手段等的綜合體現(xiàn)，其實質(zhì)是對企業(yè)資本進行有效運營，以實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。中小企業(yè)是在鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、城市集體企業(yè)和個體私營企業(yè)等新興非國有經(jīng)濟基礎上發(fā)展起來的，財務管理模式的設計應考慮企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點、業(yè)務類型等因素，要有利于提高財務管理效率，提高財務管理水平。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的特點，財務管理模式由財務管理理念模式、財務管理目標模式、財務關系模式、財務權責模式和財務運行模式等構成。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)財務管理活動涉及的范圍狹窄，財務決策控制權高度集中，這種組織管理模式?jīng)Q定著中小企業(yè)的財務管理有著自己的特點。
　　（一）財務管理理念經(jīng)濟化
　　中小企業(yè)規(guī)模小、資金少、人員少，一般處于開創(chuàng)或成長階段，財務管理理念大多簡單化。如對財務活動的預測、財務計劃的編制，一般采用定性分析法和定額法等簡單易行的方法；對財務活動的決策根據(jù)管理人員的經(jīng)驗進行判斷決策；在財務管理的理念上注重成本的節(jié)省。
　　（二）財務關系簡單化
　　多數(shù)中小企業(yè)的投資人，既是企業(yè)的所有者又是企業(yè)的經(jīng)營者；企業(yè)的資金來源主要靠個人積蓄、家庭集資等內(nèi)源型融資方式取得，極少通過正規(guī)渠道獲得信貸和其他財政支持，企業(yè)很少有大的債權人；企業(yè)除了與國家存在經(jīng)濟利益關系外，主要是通過市場交易產(chǎn)生的交易關系和經(jīng)濟利益關系等，財務關系的處理相對簡單。
　　（三）財務權責集中化
　　中小企業(yè)的財務管理權往往集中在少數(shù)高層管理者手中，財務管理過程中的項目投資、資金劃撥、融資籌資及日常的財務收支等財務管理活動都是由企業(yè)主要領導親自審批，財務決策控制權高度集中。
　?。ㄋ模┴攧展芾碇贫确钦交?br/>　　由于中小企業(yè)規(guī)模小，內(nèi)部組織機構簡單，企業(yè)經(jīng)營管理權和所有權的統(tǒng)一，多屬負完全責任的個人經(jīng)營，初始資本及可利用的資本少，財務管理與控制比較容易；財務激勵多以物質(zhì)激勵為主。在財務管理制度上主要表現(xiàn)為：財務決策控制權高度集中，管理職責不清，財務管理活動的非正式化傾向比較顯著。
　　
　　二、當前浙江中小企業(yè)財務管理存在的主要問題
　　
　　為了準確了解浙江中小企業(yè)財務管理中存在的主要問題，項目組對杭州、蕭山、永康、義烏等地部分中小企業(yè)進行問卷調(diào)查，發(fā)放問卷315份，回收問卷186份，問卷回收率近60%。對回收的問卷進行統(tǒng)計，發(fā)現(xiàn)浙江中小企業(yè)財務管理主要存在以下問題：
　?。ㄒ唬┤谫Y困難，資金嚴重不足，貸款結(jié)構性矛盾突出
　　在回收的186家問卷企業(yè)中的32家企業(yè)占17.2%，認為取得銀行貸款出現(xiàn)困難和非常困難。貸款企業(yè)在承擔利息支出的同時，還需按貸款額的一定比例支付“額度設立費”、“顧問承諾費”等名義的費用，或被要求“貸款返存”，融資成本高。調(diào)查統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，企業(yè)短期貸款約占貸款額的86%左右，中長期技改貸款只占8%左右，企業(yè)技術改造資金不足，造成企業(yè)轉(zhuǎn)型升級困難。由于融資難等瓶頸的制約，中小企業(yè)面臨著“成長的煩惱”和“發(fā)展的困惑”。主要原因有：第一，貿(mào)易負債多，固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例較低，融資成本高，風險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。第二，沒有專設中小企業(yè)管理扶持機構，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心。第四，中介機構不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。
　　（二）投資能力較弱，且缺乏科學性
　　在回收的186家問卷企業(yè)中有73家企業(yè)占39.2%，認為企業(yè)投資能力較弱。一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。金融機構是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機構的投資或借款比較困難，銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規(guī)模小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)高，所以他們總想盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。三是投資預測分析能力弱，投資決策由主要投資人作出，投資盲目性大，投資方向難以準確把握。
　?。ㄈ┴攧湛刂颇芰Ρ∪?br/>　　在186家問卷企業(yè)中只有21家企業(yè)占11.3%，認為對財務預算的編制、落實、控制和考核等管理工作做得比較好。中小企業(yè)普遍存在崗位設置不合理，財務管理人員水平低，管理不夠規(guī)范，財務審批監(jiān)督機制不健全，對財務控制能力比較弱。一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷監(jiān)管政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。
　?。ㄋ模┴攧展芾砟Ｊ浇┗?，缺乏科學的財務管理理念
　　在186家問卷企業(yè)中有140家企業(yè)占75.3%，沒有配備專職人員從事財務管理。一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重，對財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成管理混亂，監(jiān)控不嚴，會計信息失真等，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)低，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。
　　
　　
　　三、構建新的中小企業(yè)財務管理模式
　　
　　從浙江企業(yè)特點出發(fā)，為有利于促進企業(yè)健康發(fā)展、提高企業(yè)財務管理水平、提高融資能力、規(guī)避財務風險、提高企業(yè)效益，迫切需要構建新的中小企業(yè)財務管理模式。
　?。ㄒ唬┙⒅行∑髽I(yè)財務管理制度
　　浙江中小企業(yè)組織形態(tài)有個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、股份制企業(yè)和股份合作制企業(yè)等多種形式，企業(yè)的成長類型各異，企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)的所有者往往就是企業(yè)的經(jīng)營者，基本上都把追求利潤最大化作為企業(yè)發(fā)展的唯一目標，對企業(yè)財務管理活動不重視，財務管理制度不健全，財務管理相對松散和混亂；受企業(yè)內(nèi)部職員的裙帶關系和感情因素干擾比較多，企業(yè)財務行為的隨意性比較大，規(guī)范財務管理行為的能力比較弱。因此，中小企業(yè)要根據(jù)自身特點，建立企業(yè)財務管理制度，加強資金管理，規(guī)范資金的流轉(zhuǎn)，明確財務關系，規(guī)范企業(yè)日常營運資金的活動、營運資金的持有、營運資金的融資、營運資金的管理等行為，避免中小企業(yè)內(nèi)部職員的親緣、血緣等人際關系對財務管理制度的執(zhí)行產(chǎn)生阻礙。
　?。ǘ┘訌娭行∑髽I(yè)財務控制與監(jiān)督
　　中小企業(yè)財務管理體制的核心在于財務管理權的配置。由于企業(yè)自身的特點，多數(shù)組織形態(tài)的中小企業(yè)財務管理權集中在少數(shù)高層管理者的手中，企業(yè)項目投資、資金營運、管理與流轉(zhuǎn)等都是由企業(yè)高層管理者親自審批，沒有形成相應的監(jiān)督機制。這種管理職責不分的控制程序，極大地制約了財務管理職能的發(fā)揮。因此，中小企業(yè)應根據(jù)各自的組織形態(tài)和成長階段，合理設置企業(yè)財務管理組織機構和管理層次，建立與企業(yè)管理機構相適應的財務管理體系，明確各管理層次的財務管理權限和相應的責任，建立和健全內(nèi)部財務監(jiān)督機制，加強財務營運資金的控制和監(jiān)督，充分發(fā)揮財務管理的作用，提高管理的效率。
　?。ㄈ┙⒅行∑髽I(yè)財務預測和分析機制
　　浙江中小企業(yè)的財務管理中存在著會計賬務混亂、賬實不符、管理失控等財務混亂現(xiàn)象，企業(yè)不同程度存在人員素質(zhì)低、業(yè)務能力差，導致會計信息不準確、不及時。受崗位設置、經(jīng)營管理人員素質(zhì)水平和財務信息資料質(zhì)量的限制，中小企業(yè)對經(jīng)營決策、投資項目、風險控制、績效評價等很少進行預測，對企業(yè)償債能力、運營能力、獲利能力、發(fā)展能力缺乏科學的分析，影響財務管理水平和效率。因此，建立由政府指導，社會相關服務機構和企業(yè)管理人員共同組成的財務預測和分析機制，建立培訓考核制度，提高企業(yè)財務管理人員的素質(zhì)和業(yè)務水平。對企業(yè)的經(jīng)營決策、財務管理的過程和信息進行預測和分析，開展投資項目預測、銷售預測、財務預測、償還債務能力預測、應收賬款預測等，對企業(yè)的財務運行相關指標進行分析，對會計報表進行比較，對企業(yè)財務運行績效進行評價，從而加強企業(yè)經(jīng)營風險控制，提高中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展能力。
　?。ㄋ模┙⒅行∑髽I(yè)信用擔保體系
　　資金是浙江中小企業(yè)的“血液”，是企業(yè)設立、生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎。企業(yè)創(chuàng)立、擴大經(jīng)營規(guī)模、償還債務等都需要進行資金的籌集。與大企業(yè)相比，浙江中小企業(yè)普遍存在資金不足、融資困難的問題。加強資金籌集管理，合理選擇籌資方式，對企業(yè)規(guī)范管理、防范風險、優(yōu)化資本結(jié)構、降低資金成本具有重大作用。政府應側(cè)重為中小企業(yè)搭建公共服務平臺、提供公共服務，為企業(yè)成長營造良好的外部環(huán)境，重點支持成長型企業(yè)的培育，加強企業(yè)技術信息服務平臺的建設，提高企業(yè)的融資服務功能。金融機構應創(chuàng)新中小企業(yè)信貸產(chǎn)品，加強企業(yè)信用擔保體系建設。企業(yè)應拓展籌資方式，通過吸收直接投資、發(fā)行股票、留存收益、優(yōu)化貸款結(jié)構、商業(yè)信用、發(fā)行企業(yè)債券、融資租賃等多種方式籌集資金，滿足企業(yè)融資需求。
　　
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