我國審計人才培養(yǎng)社會需求狀況分析
——基于問卷調(diào)查的視角

陳 婕, 曾曉虹

(南京審計學(xué)院 發(fā)展規(guī)劃處， 江蘇 南京 210029)

我國審計人才培養(yǎng)社會需求狀況分析
——基于問卷調(diào)查的視角

陳 婕, 曾曉虹

(南京審計學(xué)院 發(fā)展規(guī)劃處， 江蘇 南京 210029)

從問卷調(diào)查以及對審計人才培養(yǎng)社會需求狀況分析看，我國審計人才培養(yǎng)教學(xué)中缺乏“案例教學(xué)”和具有實踐經(jīng)驗的高水平的“雙師型教師”；財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計占絕大比例，而計算機(jī)審計、環(huán)境審計、戰(zhàn)略性審計占的比例較??；在職業(yè)道德方面“正直誠信”的重要性排在首位；審計人員對公司治理準(zhǔn)則、準(zhǔn)則間的國際比較缺乏了解。

審計人才；社會需要；問卷調(diào)查

0 引言

隨著我國社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制的改革向深層次延伸，審計的增強(qiáng)績效、實施問責(zé)、遏制腐敗等職責(zé)越來越顯現(xiàn)出其重要性。而審計目標(biāo)、審計職能、審計環(huán)境、審計內(nèi)涵、審計方法、審計手段所發(fā)生的深刻變化對審計教育和審計人才知識結(jié)構(gòu)、能力、素質(zhì)的培養(yǎng)提出了更高的要求。審計人才除了必須具備良好的會計知識、能力，堅實的經(jīng)濟(jì)管理知識、能力外，還需掌握現(xiàn)代審計方法、審計手段。這就涉及這樣一個問題：我國高校如何使培養(yǎng)的審計人才為社會提供更好地服務(wù)，使審計在專業(yè)領(lǐng)域里得到公眾的信任[1]。基于此種認(rèn)識，我國審計人才培養(yǎng)社會需求狀況分析就顯得尤為重要和必要。

1 問卷調(diào)查的基本情況

本研究針對我國審計人才培養(yǎng)需求狀況進(jìn)行了抽樣調(diào)查。審計人才培養(yǎng)社會需求現(xiàn)狀調(diào)查問卷的內(nèi)容包括，對審計人才培養(yǎng)的看法(如專業(yè)知識、知識結(jié)構(gòu)、實踐能力)；審計人才培養(yǎng)面臨的問題(如教育理念、教育內(nèi)容、教授方法、教材等)；審計人才應(yīng)具備的知識、能力與素質(zhì)的調(diào)查。本次被調(diào)查的審計從業(yè)人員基本情況如下：從審計分類來看，以政府審計、內(nèi)部審計為主，分別占57%、38%，民間審計占5%；從審計從業(yè)人員學(xué)歷背景來看，以本科、?？茷橹鳎渲斜究普?4%、?？普?7%，碩士研究生占9%。教育背景以“經(jīng)濟(jì)管理”、“會計”、“審計”為主，分別占24%、20%和8%。審計人員從事審計工作的年限，5年以內(nèi)的占52%，6～10年的占20%，11年以上的占28%。本次調(diào)查發(fā)放300份問卷，回收258份，有效回收率為86%。

2 調(diào)查數(shù)據(jù)的處理與分析

2.1.對現(xiàn)行審計人才培養(yǎng)模式的基本看法

對審計人才培養(yǎng)的基本看法，具體分為：同意、比較同意和不同意三種情況(見表1)。

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，認(rèn)為現(xiàn)行審計人才培養(yǎng)模式能夠培養(yǎng)出“能勝任高級的工作，表現(xiàn)出較高的專業(yè)水平”的人才的人數(shù)占92%。認(rèn)為現(xiàn)行的培養(yǎng)模式“不能解決實際問題”、“與業(yè)界的現(xiàn)實需求脫離”、“缺乏發(fā)展后勁”、“不如高職高專的畢業(yè)生”所占的比例，分別為28%、66%、41%、5%。

表1 對現(xiàn)行審計人才培養(yǎng)模式的基本看法(n=257,%)

注：表中n為統(tǒng)計樣本數(shù)量，下同。

2.2 對審計人才培養(yǎng)面臨的五個主要問題，并按問題的嚴(yán)重程度排序調(diào)查

審計人才培養(yǎng)面臨的問題分別為：教育觀念保守；教學(xué)內(nèi)容狹窄、空洞；教材過時；授課方法封閉、呆板；案例教學(xué)欠缺；教師缺少專業(yè)實踐經(jīng)歷；與實際部門缺乏聯(lián)系和交流；對市場前沿問題關(guān)注較少；專業(yè)結(jié)構(gòu)和課程體系不合理；培養(yǎng)模式單一；教學(xué)管理弱化；教學(xué)設(shè)施落后等(見表2)。

表2 審計人才培養(yǎng)面臨的主要問題(n=253,%)

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，審計人才培養(yǎng)所面臨的五個主要問題，分別為：案例教學(xué)欠缺、教師缺少專業(yè)實踐經(jīng)歷、與實際部門缺乏聯(lián)系和交流、對市場前沿問題關(guān)注較少、培養(yǎng)模式單一。由此可見，今后學(xué)校在“案例教學(xué)”、“教師實踐能力”、“加強(qiáng)與實際部門之間的聯(lián)系”、“對市場前沿問題關(guān)注程度”、“采用多模式培養(yǎng)”等方面多投入力量、資金，并采取具體措施，較好地落實。

2.3 對審計人才工作范圍開展頻度的調(diào)查

按照開展頻度進(jìn)行選擇，具體分五個選項：“從不做”、“很少做”、“一般”、“經(jīng)常做”、“必做”。問卷所涉及審計人才的工作范圍有：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、計算機(jī)審計、內(nèi)部控制評估、舞弊/欺詐預(yù)防與調(diào)查、環(huán)境管理審計、戰(zhàn)略性審計、后續(xù)審計等[2](見表3)。

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，財務(wù)審計，選擇“經(jīng)常做”和“必做”的占94%；經(jīng)營審計，選擇“經(jīng)常做”和“必做”的占45%；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，選擇“經(jīng)常做”和“必做”的占86%；計算機(jī)審計，選擇“經(jīng)常做”和“必做”的占20%，而選擇“從不做”或“很少做”的占42%；舞弊/欺詐預(yù)防與調(diào)查，選擇“經(jīng)常做”和“必做”的占17%，而選擇“從不做”或“很少做”的占44%；環(huán)境管理審計，選擇“經(jīng)常做”和“必做”的占14%，而選擇“從不做”和“很少做”的占60%；戰(zhàn)略性審計，選擇“經(jīng)常做”和“必做”的占8%、而選擇“從不做”和“很少做”的占64%；后續(xù)審計，選擇“經(jīng)常做”和“必做”的占32%，而選擇“從不做”和“很少做”的占35%。

表3審計人才工作范圍開展的頻度(n=250,%)

項目內(nèi)容從不做很少做一般經(jīng)常做必做財務(wù)審計0064351經(jīng)營審計317353312經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計2573749計算機(jī)審計142838137內(nèi)部控制評估619422112舞弊/欺詐預(yù)防與調(diào)查142841125環(huán)境管理審計263426113戰(zhàn)略性審計28362871后續(xù)審計62933239

2.4 對審計人才職業(yè)道德素質(zhì)的調(diào)查

對審計人才培養(yǎng)職業(yè)道德素質(zhì)的調(diào)查，具體分為“一般重要”、“重要”和“非常重要”。涉及內(nèi)容包括正直誠信、職業(yè)操守、職業(yè)審慎、職業(yè)判斷、職業(yè)風(fēng)范、追求卓越、社會責(zé)任等[3](見表4)。

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，從審計人才對職業(yè)道德的重要性看法和認(rèn)識上可以看出，“正直誠信”選“非常重要”的占73%，是審計人才的立業(yè)之本。其次是“職業(yè)審慎”，選“非常重要”選項的占47%。調(diào)查數(shù)據(jù)還顯示，目前審計人才最欠缺的是“追求卓越”和“社會責(zé)任”，所占的比例分別為47%和41%。

表4 審計人才職業(yè)道德的重要性及欠缺之處的調(diào)查(n=255,%)

2.5 對審計人才職業(yè)基礎(chǔ)知識的調(diào)查

對審計專業(yè)基礎(chǔ)知識重要性調(diào)查，具體分為“一般重要”、“重要”和“非常重要”；對審計人才基礎(chǔ)知識的了解程度調(diào)查分為“不熟悉”、“一般熟悉”和“非常熟悉”。問卷所涉及的審計人才職業(yè)基礎(chǔ)知識的調(diào)查包括，宏觀經(jīng)濟(jì)政策、管理經(jīng)濟(jì)分析、會計基礎(chǔ)、審計基礎(chǔ)、計算機(jī)信息系統(tǒng)等(見表5)。

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，審計基礎(chǔ)選擇“重要”和“非常重要”的占96%；會計基礎(chǔ)選擇“重要”和“非常重要”的占92%。對審計職業(yè)基礎(chǔ)知識的了解程度，其中“非常熟悉”的有“會計基礎(chǔ)”，占61%，審計基礎(chǔ)，占57%?！耙话懔私狻庇泻暧^經(jīng)濟(jì)政策，占72%，管理經(jīng)濟(jì)分析，占71%，計算機(jī)信息系統(tǒng)，占77%?！安皇煜ぁ庇嬎銠C(jī)信息系統(tǒng)的人數(shù)最多，占23%。

表5 審計人才職業(yè)基礎(chǔ)知識的重要性(n=256,%)

2.6 審計人才應(yīng)具備的基本素質(zhì)調(diào)查

審計人才基本素質(zhì)的重要性調(diào)查，具體分為，“一般重要”、“重要”、“很重要”，基本素質(zhì)包括，品德操守、敬業(yè)精神、積極進(jìn)取精神、專業(yè)能力、學(xué)習(xí)能力、溝通協(xié)調(diào)能力、團(tuán)隊協(xié)作精神、抗壓性、隨和易相處等(見表6)。

表6 審計人才基本素質(zhì)調(diào)查(n=258,%)

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，專業(yè)能力選擇“重要”和“很重要”的占100%；品德操守選擇“重要”和“很重要”的占97%；敬業(yè)精神，選擇“重要”和“很重要”的占96%。

2.7 審計人才對審計職業(yè)相關(guān)知識的了解程度的調(diào)查

審計人才對審計職業(yè)相關(guān)知識的了解程度，具體分為“不熟悉”、“一般了解”和“非常熟悉”，審計人才審計職業(yè)相關(guān)知識包含公司法、證券法、稅法、會計法、審計法、合同法、信息披露準(zhǔn)則、公司治理準(zhǔn)則、會計準(zhǔn)則、獨(dú)立審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則、準(zhǔn)則間的國際比較(見表7)。

表7 審計人才對審計職業(yè)相關(guān)知識的了解程度(n=256,%)

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，對審計人才審計職業(yè)相關(guān)知識的了解程度，“非常熟悉”的為會計法，占63%，審計法，占84%；“一般了解”的為公司法，占72%、證券法占73%，信息披露準(zhǔn)則，占67%，內(nèi)部審計準(zhǔn)則，占69%?！安皇煜ぁ钡臑闇?zhǔn)則間的國際比較，占51%，公司治理準(zhǔn)則，占31%。對審計職業(yè)技能知識的了解程度，“非常熟悉”的為職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，占45%，財務(wù)管理占44%。“不熟悉”的為企業(yè)戰(zhàn)略占26%，公司治理占24%；而公司治理、組織行為學(xué)、企業(yè)戰(zhàn)略、管理會計、風(fēng)險管理、財務(wù)管理、內(nèi)部審計組織管理、內(nèi)部控制、企業(yè)重組與資產(chǎn)評估、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)等幾個相關(guān)知識介于“一般了解”狀況，為50%～80%。

2.8 審計人才對審計職業(yè)技能知識的了解程度

審計人才對審計職業(yè)技能了解程度的調(diào)查，具體分為“不熟悉”、“一般了解”和 “非常熟悉”，其內(nèi)容包含公司治理、組織行為學(xué)、企業(yè)戰(zhàn)略、管理會計、風(fēng)險管理、項目管理、財務(wù)管理、內(nèi)部審計組織管理、內(nèi)部控制、企業(yè)重組與資產(chǎn)評估、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計師個人技能(見表8)。

表8 審計人才對審計職業(yè)技能知識的了解程度調(diào)查(n=258,%)

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，對于審計人才職業(yè)技能，溝通能力、協(xié)調(diào)能力是非常重要的。審計人才對“職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)”和“財務(wù)管理”最為熟悉，分別占45%和44%；最不熟悉的為“企業(yè)戰(zhàn)略”和“公司治理”，分別占26%和24%。

表9 審計人才現(xiàn)行工作中對計算機(jī)水平要求調(diào)查(n=251,%)

2.9 審計人才對計算機(jī)應(yīng)達(dá)到何種水平才能滿足目前的工作需要的(可多選)調(diào)查

審計人才對計算機(jī)運(yùn)用水平的調(diào)查包括，能用計算機(jī)進(jìn)行文字處理；能熟練使用EXCEL進(jìn)行表格處理；能熟練掌握Internet上網(wǎng)技術(shù)；能對單位的數(shù)據(jù)庫通過固定系統(tǒng)查詢數(shù)據(jù)；能使用單位數(shù)據(jù)庫自己提出查詢數(shù)據(jù)；會基本編程，能在原有系統(tǒng)之上開發(fā)出自己需要的新功能；會編程，能獨(dú)立分析、設(shè)計、開發(fā)出完整的應(yīng)用系統(tǒng)(見表9)。

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，對審計人才來說，計算機(jī)掌握水平處于文字處理、對單位的數(shù)據(jù)庫查詢等方面的居多，而對會編程、獨(dú)立分析設(shè)計、開發(fā)出完整應(yīng)用系統(tǒng)也有一定的要求。

2.10 審計人才對審計技術(shù)比較欠缺之處的調(diào)查

審計人才在審計知識技能中，比較欠缺之處的調(diào)查，具體包括，對客戶與市場的關(guān)注能力；對信息的綜合分析能力；動態(tài)地掌握審計新原理、觀念與技術(shù)的能力；專業(yè)技術(shù)能力；識別與理解風(fēng)險以及相關(guān)機(jī)會的能力；根據(jù)一般審計與專項審計目標(biāo)，作出職業(yè)判斷的能力；使用統(tǒng)計與非統(tǒng)計方法選擇、收集、評估、歸檔管理審計證據(jù)的能力；戰(zhàn)略型與批判性思維能力(表10)。

表10 審計人才對審計技術(shù)比較欠缺之處

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，目前審計人才比較欠缺的是，對信息的綜合分析能力，占69%；戰(zhàn)略型與批判性思維能力，占50%；動態(tài)地掌握審計新原理、觀念與技術(shù)的能力，占47%。

2.11 審計人才應(yīng)具備的職業(yè)技能知識的調(diào)查

審計人才應(yīng)具備的職業(yè)技能知識的調(diào)查，具體分為“一般重要”、“重要”和“非常重要”，內(nèi)容包括，應(yīng)對變革與發(fā)展能力、決策能力、溝通能力、協(xié)調(diào)能力、業(yè)務(wù)拓展能力、戰(zhàn)略管理能力、風(fēng)險管理能力(見表11)。

表11 審計人才職業(yè)技能知識的調(diào)查(n=256,%)

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，溝通能力選擇“重要”和“非常重要”的占97%，協(xié)調(diào)能力選擇“重要”和“非常重要”的占92%。

2.12 對審計學(xué)專業(yè)本科教育改革應(yīng)注重加強(qiáng)的調(diào)查

審計專業(yè)本科教育改革應(yīng)注重加強(qiáng)的調(diào)查具體分為，通識教育(寬口徑、厚基礎(chǔ))、專業(yè)教育(重技能、重應(yīng)用)和維持現(xiàn)狀。

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，選擇專業(yè)教育(重技能應(yīng)用)占71%，通識教育(寬口徑、厚基礎(chǔ))占28%，維持現(xiàn)狀占1%。也就是說，在很多學(xué)校提倡通識性教育的今天，審計從業(yè)人員仍強(qiáng)調(diào)專業(yè)教育，從一個側(cè)面也可以看出，專業(yè)教育在審計專業(yè)的重要性和所占的位置。

2.13 從目前工作和未來發(fā)展看，希望在哪些方面、在哪些能力得到訓(xùn)練與提高

從目前工作和未來發(fā)展來看，在哪些方面、在哪些能力方面得到訓(xùn)練與提高，具體問題包括計算機(jī)審計能力、綜合素質(zhì)、創(chuàng)新能力、審計理論學(xué)習(xí)等[4]。

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，主要體現(xiàn)在“計算機(jī)審計能力”、“綜合素質(zhì)”、“創(chuàng)新能力”、“審計理論學(xué)習(xí)”等幾個方面，其所占的比例分別為38%、25%、18%、12%、7%。其中，提高“計算機(jī)運(yùn)用能力”建議最為迫切、強(qiáng)烈。可見隨著對計算機(jī)審計要求的提高，計算機(jī)運(yùn)用能力和審計越來越受到單位的重視。

3 結(jié)論與啟示

1) 本次調(diào)查結(jié)果顯示，目前審計人才培養(yǎng)所面臨的五個主要問題分別為，案例教學(xué)欠缺、教師缺少專業(yè)實踐經(jīng)歷、與實際部門缺乏聯(lián)系和交流、對市場前沿問題關(guān)注較少、培養(yǎng)模式單一。可見，審計從業(yè)人員培養(yǎng)所面臨的最主要的問題就是高校教學(xué)中缺乏“案例教學(xué)”和具有實踐經(jīng)驗的高水平的“雙師型教師”。這也是今后培養(yǎng)審計學(xué)專業(yè)人才亟待解決的問題。

2) 在對單位審計工作開展的頻度調(diào)查結(jié)果顯示，“財務(wù)審計”、“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計”選擇“經(jīng)常做”和“必做”的占85%～95%；“內(nèi)部審計”、“經(jīng)營審計”選擇“經(jīng)常做”和“必做”的占40%～45%；“計算機(jī)審計”、“舞弊/欺詐預(yù)防與調(diào)查”、“后續(xù)審計”選擇“從不做”和“很少做”的占40%～45%；“環(huán)境管理審計”、“戰(zhàn)略性審計”選擇“從不做”和“很少做”的占35%～60%。

3) 對審計人才“知識、能力、素質(zhì)”調(diào)查結(jié)果顯示，在道德知識方面，“正直誠信”的重要性排在首位(占73%)，其次是“職業(yè)審慎”(占47%)。由此觀之，對審計人才的知識、能力、素質(zhì)來說，職業(yè)審慎來自于審計人才專業(yè)知識的構(gòu)成，職業(yè)道德和專業(yè)知識都是勝任之本。在職業(yè)道德方面，目前審計人才比較欠缺的是“追求卓越”(占47%)、“社會責(zé)任”(占41%)和“職業(yè)判斷”(占34%)。

4) 對審計人才審計職業(yè)相關(guān)知識了解程度調(diào)查顯示，審計人才非常熟悉的為：審計法、會計法；“一般了解”的為：公司法、證券法、信息披露準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則；“不熟悉”的為：公司治理準(zhǔn)則、準(zhǔn)則間的國際比較。這也說明隨著審計業(yè)務(wù)和范圍的擴(kuò)展，審計人才除審計法、會計法之外，還應(yīng)擴(kuò)充對公司法、證券法、信息披露準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則、公司治理準(zhǔn)則等知識的掌握和了解。

5) 本次調(diào)查結(jié)果顯示，審計人才目前運(yùn)用計算機(jī)能力除掌握文字處理、EXCEL表格處理、網(wǎng)上查詢之外，已向會基本編程、能在原有的系統(tǒng)上開發(fā)自己需要的新功能，并會編輯、能獨(dú)立分析、設(shè)計開發(fā)完整的應(yīng)用系統(tǒng)方面擴(kuò)展。這要求教育實施者在課程安排時，應(yīng)加強(qiáng)對學(xué)生計算機(jī)審計及數(shù)據(jù)式審計等內(nèi)容的教學(xué)。調(diào)查結(jié)果還顯示，審計人才計算機(jī)運(yùn)用能力、綜合素質(zhì)、提高創(chuàng)新能力和審計理論學(xué)習(xí)是審計人才今后亟待加強(qiáng)培訓(xùn)和提高的?？梢?，隨著計算機(jī)廣泛地被運(yùn)用于各行各業(yè)，審計行業(yè)對審計人才的計算機(jī)運(yùn)用能力的要求也越來越高。

[1] 齊國生.對審計人才隊伍建設(shè)的五點(diǎn)思考[J].中國審計，2005(2)：30.

[2] 時現(xiàn)，毛勇，易仁萍.國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)顩r之比較[J].審計研究，2008(6)：23-26.

[3] Andrew D.Bailey,Jr.,Audrey A.Gramling,Sridhar Ramamoorti：〈Research Opportunities in Internal Auditing〉(《內(nèi)部審計思想》)[M].王光遠(yuǎn),等,譯.北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2006：89-100.

[4] 劉世林.論我國審計人才需求和高校審計人才培養(yǎng)模式[J].審計與經(jīng)濟(jì)研究，2006(5)：36-37.

[責(zé)任編輯：張超]

AnalysisofSocialDemandStatusofChina′sAuditingTalentTraining——PerspectivefromtheQuestionareSuevey

CHEN Jie， ZENG Xiao-hong

(Nanjing Audit University, Development Planning Service, Jiangsu Nanjing 210029, China)

From the questionnaire survey and the analysis of demand status of auditing talent training, China′s lack of "case study" in the process of auditing talent trainging teaching and the high-level "dual-qualified teachers" with practical experience are rare. Financial audit, audit of economic responsibility accounts for the vast proportion while computer audit, environmental audit, and strategic audit accounts for a smaller proportion. In professional ethics, the importance of "honesty and intergrity" is put in the first place. Auditors are lacking of understanding of the principles of corporate governance and its international comparison.

auditing talent; social demand; questionnaire survey

F240

A

1671-6876(2011)04-0333-06

2011-05-20

江蘇省高等教育教改立項重點(diǎn)課題“以社會需求為導(dǎo)向的審計學(xué)人才培養(yǎng)方案設(shè)計與實施一體化研究”

陳婕(1976-),女，助理研究員，江蘇連云港人，南京大學(xué)高等教育學(xué)碩士研究生，主要從事高等教育學(xué)與高等教育管理研究。