文/浙江省發(fā)改委課題組
當(dāng)前服務(wù)業(yè)發(fā)展面臨的體制政策障礙及其對(duì)策建議(上)
文/浙江省發(fā)改委課題組
編者按:根據(jù)省政府領(lǐng)導(dǎo)要求,針對(duì)當(dāng)前服務(wù)業(yè)發(fā)展面臨的體制政策障礙問題,省發(fā)改委組織力量進(jìn)行專題調(diào)研,深入商貿(mào)、物流、金融、科技、商務(wù)、信息、文化等各類服務(wù)業(yè)企業(yè)進(jìn)行座談交流,認(rèn)真聽取意見建議。課題組梳理出關(guān)于稅收、土地、融資、人才、市場、價(jià)格、管理、統(tǒng)計(jì)等八個(gè)方面的問題和建議,現(xiàn)分兩期予以摘要編發(fā),供參考。
(一)主要問題
重復(fù)征稅。主要反映是營業(yè)稅重復(fù)繳納。服務(wù)外包、物流等行業(yè),企業(yè)經(jīng)常發(fā)生大量業(yè)務(wù)外包,發(fā)包方按照整個(gè)營業(yè)收入納稅的同時(shí),分包方也要按照分包協(xié)議上的價(jià)款全額納稅。此外,交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)固定資產(chǎn)投入大,但外購固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅卻不能抵扣,實(shí)際上擴(kuò)大了企業(yè)的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。由于存在重復(fù)征稅,服務(wù)業(yè)相對(duì)于制造業(yè)而言稅負(fù)偏重。制造業(yè)增值稅可以成本抵扣,實(shí)際稅負(fù)大致為3%;而服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率一般為5%,稅負(fù)相對(duì)較重。
部分行業(yè)稅率偏高。一些服務(wù)業(yè)行業(yè)如倉儲(chǔ)業(yè)、物業(yè)管理業(yè)等,具有較強(qiáng)的準(zhǔn)公共服務(wù)性質(zhì),盈利空間有限,理應(yīng)適用較低的營業(yè)稅稅率。但在實(shí)際納稅中,倉儲(chǔ)業(yè)、物業(yè)管理業(yè)等都適用5%的稅率,相對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)等行業(yè)3%的稅率,明顯偏高。
稅收優(yōu)惠涉及行業(yè)較少。2009年,國家在20個(gè)服務(wù)外包示范城市,對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)企業(yè),減按15%征收企業(yè)所得稅。這一優(yōu)惠政策僅限于服務(wù)外包企業(yè),科技研發(fā)、工業(yè)設(shè)計(jì)等高技術(shù)含量的服務(wù)業(yè)企業(yè),在提升產(chǎn)業(yè)競爭力方面具有很大作用,卻無法享受稅收優(yōu)惠。此外,工業(yè)企業(yè)商品出口平均可享受13%左右的出口退稅,服務(wù)出口卻無法享受退稅政策,也在一定程度上制約了服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展。
連鎖企業(yè)總部納稅政策落實(shí)難到位。國家早在2003年就明確規(guī)定,省內(nèi)跨區(qū)域經(jīng)營的連鎖企業(yè)實(shí)行向總部機(jī)構(gòu)所在地統(tǒng)一繳納增值稅和所得稅,同時(shí)建議各級(jí)財(cái)政部門及時(shí)制定不同門店所屬地區(qū)間財(cái)政利益調(diào)整辦法,妥善處理好各級(jí)財(cái)政利益分配關(guān)系。但據(jù)企業(yè)反映,一方面總部機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)主管機(jī)關(guān)并未對(duì)上繳稅收重新調(diào)整,造成實(shí)行總部統(tǒng)一納稅連鎖企業(yè)對(duì)當(dāng)?shù)囟愂肇暙I(xiàn)較少;另一方面,地方政府不支持總部統(tǒng)一納稅連鎖企業(yè)在當(dāng)?shù)匕l(fā)展,一般都要求注冊為獨(dú)立法人。由于利益分配上的矛盾未處理好,造成有利于連鎖企業(yè)發(fā)展的政策落實(shí)時(shí)遇到嚴(yán)重障礙。
(二)有關(guān)建議
稅收政策主要由中央政府決定。浙江應(yīng)進(jìn)一步在用足用好現(xiàn)有的稅收政策上下功夫,同時(shí)積極向國家爭取擴(kuò)大技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍,探索推進(jìn)營業(yè)稅差額征收、增值稅擴(kuò)圍等改革。
用足用好現(xiàn)行服務(wù)業(yè)稅收扶持政策。浙江地稅部門于2009年對(duì)《關(guān)于促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干意見》做了重新修訂,提出了更加具體的服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠舉措。下一步要加快推進(jìn)政策落實(shí),重點(diǎn)是對(duì)重點(diǎn)物流企業(yè)、會(huì)展企業(yè)、景點(diǎn)旅游企業(yè)、重點(diǎn)流通企業(yè)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)基地等落實(shí)土地使用稅、房產(chǎn)稅、水利建設(shè)專項(xiàng)資金等減免優(yōu)惠,對(duì)經(jīng)確認(rèn)的融資租賃試點(diǎn)企業(yè)落實(shí)營業(yè)稅優(yōu)惠,對(duì)動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的,落實(shí)減按3%稅率征收營業(yè)稅政策,等等。同時(shí),積極借鑒上海、湖北等省市經(jīng)驗(yàn),對(duì)地方財(cái)政留成部分研究出臺(tái)新的稅收優(yōu)惠舉措。
探索建立連鎖企業(yè)稅收區(qū)域分享機(jī)制。當(dāng)前浙江跨地區(qū)連鎖企業(yè)面臨的稅收體制障礙主要是所得稅分享機(jī)制缺失,下一步要抓緊制定連鎖企業(yè)總部統(tǒng)一納稅后各門店所屬地區(qū)間財(cái)政利益調(diào)整辦法,以確??偛考{稅后連鎖企業(yè)門店所在地的財(cái)政利益。建議省級(jí)稅務(wù)部門參照國家對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的分享辦法進(jìn)行調(diào)整,根據(jù)以前年度連鎖門店經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標(biāo),建立跨地市經(jīng)營連鎖企業(yè)稅收分享機(jī)制。
積極爭取擴(kuò)大技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。目前,浙江技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠,只限于杭州市16家服務(wù)外包企業(yè)。下一步要重點(diǎn)做好兩方面的工作。一是以《浙江省技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定與管理辦法》為依據(jù),扶持更多的服務(wù)外包企業(yè)成為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。二是積極建議國家擴(kuò)大技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定范圍,特別是技術(shù)含量較高的文化創(chuàng)意、研發(fā)設(shè)計(jì)等高端服務(wù)企業(yè),也可認(rèn)定為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。
積極推進(jìn)服務(wù)業(yè)營業(yè)稅差額征收。浙江已出臺(tái)《營業(yè)稅差額征稅管理辦法》,明確了49種營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目,下一步要在首批試點(diǎn)的40戶交通運(yùn)輸企業(yè)基礎(chǔ)上,抓緊落實(shí)其他行業(yè)的營業(yè)稅差額征管工作,并根據(jù)服務(wù)業(yè)發(fā)展實(shí)際和實(shí)施效果,逐步擴(kuò)大營業(yè)稅差額征管范圍。
另外,“十二五”時(shí)期國家將推進(jìn)增值稅擴(kuò)圍改革,浙江要積極做好前期準(zhǔn)備,研究分析增值稅擴(kuò)圍改革的適用行業(yè)領(lǐng)域,支持若干城市率先試點(diǎn),在改革方案和制度整體設(shè)計(jì)上為全省推進(jìn)積累經(jīng)驗(yàn)。
(一)主要問題
土地成本較高。服務(wù)業(yè)門類眾多,行業(yè)千差萬別,把服務(wù)業(yè)用地都?xì)w為商業(yè)用地,對(duì)部分行業(yè)而言,有失公平。物流、研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè),具有一定公共平臺(tái)性質(zhì),盈利水平相對(duì)較低。2009年物流業(yè)平均利潤率不超過10%,倉儲(chǔ)業(yè)為3%–5%,運(yùn)輸業(yè)僅為3%。面對(duì)高昂的商業(yè)地價(jià),許多企業(yè)難以承受。與民生改善關(guān)聯(lián)較大的公共服務(wù)業(yè),也面臨同樣問題。
服務(wù)業(yè)供地較少。除土地成本較高外,服務(wù)業(yè)供地總體偏少也是影響服務(wù)業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要原因。受“重工業(yè)輕服務(wù)業(yè)”的傳統(tǒng)思維影響,許多地方政府仍將工業(yè)用地需求置于優(yōu)先地位,從而導(dǎo)致服務(wù)業(yè)用地需求難以滿足。2010年上半年全省累計(jì)供應(yīng)工礦倉儲(chǔ)用地為4342.1公頃,占土地供應(yīng)總量的36.0%;而商服及房地產(chǎn)用地(除住宅外)為848.5公頃,僅占土地供應(yīng)總量的7.0%。土地供給不足在一定程度上制約服務(wù)業(yè)發(fā)展。
(二)有關(guān)建議
相對(duì)于其他行業(yè),生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)更像是工業(yè)的延伸,要根據(jù)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的特殊性,強(qiáng)化土地要素保障。從長遠(yuǎn)來看,完善土地分類方式,對(duì)服務(wù)業(yè)用地按行業(yè)類別作進(jìn)一步細(xì)分,可以從根本上解決服務(wù)業(yè)供地緊張、成本較高的問題。從近期來看,應(yīng)著力從以下兩方面入手,保障服務(wù)業(yè)供地:
對(duì)鼓勵(lì)發(fā)展的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)項(xiàng)目按工業(yè)項(xiàng)目類別供地。建議對(duì)“10+1”個(gè)服務(wù)業(yè)重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行分類供地,物流、研發(fā)、工業(yè)設(shè)計(jì)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)項(xiàng)目,參照工業(yè)類項(xiàng)目進(jìn)行供地。當(dāng)前實(shí)際工作中,對(duì)服務(wù)業(yè)項(xiàng)目按工業(yè)項(xiàng)目類別供地可能存在一定政策障礙。為降低操作難度,可參照寧波市服務(wù)業(yè)用地定向招拍掛做法,對(duì)具有一定公益性或?qū)Ξa(chǎn)業(yè)提升具有重要作用但盈利水平相對(duì)較低的部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè),設(shè)置特定的準(zhǔn)入條件,按產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向?qū)嵭卸ㄏ蛘信膾臁?/p>
探索建立服務(wù)業(yè)用地點(diǎn)供制度。在土地利用總體規(guī)劃修編、年度土地供應(yīng)計(jì)劃編制和實(shí)施時(shí),要適當(dāng)增加服務(wù)業(yè)用地比重,尤其要向重點(diǎn)服務(wù)業(yè)行業(yè)和重大服務(wù)業(yè)項(xiàng)目傾斜。對(duì)特別重大但確有用地困難的服務(wù)業(yè)項(xiàng)目,探索建立省級(jí)點(diǎn)供機(jī)制。
(一)主要問題
授信評(píng)估辦法主要針對(duì)有形不動(dòng)產(chǎn)導(dǎo)致貸款難?,F(xiàn)行的授信評(píng)估方法更加適用于工業(yè)企業(yè),主要針對(duì)有形不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行授信評(píng)估。但無論是傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)企業(yè)還是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè),其資產(chǎn)和核心競爭力往往是知識(shí)產(chǎn)權(quán)、品牌、人才等無形資產(chǎn),能夠用于抵押貸款的有形固定資產(chǎn)較少,較難符合銀行授信條件。
股票發(fā)行門檻“一刀切”導(dǎo)致上市難。除房地產(chǎn)企業(yè)外,其它服務(wù)業(yè)企業(yè)無論是營業(yè)收入規(guī)模還是現(xiàn)金流量水平都難以和工業(yè)企業(yè)相提并論。現(xiàn)行“一刀切”的上市門檻設(shè)定,導(dǎo)致服務(wù)業(yè)企業(yè)較難達(dá)到上市要求。另外,《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》還規(guī)定發(fā)行企業(yè)最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度期末無形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例不高于20%,對(duì)于缺少有形固定資產(chǎn)的服務(wù)業(yè)企業(yè),特別是一些新興服務(wù)業(yè)企業(yè)來說,恐怕又是一道更加難越的坎。
公司債發(fā)行擔(dān)保規(guī)定嚴(yán)格導(dǎo)致發(fā)債難。雖然證監(jiān)會(huì)2007年發(fā)布的《公司債券發(fā)行試點(diǎn)辦法》放寬了總額度限制,讓地市國有企業(yè)和民營企業(yè)享受與省級(jí)國有企業(yè)一樣的發(fā)債資格,但由于不再允許銀行對(duì)債券發(fā)行提供擔(dān)保,導(dǎo)致企業(yè)發(fā)債門檻更高。此外,由于部分服務(wù)業(yè)企業(yè)規(guī)模較小,信用評(píng)級(jí)不完善,容易造成信用溢價(jià),加上發(fā)債規(guī)模小、分?jǐn)傎M(fèi)用高,進(jìn)一步提高了發(fā)債成本。
(二)有關(guān)建議
積極創(chuàng)新信貸融資方式。建議加快研究制定針對(duì)不同服務(wù)業(yè)行業(yè)特點(diǎn)的信貸政策,弱化財(cái)務(wù)指標(biāo)考核,逐漸擴(kuò)大知識(shí)產(chǎn)權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、影視拷貝權(quán)、劇本發(fā)行權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、版權(quán)等無形資產(chǎn)抵押貸款覆蓋面。同時(shí)大力發(fā)展金融倉儲(chǔ)等提供動(dòng)產(chǎn)評(píng)估擔(dān)保的中介組織,力促金融倉儲(chǔ)產(chǎn)業(yè)化,實(shí)現(xiàn)靈活多樣的貸款方式。
著力推進(jìn)服務(wù)業(yè)企業(yè)上市和發(fā)債融資。研究制定推進(jìn)服務(wù)業(yè)企業(yè)直接融資的政策舉措,對(duì)符合條件的重點(diǎn)服務(wù)業(yè)企業(yè),做好上市培訓(xùn)、輔導(dǎo)和推薦工作。支持服務(wù)業(yè)企業(yè)通過發(fā)行公司債券、短期融資券、中期票據(jù)和中小企業(yè)集合信托等方式融資。對(duì)部分資金需求量大、具有一定金融屬性的服務(wù)業(yè)行業(yè),研究制定專門的行業(yè)融資政策。比如上海市為加速融資租賃業(yè)發(fā)展,允許融資租賃企業(yè)享受進(jìn)入銀行間市場拆借資金、發(fā)行債券等金融機(jī)構(gòu)待遇,其做法值得借鑒。
鼓勵(lì)設(shè)立服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)投資基金。為滿足成長性企業(yè)在種子、起步、成長、擴(kuò)張等階段的資金需求,杭州市建立以財(cái)政資金為引導(dǎo),信貸、外資、社會(huì)資金為主體的多元化投融資體制,引導(dǎo)科技銀行和社會(huì)創(chuàng)投集團(tuán),設(shè)立種子基金、天使基金、債券基金、擔(dān)?;稹?chuàng)投引導(dǎo)資金等。建議總結(jié)杭州市服務(wù)業(yè)投資基金經(jīng)驗(yàn),完善后在全省推廣。積極推動(dòng)融資租賃、文創(chuàng)等服務(wù)業(yè)企業(yè)引進(jìn)私募股權(quán)基金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金。支持部分服務(wù)業(yè)企業(yè)以資產(chǎn)證券化或未來收益證券化等方式進(jìn)行融資。在政策允許范圍內(nèi),拓寬利用民間資本和國際資本的渠道和空間,為服務(wù)業(yè)企業(yè)提供多樣化的融資方式。(未完待續(xù))